呂 雯

（江蘇省特種設備安全監(jiān)督檢驗研究院張家港分院，江蘇 張家港 215600）

一、引言

在全面深化改革開放的創(chuàng)新時代，為促進科學研究又好又快發(fā)展，政府加大了對A事業(yè)單位科研經(jīng)費的投入，科研經(jīng)費的比重從2012年的2‰，提高到現(xiàn)在9%，金額從8萬元，提高到現(xiàn)在420萬元，增幅52.5倍。至今已有9個科研項目，其中4個已經(jīng)結題。但是其科研經(jīng)費的預算管理和執(zhí)行還有待提高和完善。

二、A事業(yè)單位科研經(jīng)費管理存在的問題及其成因

（一）重立項，輕預算

A事業(yè)單位科研項目從申請到立項環(huán)節(jié)，需要科學合理的編制財務預算，但科研項目負責人往往只考慮如何開展科研工作，對費用的預算與執(zhí)行并沒有過多的關注，預算觀念淡薄，預算編制隨意性大，主觀性強，導致科研項目在執(zhí)行過程中，預算形同虛設，失去其應有的嚴肅性和約束力。

（二）科研經(jīng)費多頭管理，預算管理缺乏銜接

A事業(yè)單位科研項目實行多頭管理，科研項目立項由科研中心專項管理，科研項目日常費用報銷由財務部門負責，日常的監(jiān)督則由上級財務部門負責。各個部門都從自己的利益出發(fā)，無法形成高效、統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理模式，財務部門只能負責資金的支出明細，而無法對是否符合預算做出正確的評判；科研中心對經(jīng)費性質(zhì)認識不清，缺乏與財務部門的對接，在預算執(zhí)行中存在隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為，導致資金的使用效率低下。各部門之間缺乏銜接，不能起到相互監(jiān)督，資源共享的效果。

（三）預算編制不合理

一是預算沒有精細化。由于A事業(yè)單位科研項目領導不夠重視預算編制，對科研經(jīng)費沒有仔細全面的審核，使得科研項目的預算與實際情況相差甚遠。最初的科研經(jīng)費報銷，完全就是一張委托業(yè)務費發(fā)票，采購的耗材、儀器設備、協(xié)作費、勞務費統(tǒng)統(tǒng)都包含在委托業(yè)務費里面，完全不能體現(xiàn)實際的科研經(jīng)費執(zhí)行情況。

二是預算沒有精準化。科研項目的預算管理要求做到前瞻性，耗材使用量的增多、勞務費的增加都會造成偏離預算，而零星的一些材料，小店的伙食費都是無法提供發(fā)票的，用其他項目彌補只會體現(xiàn)預算編制的不合理。

三是預算沒有考慮效率公平。在科研人員勞動報酬的預算編制方面，科研人員的薪酬與被聘用的崗位和工作年限有關，收入受事業(yè)單位績效工資總量的控制，而不是直接與工作業(yè)績、科研成果掛鉤，這導致了科研人員的工作積極性不高，束縛了科研人員的創(chuàng)造性，預算編制的績效工資激勵作用不明顯。詳見圖1。

圖1 科研報酬與績效工資的關系

（四）科研經(jīng)費的預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督與評價

一是對項目負責人的支出審批缺乏監(jiān)督?？蒲许椖控撠熑藢蒲薪?jīng)費的使用具有支配權，有利于科研項目的獨立性，但由于權力集中，缺乏相應的監(jiān)督機制，會使預算的執(zhí)行有偏差，不能嚴格按照預算方案。如因負責人要求造成推遲付款、或者不付款，使得科研項目經(jīng)費沒有按照預算執(zhí)行。

二是對預算執(zhí)行的合理性缺乏監(jiān)督。預算執(zhí)行過程中缺乏系統(tǒng)性、針對性的指導意見，甚至相關預算編制沒有可操作性，導致經(jīng)費執(zhí)行容易產(chǎn)出各種問題。如財務人員只能對票據(jù)的合法性進行審核，而不能審查該筆費用是否超出預算，或者無預算申報。

三是對預算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)評價?？蒲许椖恐芷陂L，費用科目繁多，科研經(jīng)費使用進度往往由于各種原因，不能與項目預算保持同步，預算執(zhí)行進度緩慢，而預算編制往往以年為周期，年底需要將結余的專項資金凍結，直至下一屆人大會審議通過后方可使用，關系詳見圖2。由于預算執(zhí)行缺乏有效的系統(tǒng)評價，使得預算執(zhí)行與科研經(jīng)費實際情況的差異不能有效得到解決。

圖2 科研經(jīng)費開支與預算執(zhí)行的關系

三、完善事業(yè)單位科研經(jīng)費預算管理的對策

（一）重視預算，完善科研經(jīng)費預算管理制度

轉換觀念、強化預算意識，讓領導充分認識到建立A事業(yè)單位科研經(jīng)費預算管理制度的重要性，設立由財務部門、科研中心組成的內(nèi)控小組。建立科研項目管理的相關規(guī)章制度，明確各小組成員的職責內(nèi)容。

科研經(jīng)費預算編制是復雜、嚴肅的工作，事業(yè)單位需要針對具體的科研項目和往年經(jīng)費執(zhí)行情況，制定詳細的科研預算編制說明，如科研經(jīng)費的使用范圍、支出科目及對應標準。完善科研經(jīng)費預算管理制度，明確經(jīng)費的報銷流程、審批程序，讓科研經(jīng)費執(zhí)行有章可循，有法可依，使科研經(jīng)費預算管理逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化。

（二）加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制

一是推行授權審批和集體決策相結合制度。從科研項目的預算編制開始，科研經(jīng)費的內(nèi)控小組就需要對科研經(jīng)費的預算申報、費用開支等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。科研中心從科研項目本身的研究思路出發(fā)，提出所需要的科研經(jīng)費詳細開支計劃；財務部門從財務管理角度就經(jīng)費預算、經(jīng)費執(zhí)行提出建議；科研中心根據(jù)相關建議科學、合理的編制科研經(jīng)費預算，并納入課題申報。通過加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，提高預算方案的規(guī)范性和可操作性。

二是合理運用信息化手段，如建立辦公平臺，為了方便及時追蹤科研經(jīng)費的預算撥款及預算執(zhí)行情況，可在辦公平臺上設計增加“A科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況表”，將預算撥款、費用報銷明細，余額情況納入表格中，以便項目負責人及時掌握科研項目的收支情況，同時也便于財務部門進行監(jiān)督提醒工作，在使用辦公平臺期間，科研人員和財務人員相互溝通，協(xié)同參與，并就工作的碰到的問題，提出建設性意見。

（三）提高預算編制的準確性、合理性

在科研項目的申報階段，應組織相關領域的專家和學者，就該科研項目是否具備申報條件、申報資料是否科學完整、科研經(jīng)費預算編制是否準確、合理進行評估，并給予指導性建議。

科研項目預算編制人對相關政策的掌握及理解，直接影響著預算編制的準確性，財務人員需要加強相關知識的學習，提升自身的職業(yè)能力。對預算編制高度重視，認真考慮可能發(fā)生的各項支出，特別是人員繼續(xù)，努力做好預算編制工作?？蒲腥藛T是單位提升核心競爭力的關鍵要素，在預算編制過程中，要適當提高這部分人員的勞動報酬比例，建立與科研成果相匹配的收入分配機制，拓寬績效工資的來源渠道，形成良好的競爭導向。具體流程詳見圖3。

圖3 預算編制流程

（四）加強監(jiān)督，建立預算執(zhí)行評估機制

一是建立預算執(zhí)行評估機制。首先，單位應建立健全內(nèi)部控制制度，如領導的授權審批制度、不相容崗位相分離、內(nèi)部信息分級公開管理制度，用以強化預算執(zhí)行管理，確保科研經(jīng)費安全有效運行，加強經(jīng)費支出環(huán)節(jié)的監(jiān)督，做到有章可循，避免違法違紀行為的發(fā)生。其次，不僅財務人員需要進一步加強財經(jīng)法規(guī)及相關規(guī)章制度的培訓，相關科研人員也需要了解經(jīng)費的使用規(guī)范，依法執(zhí)行預算費用，提升管理意識及使用方面的認識，如政府采購的標準、采購的方式及采購的流程等等。

二是預算執(zhí)行過程中，需要開展事前、事中、事后監(jiān)督，將預算監(jiān)督機制貫穿于經(jīng)費報銷的各個環(huán)節(jié)，針對發(fā)現(xiàn)的問題和可能存在的風險不斷完善預算管理制度，如科研經(jīng)費支出需要項目負責人、財務負責人簽字，超過一定金額，還需要單位負責人簽字。建立風險評估機制，主要包括預警機制和調(diào)控機制。預警機制主要指通過專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的風險點，就科研項目預算編制是否可行、是否科學、是否需要調(diào)整等方面進行審核，有利于加強風險預警能力，強化預算的執(zhí)行力。調(diào)控機制主要指通過日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的差異性，據(jù)此評價預算編制的有效性。雖然預算經(jīng)人大會審批后，一般不予調(diào)整，但由于外部環(huán)境或者項目本身發(fā)生重大變化，已制定的預算已經(jīng)不符合實際情況，這就需要優(yōu)化調(diào)控，更加合理的調(diào)整預算。此外，預算管理部門應該利用OA等辦公平臺，對預算執(zhí)行進行動態(tài)監(jiān)控，合理優(yōu)化調(diào)控，進行風險防范，確保預算順利執(zhí)行。具體流程，詳見圖4。

圖4 預算執(zhí)行監(jiān)督、評估流程圖

四、結語

A事業(yè)單位科研經(jīng)費存在的諸多問題嚴重制約了經(jīng)費的使用效率，單位需要重視科研經(jīng)費的預算管理，從實際工作出發(fā)，切實做好建立健全科研經(jīng)費的管理制度工作。堅持方式創(chuàng)新，提高科研經(jīng)費的管理水平，進一步規(guī)范科研經(jīng)費預算的編制和執(zhí)行，增強A事業(yè)單位的核心競爭力。

此外，政府也可以出臺積極的支持政策，如與業(yè)績成果掛鉤的績效獎勵措施，推行良性的合作競爭機制，進而優(yōu)化科研項目的預算編制，充分發(fā)揮預算的導向作用和協(xié)同控制功能，提升科研經(jīng)費的使用效率,加強科研經(jīng)費執(zhí)行的監(jiān)督體制。