（江蘇省氣象局財務(wù)核算中心 江蘇南京210008南京信息工程大學(xué)商學(xué)院 江蘇南京210044）

氣象計劃財務(wù)工作是推動氣象事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性、保障性工作，涉及氣象業(yè)務(wù)工作全局，專業(yè)性較強(qiáng)，既要為氣象業(yè)務(wù)服務(wù)的運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障，也要為全面推進(jìn)氣象現(xiàn)代化和全面深化氣象改革提供有力保障，同時自身又面臨著改革發(fā)展的諸多挑戰(zhàn)。預(yù)算作為計劃財務(wù)工作的起點(diǎn)并貫穿計劃財務(wù)工作的始終，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前，省級氣象部門預(yù)算從編制、執(zhí)行到?jīng)Q算仍然存在諸多問題需要解決，如有的業(yè)務(wù)單位年度預(yù)算觀念不強(qiáng)，預(yù)算決策與業(yè)務(wù)決策相互脫節(jié)，預(yù)算未能準(zhǔn)確反映單位的年度工作重點(diǎn)；有的業(yè)務(wù)單位對政府和市場的邊界缺乏準(zhǔn)確定位，依然存在“越位”“缺位”“錯位”等現(xiàn)象；有的業(yè)務(wù)單位沒有按照全口徑的要求統(tǒng)籌各項(xiàng)資金、合理編制預(yù)算，公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算的支出界定不夠清晰，預(yù)算安排存在交叉重復(fù)現(xiàn)象，預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系有待進(jìn)一步完善，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、機(jī)構(gòu)編制管理結(jié)合得還不夠緊密。這些問題都與業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的不一致性相關(guān)。由此，亟待對此進(jìn)行研究分析，并采取得力措施加以解決。

一、省級氣象部門預(yù)算管理體制

省級氣象部門實(shí)施與現(xiàn)行管理體制相適應(yīng)的雙重計劃體制和相應(yīng)的財務(wù)渠道，通過氣象科技服務(wù)收入和經(jīng)營活動收入對事業(yè)發(fā)展及維持需求缺口進(jìn)行補(bǔ)充，實(shí)行中央財政資金、地方財政資金、科技服務(wù)收入以及其他資金等納入部門預(yù)算的全口徑綜合預(yù)算?；局С鰧?shí)行定額管理，項(xiàng)目支出按照三年滾動機(jī)制納入項(xiàng)目庫預(yù)算管理。

省級氣象部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)主要來源于各級財政撥款。在國家深入推進(jìn)事業(yè)單位分類改革、行政審批制度改革、預(yù)算管理體制改革等各領(lǐng)域改革，以及氣象部門全面實(shí)施和推進(jìn)防雷減災(zāi)體制改革、氣象行政審批制度改革、氣象服務(wù)體制改革、氣象業(yè)務(wù)體制改革、氣象管理體制改革的形勢下，省級氣象部門經(jīng)營性活動收入大幅減少，對財政撥款的依賴程度進(jìn)一步提升。

省級氣象部門預(yù)算主體情況：省局本級是一個獨(dú)立的預(yù)算主體，下設(shè)多個直屬事業(yè)單位，在財務(wù)核算方面實(shí)行代理核算模式，即核算中心模式。核算中心根據(jù)各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算情況形成財務(wù)預(yù)算并填報部門預(yù)算，歸口上報省局計財管理部門。省級氣象部門預(yù)算包括基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算兩大類，其中，基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算包括維持類項(xiàng)目預(yù)算、非維持類項(xiàng)目預(yù)算和基本建設(shè)類項(xiàng)目預(yù)算。各類預(yù)算由業(yè)務(wù)人員（業(yè)務(wù)預(yù)算）和財務(wù)人員（財務(wù)預(yù)算）協(xié)同完成，業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的前期環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算是對業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合總結(jié)。但在具體編報過程中，業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算經(jīng)常發(fā)生不一致的問題，隨著國家對預(yù)決算科學(xué)性、合理性要求的逐步提高，這種不一致給部門綜合預(yù)算的編制、執(zhí)行帶來了困難，尤其是對預(yù)算執(zhí)行提出了挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了“錢難要、更難花”的局面。

二、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的不一致性及其主要原因

（一）基本支出人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算不一致

基本支出人員經(jīng)費(fèi)是職工工資福利的剛性支出，是開展一切業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)保障。

1.人數(shù)預(yù)測不一致。業(yè)務(wù)單位在實(shí)有人數(shù)的基礎(chǔ)上按照預(yù)測新進(jìn)人員、退休人員測算預(yù)算人數(shù)。其中新進(jìn)人員按照人員新增計劃預(yù)測，在人員新進(jìn)、調(diào)動、交流等方面由省局人事部門統(tǒng)一掌握，業(yè)務(wù)單位難以對人員變化情況進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。財務(wù)部門則按照專員辦審核的要求預(yù)測人數(shù)，只能將已經(jīng)確定的新進(jìn)人員作為新增人數(shù)考慮。有的業(yè)務(wù)單位為了保障人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，當(dāng)年應(yīng)減少退休人員的情況不減少，應(yīng)新增退休人員的情況不新增。

產(chǎn)生人數(shù)預(yù)測不一致問題的主要原因：（1）政策站位不一致。業(yè)務(wù)人員從業(yè)務(wù)單位的角度出發(fā)，根據(jù)單位管理需求，以人事口徑測算人數(shù)；財務(wù)人員站在預(yù)算審核的角度，以專員辦的審核口徑測算人數(shù)。（2）信息不對稱。部門預(yù)算監(jiān)督機(jī)制更加注重事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，雖然改善了隨意測算人數(shù)的現(xiàn)象，但降低了靈活性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)單位人事與預(yù)算不能有效銜接。

2.資金來源預(yù)算不一致。省級氣象部門經(jīng)費(fèi)保障來源主要依靠中央財政撥款、地方財政撥款，不足部分以經(jīng)營性活動收入彌補(bǔ)。各項(xiàng)工資、津補(bǔ)貼應(yīng)根據(jù)政策部門不同區(qū)分支出的資金來源，一般來說，國標(biāo)部分工資待遇以中央財政資金列支，地方出臺的津補(bǔ)貼以地方財政資金列支。但是由于事業(yè)單位績效工資改革尚不到位，仍然存在一些資金來源界限不清的津補(bǔ)貼項(xiàng)目。業(yè)務(wù)單位一般按照發(fā)放依據(jù)來源填報預(yù)算，即國標(biāo)工資、國家出臺的津補(bǔ)貼項(xiàng)目納入中央財政預(yù)算，地方出臺的津補(bǔ)貼納入地方財政預(yù)算。財務(wù)人員在部門預(yù)算“一上”時，為了多爭取財政資金，將部分地方出臺的津補(bǔ)貼納入中央財政資金預(yù)算范疇，在“二上”時，根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)控制數(shù)先將國標(biāo)工資、津補(bǔ)貼部分納入中央財政預(yù)算，剩余部分由財務(wù)人員按照主觀判斷把中央財政資金“湊足”后再依次列入地方財政預(yù)算和經(jīng)營性收支等預(yù)算。

產(chǎn)生資金來源不一致問題的主要原因：（1）預(yù)算編制程序差異。財務(wù)預(yù)算按照“兩上兩下”的模式編制，在中央財政和地方財政經(jīng)費(fèi)保障中，首先爭取的是中央財政資金預(yù)算。業(yè)務(wù)人員根據(jù)人員情況預(yù)測經(jīng)費(fèi)需求一次完成，并不十分關(guān)注預(yù)算批復(fù)中的實(shí)際資金來源情況。（2）財政保障結(jié)構(gòu)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在部門預(yù)算中，中央財政、省級財政并非全額保障，這兩級財政在保障率上沒有比例標(biāo)準(zhǔn)，中央財政的人員經(jīng)費(fèi)定額已與實(shí)際預(yù)算需求不相匹配，財務(wù)人員為了最大限度地爭取財政性資金往往會“拆東墻補(bǔ)西墻”。

3.經(jīng)費(fèi)需求不一致。經(jīng)費(fèi)需求不一致體現(xiàn)在人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求總量上。省級氣象部門的人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算不僅包括工資性支出、津補(bǔ)貼支出，還包括社保費(fèi)用、職工醫(yī)療費(fèi)用支出，另外還包括事業(yè)單位人員加班費(fèi)、值班費(fèi)、夜班費(fèi)、職工子女入托費(fèi)等。某一項(xiàng)支出導(dǎo)致的偏差對總體經(jīng)費(fèi)需求的影響可能并不是很大，但多項(xiàng)的偏差會產(chǎn)生疊加效應(yīng)，最終導(dǎo)致總量偏差。這里既有客觀因素，也有主觀因素。

產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)需求不一致問題的主要原因：（1）人數(shù)預(yù)測不一致。人數(shù)預(yù)測差異是預(yù)算的硬差異，工資津補(bǔ)貼等測算最終都要按照不同職級、職稱的標(biāo)準(zhǔn)乘以對應(yīng)的人數(shù)來測算總量，前文已討論人數(shù)預(yù)測不一致問題產(chǎn)生的原因，人數(shù)預(yù)測不一致連環(huán)式地導(dǎo)致預(yù)算總經(jīng)費(fèi)需求不一致。（2）體制改革。首先是國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，該項(xiàng)工作至今尚未全部完成到位，且養(yǎng)老保險測算基數(shù)每年都會更新，導(dǎo)致業(yè)務(wù)單位算不清賬、理不清財，財務(wù)部門更是“摸不著頭腦”，存在隨意測算甚至不測算的現(xiàn)象。（3）政策渠道來源不同。業(yè)務(wù)人員對津補(bǔ)貼政策的理解不深、不透，管理部門對政策的解釋不到位，財務(wù)人員根據(jù)以往年度發(fā)放項(xiàng)目編制預(yù)算，對政策的把握能力不足，甚至存在新預(yù)測已準(zhǔn)備停發(fā)的津補(bǔ)貼項(xiàng)目。（4）會計估計。部分人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目預(yù)算需要用到會計估計技術(shù)，如醫(yī)療費(fèi)、加班費(fèi)等費(fèi)用的不可控性較大，預(yù)測方法和經(jīng)費(fèi)需求量依賴于會計估計。業(yè)務(wù)人員由于獲取的會計數(shù)據(jù)信息有限，往往采用零基預(yù)算的方法。財務(wù)人員一般采用增量預(yù)算的方法，一是在總量上的增量，二是結(jié)合人數(shù)動態(tài)變化先計算人均增幅再計算總量的增量。

（二）基本支出公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算不一致

基本支出公用經(jīng)費(fèi)是業(yè)務(wù)單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金耗費(fèi)，是用于日常辦公、業(yè)務(wù)活動的必要開支。

1.編制要求不一致。業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算采用統(tǒng)一的部門預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類，但是業(yè)務(wù)單位與財務(wù)部門對某些具體的經(jīng)濟(jì)分類的理解和運(yùn)用有出入。如有些業(yè)務(wù)活動需要執(zhí)行出國任務(wù)，但有些省級氣象部門的部門綜合預(yù)算禁止列支出國費(fèi)用，這樣的偏差難以輕易識別。預(yù)算是用貨幣計量的，被反映在各個經(jīng)濟(jì)分類當(dāng)中，財務(wù)人員在識別合理性的過程中會遇到一定的困難。

產(chǎn)生編制要求不一致問題的主要原因：（1）服務(wù)對象不一致。編制業(yè)務(wù)預(yù)算是為了滿足業(yè)務(wù)需要，而財務(wù)預(yù)算既要服務(wù)于業(yè)務(wù)活動，也要符合財政部門對預(yù)算編制的審核要求。（2）專業(yè)差異。業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)綜合反映業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)開支，財務(wù)預(yù)算則應(yīng)當(dāng)符合事業(yè)單位會計制度的要求。（3）缺乏有效的溝通。公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算與人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算不同，人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算區(qū)分得很細(xì)，從經(jīng)濟(jì)分類上就能識別出預(yù)算的具體用途，財務(wù)人員更多關(guān)注的是公用經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)指標(biāo)，如“三公經(jīng)費(fèi)”和“會議費(fèi)”預(yù)算，并未采取有效的溝通將業(yè)務(wù)單位真實(shí)的預(yù)算需求通過財務(wù)語言予以加工轉(zhuǎn)化。

2.編制方式方法不一致。業(yè)務(wù)預(yù)算運(yùn)用的編制方式?jīng)]有規(guī)律可循，缺乏一貫性，不同的經(jīng)濟(jì)分類可能運(yùn)用不同的方式，不同的預(yù)算年度也可能運(yùn)用不同的方式，此外在編制方法的選擇上也存在差異。財務(wù)預(yù)算運(yùn)用的方式方法比較固定，一般由財務(wù)人員根據(jù)以往年度的平均支出水平預(yù)計，雖然堅(jiān)持了一貫性，但有失科學(xué)性、合理性，存在業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算兩張皮現(xiàn)象，并不符合業(yè)務(wù)活動的實(shí)際需求，在執(zhí)行預(yù)算時極易導(dǎo)致與決算的偏離度較大，在某種程度上導(dǎo)致定額的失真、失效，與業(yè)務(wù)發(fā)展不相協(xié)調(diào)。

產(chǎn)生編制方法不一致問題的主要原因：（1）業(yè)務(wù)人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)人員不具備專業(yè)素質(zhì)，缺乏對預(yù)算體系的了解，導(dǎo)致與財務(wù)人員溝通不暢。（2）業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算各行其道。業(yè)務(wù)預(yù)算側(cè)重于未來，財務(wù)預(yù)算則基于歷史數(shù)據(jù)。公用經(jīng)費(fèi)實(shí)施定額控制，業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算在總量上不一定存在很大差別，但定額并不對經(jīng)濟(jì)分類實(shí)施控制，因此公用經(jīng)費(fèi)內(nèi)部的差異較為明顯。合理的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)分前后段配合作業(yè)，前段由業(yè)務(wù)人員提出業(yè)務(wù)活動需求，后段由財務(wù)人員通過貨幣來表達(dá)，而在實(shí)際工作中，雖然雙方在做同樣的工作，結(jié)果卻相差甚遠(yuǎn)，要么業(yè)務(wù)預(yù)算由財務(wù)人員直接代編。

3.政府采購等其他因素的影響。事業(yè)單位在采購政府采購目錄以內(nèi)、限額以上的貨物、服務(wù)、工程等時，必須接受政府采購相關(guān)規(guī)定的制約。凡是納入政府采購范圍以內(nèi)的采購活動必須編制政府采購預(yù)算。政府采購預(yù)算的編報渠道和時點(diǎn)不統(tǒng)一，事前、事中、事后的監(jiān)管力度并不如部門預(yù)算。省級氣象部門需要采購計算機(jī)設(shè)備、辦公設(shè)備以及專用氣象設(shè)備等，同時對軟件等無形資產(chǎn)的需求也日益增多，專用氣象設(shè)備一般通過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)渠道解決，辦公設(shè)備等一般使用公用經(jīng)費(fèi)列支。在某省級氣象部門，除省級參公單位公用經(jīng)費(fèi)定額相對較高之外，其余事業(yè)單位的定額一般不超過人均1.1萬元，假如人均占用計算機(jī)等辦公設(shè)備1萬元，使用期限5年且無殘值，采用年限平均法的年均消耗為0.2萬元，占定額的18.18%，那么計算機(jī)等辦公設(shè)備對公用經(jīng)費(fèi)的影響率為18.18%，也就是說業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算在該項(xiàng)支出上可能產(chǎn)生偏離。業(yè)務(wù)預(yù)算中的政府采購預(yù)算不確定因素較多，因?yàn)榭蒲行蛦挝粚υO(shè)備的要求相對較高，硬件、軟件的更新速度很快，加之政府采購預(yù)算的約束力不強(qiáng)，在預(yù)算初期往往不夠重視。而財務(wù)人員在預(yù)計時因?yàn)闆]有更好的方法，難以做到預(yù)算與實(shí)際的銜接，間接地影響了公用經(jīng)費(fèi)其他經(jīng)濟(jì)分類的支出規(guī)模，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的不一致。

除上述問題以外，還存在在公用經(jīng)費(fèi)中劃分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制專門的項(xiàng)目預(yù)算，?？顚Ｓ?。然而財務(wù)人員在編制財務(wù)預(yù)算時對這些項(xiàng)目的情況并不了解，存在將公用經(jīng)費(fèi)控制數(shù)作為公用經(jīng)費(fèi)編制的現(xiàn)象。

（三）項(xiàng)目支出預(yù)算不一致

業(yè)務(wù)預(yù)算以項(xiàng)目庫管理為載體，財務(wù)預(yù)算以部門預(yù)算為目標(biāo)，二者之間存在不一致的情況如下：

1.管理模式不一致。無論是業(yè)務(wù)預(yù)算還是財務(wù)預(yù)算，都是形成部門預(yù)算的前期工作，項(xiàng)目支出不僅要考核準(zhǔn)確性、合理性，還要考核績效目標(biāo)。業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算在項(xiàng)目支出預(yù)算中的分工比較清晰，財務(wù)預(yù)算依賴于業(yè)務(wù)預(yù)算。首先，財務(wù)預(yù)算有明確的上報時間節(jié)點(diǎn)，業(yè)務(wù)預(yù)算沒有固定的時間節(jié)點(diǎn)，項(xiàng)目庫始終處于開放狀態(tài)。第二，財務(wù)預(yù)算一次打包上報項(xiàng)目預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算逐個報送，成熟一個入庫一個。

產(chǎn)生管理模式不一致問題的原因：（1）主管部門不一致。業(yè)務(wù)預(yù)算的主管部門是業(yè)務(wù)管理部門和計財管理部門，財務(wù)預(yù)算的主管部門是計財管理部門。業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)行雙重管理，更注重的是業(yè)務(wù)考核。（2）管理部門之間沒有協(xié)調(diào)一致。雖然項(xiàng)目庫由計財管理部門管理維護(hù)，但部分項(xiàng)目仍然存在業(yè)務(wù)管理部門直接批復(fù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的現(xiàn)象，倒逼計財管理部門下達(dá)預(yù)算，使得業(yè)務(wù)單位更加搞不清預(yù)算程序。

2.項(xiàng)目文本信息不一致。項(xiàng)目文本信息是項(xiàng)目的重要信息，全面反映項(xiàng)目的起源、使命、評價等內(nèi)容，不僅要詳細(xì)記錄在項(xiàng)目庫中，同時還要記錄在部門預(yù)算的項(xiàng)目管理中，二者應(yīng)當(dāng)保持一致。但在實(shí)際中，二者往往不一致，甚至呈兩條平行線，在財政部門已開始加強(qiáng)對績效指標(biāo)的監(jiān)控管理背景下，二者不能保持一致最終會影響預(yù)算的申請、執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算實(shí)際上是業(yè)務(wù)預(yù)算的“搬運(yùn)工”，當(dāng)財務(wù)人員編制項(xiàng)目預(yù)算時，項(xiàng)目實(shí)際已獲批準(zhǔn)，所要做的工作就是把項(xiàng)目信息“搬運(yùn)”至部門預(yù)算中，有些常規(guī)性的項(xiàng)目申報還存在由上級部門統(tǒng)一編制再向下級分?jǐn)偟默F(xiàn)象，財務(wù)人員為了完成任務(wù)不得不“代編”項(xiàng)目文本。

產(chǎn)生項(xiàng)目文本信息不一致問題的原因：（1）項(xiàng)目的級次不同。財務(wù)預(yù)算一般按照二級項(xiàng)目編報，與財政部門的項(xiàng)目匯總標(biāo)識一致；業(yè)務(wù)預(yù)算則可能是二級項(xiàng)目，也可能是三級、四級項(xiàng)目。（2）業(yè)務(wù)單位內(nèi)部未歸口管理。業(yè)務(wù)單位各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接面對項(xiàng)目庫，財務(wù)人員站在單位整體的角度開展財務(wù)預(yù)算工作。（3）財務(wù)人員代編。業(yè)務(wù)人員不能在部門預(yù)算上報期限之內(nèi)提供準(zhǔn)確的項(xiàng)目信息，因財務(wù)人員自身的局限性，無法完成項(xiàng)目績效指標(biāo)的設(shè)置而應(yīng)付工作，使項(xiàng)目預(yù)算在部門預(yù)算中失真。

3.表達(dá)方式不一致。業(yè)務(wù)預(yù)算在編制項(xiàng)目計劃中存在不合理的支出，對于業(yè)務(wù)單位來說，按照開展項(xiàng)目工作的意愿，想怎么開支就怎么預(yù)算，殊不知項(xiàng)目支出存在限制。會議費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”是重點(diǎn)監(jiān)控的支出，不論列支在基本支出中還是項(xiàng)目支出中，最終都會反映在部門預(yù)決算中，可能造成超預(yù)算支出。

產(chǎn)生表達(dá)方式不一致問題的原因：（1）業(yè)務(wù)預(yù)算未得到財務(wù)預(yù)算的支撐。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是預(yù)算具體執(zhí)行的最終形式，項(xiàng)目論證初期未進(jìn)行財務(wù)可行性論證，將導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時因種種原因不能形成支出。（2）財務(wù)預(yù)算未結(jié)合項(xiàng)目需求進(jìn)行財務(wù)轉(zhuǎn)化。財務(wù)預(yù)算僅對重點(diǎn)支出經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行監(jiān)控，在納入部門預(yù)算前仍然可以進(jìn)行支出調(diào)整，并未深入了解項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)際意義從而提出合理化的財務(wù)建議，這與財務(wù)人員的思維局限和業(yè)財融合度有關(guān)。

三、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算保持一致性的政策措施

一個單位一本賬、一個預(yù)算（即部門預(yù)算）是對預(yù)算的基本要求，是預(yù)決算保持一致性的前提條件，否則就會失去預(yù)算的意義。預(yù)算為決算提供了基礎(chǔ)準(zhǔn)備，決算以預(yù)算為前提，保持預(yù)決算的一致性首先要保證業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的一致性，保證預(yù)算真實(shí)完整地反映預(yù)算單位開展各項(xiàng)工作的實(shí)際需要。部門預(yù)算不僅指財務(wù)預(yù)算，而且是一套科學(xué)合理的收支體系，業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)共同服務(wù)于這個體系，防止出現(xiàn)偏差。如果二者各行其道，把財務(wù)預(yù)算視為要錢的工具，把業(yè)務(wù)預(yù)算當(dāng)作部門預(yù)算來執(zhí)行，這樣做將無法通過最終的預(yù)算考核，甚至有違國家財政法規(guī)和紀(jì)律。

“十三五”時期是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展非常重要的時期，是全面建成小康社會的決定性階段。對氣象事業(yè)來說，“十三五”時期是如期實(shí)現(xiàn)國務(wù)院確定的到2020年全國基本實(shí)現(xiàn)氣象現(xiàn)代化目標(biāo)的決戰(zhàn)階段。在新形勢下，全面建設(shè)氣象現(xiàn)代化，需要強(qiáng)有力的計劃財務(wù)工作作為保障。氣象計劃財務(wù)工作需要加快適應(yīng)，全面深化氣象改革要求。業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)有機(jī)融合，將財務(wù)預(yù)算嵌入整個業(yè)務(wù)規(guī)劃當(dāng)中，這是保證預(yù)算工作順利開展、為省級氣象部門提供穩(wěn)健、強(qiáng)有力財務(wù)保障的必要條件。保持業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的一致性雖然不是中心任務(wù)卻能影響中心任務(wù)，雖然不是大局卻能牽動大局，對氣象部門以為黨和國家事業(yè)發(fā)展、為人民幸福安康、為社會和諧穩(wěn)定、為國家長治久安提供有力保障為目標(biāo)，加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃和頂層設(shè)計具有重大意義。

通過上文對省級氣象部門業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算不一致性的分析，存在不一致問題的原因主要在于思想觀念不同、管理模式不同、站位角度不同、程序方法不同、資金來源不同和相互協(xié)作水平有待提高。針對這些不同，可以采取以下措施：

（一）強(qiáng)化意識，牢固樹立預(yù)算主體觀念

各業(yè)務(wù)單位是部門預(yù)算的主體，特別是在省級氣象部門以核算中心為代理財務(wù)核算單位的體制下，劃分業(yè)務(wù)單位與財務(wù)部門的職責(zé)分工，必須明確責(zé)任關(guān)系、職能所在。

業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算工作，全面理解和掌握省級氣象部門全口徑綜合預(yù)算的內(nèi)涵和要求，熟悉預(yù)算編制的流程，站在預(yù)算主體的角度，準(zhǔn)確把握預(yù)算的主線。財務(wù)部門雖然不是預(yù)算主體，但在預(yù)算工作中發(fā)揮著重要作用，應(yīng)做好相應(yīng)的配合、銜接工作以及提供高質(zhì)量的財務(wù)服務(wù)，扮演好參謀的角色。

（二）完善制度、加強(qiáng)科學(xué)管理

計財管理部門應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制及管理制度，明確何謂可為、何謂不可為，以規(guī)章制度建設(shè)作為加強(qiáng)計劃財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，把監(jiān)督檢查作為強(qiáng)化制度執(zhí)行的重要手段，明確職責(zé)、控制節(jié)點(diǎn)，理順、完善計財管理業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的有效性，提高財務(wù)管理水平，把業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制方法、標(biāo)準(zhǔn)整合并統(tǒng)一起來。加強(qiáng)項(xiàng)目庫管理，將項(xiàng)目庫的管理模式與部門預(yù)算有效銜接，進(jìn)一步發(fā)揮績效目標(biāo)的先導(dǎo)性作用，要做到項(xiàng)目績效目標(biāo)與預(yù)算編制同步申報、同步審核、同步批復(fù)，促進(jìn)績效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的有機(jī)融合，完善全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，擴(kuò)大預(yù)算績效管理范圍。健全專家學(xué)者庫、中介機(jī)構(gòu)庫和監(jiān)督指導(dǎo)庫，開展第三方評價，科學(xué)、公正地進(jìn)行績效評價，為預(yù)算績效管理提供智力支持和制衡監(jiān)督，把項(xiàng)目預(yù)算中的財務(wù)可行性放在首位，只有具備財務(wù)可行性的項(xiàng)目才能進(jìn)行下一步的論證，凡是不符合財務(wù)預(yù)算編制要求的一律不得批復(fù)。

業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，建立與部門預(yù)算相適應(yīng)的完整、規(guī)范、透明、高效的預(yù)算編制制度。建立健全業(yè)務(wù)預(yù)算基本支出編制規(guī)范、項(xiàng)目全生命周期的資料檔案庫，對業(yè)務(wù)單位所有的基本支出、項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化管理。建立業(yè)務(wù)預(yù)算自我評價體系，定期檢查預(yù)算編制和執(zhí)行的一致性。建立問責(zé)制，針對業(yè)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的不嚴(yán)格遵守編制制度導(dǎo)致的影響部門預(yù)算的行為予以問責(zé)。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)業(yè)財協(xié)作，提高業(yè)財融合度

加強(qiáng)對業(yè)務(wù)單位預(yù)算責(zé)任人的培訓(xùn)，促進(jìn)預(yù)算管理理念在其腦海中落地生根，同時加強(qiáng)對財務(wù)人員有關(guān)業(yè)務(wù)活動的培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)工作、財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)工作。其中，要特別重視對財務(wù)人員的培訓(xùn)，財務(wù)人員要想提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)產(chǎn)品和決策建議，就必須深入到業(yè)務(wù)活動一線。提高財務(wù)人員在單位業(yè)務(wù)活動中的參與度，有利于財務(wù)人員在編制財務(wù)預(yù)算時具備業(yè)務(wù)敏感性。

業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作交流，在預(yù)算編制過程中著重發(fā)揮協(xié)作功能。弱化業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的概念，一切以部門預(yù)算為中心，在部門預(yù)算中進(jìn)行分工，減少重復(fù)無效的工作。同時明確責(zé)任，減少扯皮、推諉等現(xiàn)象。

（四）大力推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，以信息化手段促進(jìn)管理、提高效益

預(yù)算工作要充分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和科學(xué)的管理方法，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)計財工作的各個領(lǐng)域，加強(qiáng)監(jiān)督管理，強(qiáng)化事前、事中、事后的監(jiān)督檢查和評估，提高財務(wù)運(yùn)行效率和資金使用效益，提升氣象計劃財務(wù)管理水平。

大力開發(fā)計財管理系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、人員信息管理、項(xiàng)目庫管理、財務(wù)核算、決算等一系列活動整合在系統(tǒng)中，高度一體化。將預(yù)算管理制度、規(guī)定嵌入到系統(tǒng)流程中，凡是不符合規(guī)定、制度要求的一律在系統(tǒng)流程中反映。將預(yù)算的編報、審批等環(huán)節(jié)全部納入系統(tǒng)中，降低因人工審核、校對產(chǎn)生的錯誤率，同時提高效率。建立完善的信息系統(tǒng)需要有關(guān)職能部門協(xié)調(diào)一致、建立健全配套政策和業(yè)務(wù)流程，才能真正發(fā)揮效益。