（嘉興職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江嘉興314036）

J職業(yè)技術(shù)學(xué)院是一所全日制公辦普通高職院校，2016年全面啟動了內(nèi)控規(guī)范實施示范點建設(shè)工作，本文選取業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中較典型的收支業(yè)務(wù)進行分析。

一、收支業(yè)務(wù)的工作流程

（一）收入業(yè)務(wù)的工作流程

收入是高職院校為了開展教科研及其他活動而依法取得的非償還性資金。收入業(yè)務(wù)包括收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的申請（備案）、收款、收入上繳、收入核算和票據(jù)管理等工作。本文以涉及部門較多、流程相對較為繁瑣的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的申請（備案）、收款業(yè)務(wù)為例進行說明。

1.收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的申請（備案）業(yè)務(wù)的工作流程。財務(wù)處每年3月開始部署工作，聯(lián)系收入執(zhí)收主體部門提出建議，如教務(wù)處和繼續(xù)教育分院對各專業(yè)學(xué)費收費標(biāo)準(zhǔn)的建議、后勤處對住宿費標(biāo)準(zhǔn)的建議、其他相關(guān)部門對收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的建議，以上建議分別經(jīng)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由財務(wù)處匯總報財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由黨委會審批發(fā)文后，報省市物價、財政、教育部門審批（備案），最后在校園網(wǎng)上公示。

2.本文中的收款業(yè)務(wù)，主要指全日制學(xué)生繳學(xué)費工作，包括老生繳費和新生繳費兩個方面。

老生繳費方面，財務(wù)處每年6月開始部署工作，根據(jù)教務(wù)處提供的老生名單和學(xué)工部提供的老生住宿費名單進行整理，將老生應(yīng)繳費用明細(xì)匯總后導(dǎo)入學(xué)生收費系統(tǒng)，通過校園網(wǎng)學(xué)生繳費專欄發(fā)布繳費通知，由各分院通知學(xué)生繳費，同時通知代收費銀行做好對接。繳費完成后，財務(wù)處從學(xué)生收費系統(tǒng)中導(dǎo)出繳費明細(xì)并打印學(xué)費發(fā)票，由各分院領(lǐng)取并發(fā)放。

新生繳費方面，財務(wù)處每年4月開始部署工作，根據(jù)錄取工作完成后招生就業(yè)辦公室提供的新生名單、學(xué)工部提供的新生住宿費名單和代收項目歸口管理部門提供的新生代收費信息擬定新生繳費具體辦法，由招生就業(yè)辦公室隨錄取通知書統(tǒng)一寄送。財務(wù)處將新生應(yīng)繳費用明細(xì)匯總后導(dǎo)入學(xué)生收費系統(tǒng)，通知代收費銀行做好對接。繳費完成后，財務(wù)處從學(xué)生收費系統(tǒng)中導(dǎo)出繳費明細(xì)并打印學(xué)費發(fā)票，由各分院領(lǐng)取并發(fā)放。

（二）支出業(yè)務(wù)的工作流程

支出是高職院校按照規(guī)定開展教科研及其他活動而發(fā)生的資金流出，按照經(jīng)濟分類主要分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出、資本性支出等，以發(fā)放、報銷、領(lǐng)款或付款的形式完成。本文以流程相對較為繁瑣的工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)內(nèi)人員經(jīng)費支出、常見費用報銷中的差旅費報銷業(yè)務(wù)為例進行說明。

1.工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)內(nèi)人員經(jīng)費支出業(yè)務(wù)的工作流程。每月規(guī)定的日期前，財務(wù)處在核實人員基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)人員增減變動和后勤處定期匯總的職工扣款數(shù)據(jù)在工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)內(nèi)進行變更（包括人員工資、社保和公積金的變動、各種工資項目補發(fā)、各類扣款等），將變更數(shù)據(jù)整理成工資變動單和工資匯總表，經(jīng)人事處部門負(fù)責(zé)人審核后，交分管人事院領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)處復(fù)核后，在每月規(guī)定的日期前向財政局申請下月工資用款計劃，工資發(fā)放和社保公積金等托收繳納結(jié)束后，由財務(wù)處打印工資匯總表和清冊并進行賬務(wù)處理。

2.差旅費報銷業(yè)務(wù)的工作流程。差旅費經(jīng)費預(yù)算經(jīng)過審批，出差人員辦理出差審批手續(xù)，出差歸來辦理差旅費審核、審批手續(xù)后到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

二、收支業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施

收入業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)包括五個方面：各項收入符合相關(guān)法律法規(guī)制度的規(guī)定；收入依規(guī)、及時、足額收繳；收入歸口管理、職責(zé)明確；票據(jù)、印章保管合理合規(guī)；收入核算真實、準(zhǔn)確、完整、及時。支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)包括四個方面：各項支出符合相關(guān)法律法規(guī)制度的規(guī)定；各項支出審核、審批手續(xù)完備，符合程序規(guī)范；支出符合真實性、合理性、有效性；支出核算準(zhǔn)確、完整、可靠、及時。根據(jù)上述控制目標(biāo)，財務(wù)處明確了收支業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、查找了風(fēng)險點并設(shè)計了防控措施，仍以上述四項實際業(yè)務(wù)為例進行分析。

（一）收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施

1.收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的申請（備案）業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施如表1所示。

2.全日制學(xué)生繳學(xué)費業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施如表2所示。

（二）支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施

1.工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)內(nèi)人員經(jīng)費支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施如下頁表3所示。

表1 收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的申請(備案)業(yè)務(wù)風(fēng)險

表2 全日制學(xué)生繳學(xué)費業(yè)務(wù)風(fēng)險清單

表3 工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)內(nèi)人員經(jīng)費支出業(yè)務(wù)風(fēng)險清單

表4 差旅費報銷業(yè)務(wù)風(fēng)險清單

2.差旅費報銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點及防控措施如表4所示。

三、收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的思考

（一）內(nèi)部控制應(yīng)是全員的、長期的、動態(tài)的工程

從籌備到建設(shè)到執(zhí)行再到評價，內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校日常管理的方方面面，它不僅僅是牽頭組織部門的事情，而是需要學(xué)校從上到下、從管理層到全體教職工共同參與的工程。財政部于2012年11月印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果，因此內(nèi)部控制是完善高職院校內(nèi)部治理的必然要求，是一項需長期貫徹的工程。正因為如此，內(nèi)部控制也是動態(tài)的，高職院校的業(yè)務(wù)會隨著時代和自身發(fā)展而變化，相應(yīng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點和防控措施也應(yīng)進行動態(tài)調(diào)整。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)是全面的、獨立的工程

內(nèi)部控制體系建設(shè)包括單位層面的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、監(jiān)督與評價三個內(nèi)容，在實際推行（或執(zhí)行）過程中，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制往往受到更多的重視，監(jiān)督與評價大多針對的是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，單位層面的內(nèi)部控制往往容易被忽視。所以內(nèi)部控制的“全面”并不是事無巨細(xì)地覆蓋各項業(yè)務(wù)，而是縱向上從單位層面覆蓋到業(yè)務(wù)層面。未單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，而是由牽頭部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作的做法，并不能對單位層面起到控制和約束作用，即使單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，但受現(xiàn)行的高職院校管理體制影響也難以保證其獨立性，因此內(nèi)部控制的實際執(zhí)行過程任重而道遠(yuǎn)。