□（北京聯(lián)想智慧醫(yī)療信息技術(shù)有限公司北京100094）

一、引言

2008年經(jīng)濟危機席卷全球，各國經(jīng)濟受到了不同程度的創(chuàng)傷，為了有效地刺激本國經(jīng)濟發(fā)展，各國紛紛制定了力度空前的政策，紛紛將科技創(chuàng)新作為重要戰(zhàn)略發(fā)展方向，加大對科技創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)的投資力度。針對我國科技研發(fā)力度不足的情況，我國先后出臺了一系列財政和稅收優(yōu)惠政策，財政補貼在我國已經(jīng)成為推動科技企業(yè)發(fā)展的重要動力。但在現(xiàn)實中，仍然存在一些問題，一方面，我國政府補貼規(guī)模不斷加大，另一方面，一些科技企業(yè)的創(chuàng)新水平并未得到有效提升，在某些領(lǐng)域個別企業(yè)甚至還出現(xiàn)了騙取政府補貼的情況，因此，有必要對政府補貼進行研究，幫助企業(yè)對國家給予的政府補貼進行有效的規(guī)劃，對企業(yè)取得的政府補貼進行有效的管理。只有這樣，才能發(fā)揮政府補貼應(yīng)有的扶持作用，為促進我國科技企業(yè)的創(chuàng)新及發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

二、相關(guān)概念界定

（一）政府補貼

《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助具有以下特征：（1）來源于政府的經(jīng)濟資源。對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源。（2）無償性。即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價。

政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。本文中的政府補貼特指無需歸還的政府專項資金，這部分資金并不是企業(yè)隨意使用的，而是具有專項用途，同時政府還制定了專門的資金管理辦法，要求企業(yè)必須對該部分資金進行單獨核算。政府補貼在申請評價標準、規(guī)范補貼發(fā)放流程等方面都有嚴格的細則和規(guī)定，并且政府及有關(guān)部門對企業(yè)使用政府補貼的整個過程進行審計監(jiān)督，對誠信企業(yè)和非誠信企業(yè)實行差別待遇制度等。

（二）企業(yè)績效

所謂績效主要是指組織在既定目標的指引下，在付出時間與資本等投入之后，希望獲得的產(chǎn)出回報。是指組織或個人在一定時期內(nèi)投入產(chǎn)出的效率與效能，其中投入指的是人、財、物、時間、信息等資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)和工作目標在數(shù)量與質(zhì)量方面的完成情況。

（三）內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

三、我國政府補貼及政策現(xiàn)狀分析

中央和各地方先后出臺了多項補貼政策和補貼制度。為促進科技企業(yè)創(chuàng)新，工信部部署“十三五”時期工信系統(tǒng)科技創(chuàng)新的重點任務(wù)，指出要積極支持“科技創(chuàng)新2030重大項目”；各地方科委各年度組織科技創(chuàng)新扶持補貼計劃等。

（一）政府補貼覆蓋面

由于中央及各地政府均有扶持若干特定產(chǎn)業(yè)的意圖，因此，一段時期以來被認為是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的電子信息、生物制藥、高端制造業(yè)等成為各地政府補貼的重點。近兩年來，新能源、節(jié)能減排、淘汰落后產(chǎn)能等項目、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)也成為政府補貼的對象。

（二）政府補貼力度

目前我國政府補貼力度較大，很多上市公司都或多或少地收到了一定程度的政府補貼，并呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，這說明我國政府補貼的覆蓋面較為廣泛，政府補貼的力度在加大。

四、政府補貼對企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持效應(yīng)分析——以A企業(yè)為例

A企業(yè)于2008年由數(shù)位留美醫(yī)學(xué)影像信息化專家歸國創(chuàng)立，是業(yè)界領(lǐng)先的醫(yī)學(xué)影像信息系統(tǒng)及遠程醫(yī)療系統(tǒng)的研發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)提供商，公司設(shè)有研發(fā)中心，具備自主創(chuàng)新的核心研發(fā)能力。A企業(yè)自主研發(fā)的醫(yī)學(xué)影像即時傳遞、全在線分布式存儲、云計算網(wǎng)絡(luò)化三維影像處理、基于HTML5標準的移動醫(yī)學(xué)影像調(diào)閱及處理、音視頻醫(yī)學(xué)影像實時交互以及一體化遠程醫(yī)療平臺等核心技術(shù)和產(chǎn)品處于國際領(lǐng)先水平，并獲得多項資質(zhì)認證與知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)，包括多項專利、軟件著作權(quán)，ISO 9001、ISO 13485 認證，和多項中國藥監(jiān)局醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊證（CFDA）以及美國FDA市場準入證等，目前該企業(yè)除國內(nèi)營銷體系外，已在美國、東南亞、南亞、中東、北非及歐洲等國家和地區(qū)建立了市場營銷代理體系，A企業(yè)已從國內(nèi)逐漸走向世界。

在A企業(yè)的成長過程中，得到了政府的支持，具體從以下四方面進行分析。

（一）政府資金支持，緩解企業(yè)壓力

科技創(chuàng)新企業(yè)均有投入大、時間長、見效慢的特點，A企業(yè)成立初期也同樣面臨這樣的局面，高投入主要體現(xiàn)在人員成本和設(shè)備成本兩方面，為了順利開展研發(fā)活動，A企業(yè)更需要系統(tǒng)穩(wěn)定、性能強悍的一流專業(yè)設(shè)備和一支具有高知和經(jīng)驗豐富的研發(fā)團隊，與之相應(yīng)的就是價格高的設(shè)備和高薪酬的專業(yè)技術(shù)人員。

在A企業(yè)發(fā)展歷史中，政府給予了大力支持，2010年A企業(yè)獲得留學(xué)人員科技活動擇優(yōu)資助和高層次留學(xué)人才回國資助7萬元；2011年北京市海淀科委就A公司遠程醫(yī)療影像共享與實時會診系統(tǒng)給予扶持基金40萬元；2012年中關(guān)村管委會對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行大力支持，A企業(yè)作為遠程手術(shù)急救及健康醫(yī)療服務(wù)平臺四家合作企業(yè)之一獲得350萬元政府資金支持；同年該公司遠程協(xié)同數(shù)字化創(chuàng)傷手術(shù)室示范應(yīng)用項目 （與B公司合作）獲得政府資金支持400萬元；2012年工信部就A企業(yè)基于集成影像的區(qū)域醫(yī)療全息集成平臺研發(fā)與應(yīng)用給予500萬元政府補助；2013年基于4G的移動醫(yī)療影像技術(shù)研發(fā)及在移動終端上的示范應(yīng)用，北京市科委給予A企業(yè)200萬元政府資金扶持等。

（二）政府搭平臺，相關(guān)聯(lián)企業(yè)開展橫向合作

政府在扶持中，促進相關(guān)聯(lián)企業(yè)合作。比如2012年中關(guān)村管委會對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行扶持時，促進了A企業(yè)與其他三家企業(yè)的深度合作，組成了早期健康監(jiān)護、病理切片確診、影像遠程傳輸、手術(shù)急救四方面合作的健康醫(yī)療服務(wù)平臺搭建；同年A企業(yè)通過遠程協(xié)同數(shù)字化創(chuàng)傷手術(shù)室示范應(yīng)用項目與B公司建立了長期合作伙伴關(guān)系。

（三）政府扶持，促進企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化

政府的扶持使A企業(yè)進入?yún)^(qū)縣級醫(yī)院，使原封閉、落后的醫(yī)療體了解到先進的技術(shù)和可實現(xiàn)的醫(yī)療方式。比如通過遠程醫(yī)療影像傳輸，實現(xiàn)區(qū)縣級醫(yī)院得到北京三級甲等醫(yī)院的指導(dǎo)和支持，實際解決了患者看病難、看病貴的情況，同時提高區(qū)縣級的醫(yī)療水平和利用大型三級甲等醫(yī)院的專家資源，從而A企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。

（四）政府扶持，提升企業(yè)信用

政府補貼項目均需嚴格的申請流程，完整的項目計劃書、相關(guān)資格認證、第三方審計、專家評審答辯、項目公開公示等。企業(yè)申請政府補貼的過程，既體現(xiàn)了企業(yè)有專業(yè)被認證的資格，也體現(xiàn)了企業(yè)管理規(guī)范程度，因此很多政府項目申請成功后，無形中增加了企業(yè)信用值，個別政府項目的成功申請甚至是企業(yè)的榮譽，因此通過申請政府項目，企業(yè)將得到業(yè)界和社會的認可，從而大幅度提升企業(yè)信用。

總而言之，在A企業(yè)成長過程中，政府補貼給予了強有力的支持，有效緩解了企業(yè)的資金壓力，助力企業(yè)科研成功，成為技術(shù)領(lǐng)先、創(chuàng)收的標桿企業(yè)。

五、政府補貼收入在科技創(chuàng)新企業(yè)中的規(guī)劃與內(nèi)控管理

（一）轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整對政府補貼的認識

目前企業(yè)對于政府補貼主要有兩種心態(tài)，一種是“我有錢，不想受政府監(jiān)管，自行科技創(chuàng)新投入”；一種是“白來的錢，不要白不要，要了再說”。針對第一種心態(tài)的企業(yè)，應(yīng)該知道單靠市場和企業(yè)自身，創(chuàng)新的激勵作用很難達到社會最優(yōu)研發(fā)投入水平，這就需要政府進行適度的干預(yù)；針對第二種心態(tài)的企業(yè)，必須要清楚，政府為企業(yè)提供補貼并不是為了改善企業(yè)的凈利潤，而是為了鼓勵企業(yè)科研創(chuàng)新、技術(shù)進步。因此，各企業(yè)必須擺正心態(tài)，要以真實項目為基礎(chǔ)，以自我發(fā)展為中心，加大研發(fā)力度，提高研發(fā)效率，從技術(shù)革新角度開拓產(chǎn)品的性能，提升企業(yè)的核心競爭力，將政府補貼視為錦上添花，這樣才能真正發(fā)揮政府補貼的有效性，否則將適得其反。

（二）項目統(tǒng)籌規(guī)劃

項目申報材料繁瑣復(fù)雜，僅僅研讀通知公告是不夠的，公告中涉及的管理辦法以及相關(guān)附件提及內(nèi)容都應(yīng)仔細琢磨，每項資金的申報要求不甚相同，首先就需要企業(yè)自行審核企業(yè)項目是否符合要求，如在“2018年首臺（套）重大技術(shù)裝備保費補貼資金申報”中“首臺（套）”為基本前提，需按照指導(dǎo)目錄進行一一索引，然后才是保費補貼。其他項目有的明確到投資總額、自有資金投入、資格認證、國際影響、產(chǎn)學(xué)研實施情況總結(jié)等。因此需要深入研究政府政策，很多大型企業(yè)有專門的“政府事務(wù)部”，而科技創(chuàng)新企業(yè)一般處于中小微企業(yè)階段，企業(yè)財務(wù)部自然而然就承擔(dān)了此項工作。財務(wù)部需要先從技術(shù)、研發(fā)團隊、財務(wù)、年收入、企業(yè)規(guī)模等方面進行自我評估，然后再規(guī)劃出符合條件的項目。

具體規(guī)劃步驟為：（1）項目分類，首先企業(yè)要清楚項目的分類，屬于國家級還是省級，牽頭單位是北京市科學(xué)技術(shù)委員會還是北京市發(fā)展和改革委員會？目標明確后，企業(yè)用最切合方向的項目方案來申報政府補貼，才能做到有的放矢。（2）企業(yè)應(yīng)充分掌握該項目的政府補貼政策，熟悉相關(guān)資助項目的內(nèi)容、申請條件、資助金額和數(shù)量，以及所需準備的企業(yè)材料等。（3）掌握企業(yè)行業(yè)特性、技術(shù)優(yōu)勢、產(chǎn)品特性、市場背景及發(fā)展趨勢。（4）規(guī)范財務(wù)處理，詳實財務(wù)數(shù)據(jù)，提供企業(yè)真實財務(wù)狀況。（5）掌握項目規(guī)劃，隨時可從財務(wù)角度對營業(yè)收入、盈虧水平等方面進行分析和預(yù)測。

企業(yè)對標統(tǒng)籌規(guī)劃申請得到的政府補貼才有助于企業(yè)科技創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展，如果企業(yè)單純?yōu)榈玫秸a貼資金而勉強申請，就會出現(xiàn)虎頭蛇尾，甚至造假申請的尷尬局面，將無法按要求進行項目審驗、完成定期匯報、通過項目結(jié)題，甚至?xí)蝌_取政府補貼，面臨嚴厲處罰。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理

政府專項資金的內(nèi)部控制體系可以分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。

1.事前防范。企業(yè)需要建立嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，除正常的企業(yè)財務(wù)管理制度、資金管理制度、授權(quán)審批管理制度外，還需要建立政府項目管理制度和政府項目資金管理制度等與政府補貼相關(guān)的制度。在政府項目管理制度中，建立以政府項目為單位的項目小組。企業(yè)法定代表人為項目第一負責(zé)人，承擔(dān)政府補貼是否正常履職的法律責(zé)任。由綜合業(yè)務(wù)強的企業(yè)高層擔(dān)任具體項目負責(zé)人，項目第一負責(zé)人和具體項目負責(zé)人為項目內(nèi)部審核成員。項目小組設(shè)項目組組長，由項目組長具體負責(zé)推進項目工作；根據(jù)項目不同，如為研發(fā)攻堅項目，組建技術(shù)骨干或核心技術(shù)人員成立研發(fā)專項小組；研發(fā)及實施并存項目，除研發(fā)團隊外，增設(shè)實施團隊。以項目為單位的各項目組有明確職責(zé)、目標和工作計劃，做到各司其職，不推諉，不內(nèi)耗，充分發(fā)揮項目組打攻堅戰(zhàn)的優(yōu)勢。在政府項目資金管理制度中，明確規(guī)定自有資金和政府補貼資金分離管理；從銀行賬戶到會計科目設(shè)置必須分開，單獨核算，單獨記賬，避免與自有資金及其他項目政府補貼混為一談。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的項目資金審批制度及授權(quán)批準制度等，明確審批人對資金的授權(quán)批準方式、嚴格把關(guān)項目中政府補貼資金的使用安全。充分考慮政府補貼政策的特殊性和要求，做到能分離盡量分離，單獨管理，單獨核算。

2.事中控制。（1）政府補貼資金和項目科研進展的跟蹤、動態(tài)化管理。企業(yè)除要及時進行政府補貼資金的賬務(wù)管理外，還要確保補貼效益的真正落實。項目內(nèi)部審核成員周、月、季定期評估考核項目組工作進度，監(jiān)管與實施分離制度保證項目按計劃推進，如果項目組有延后、偏離情況，企業(yè)將配備專業(yè)技能強和職業(yè)素養(yǎng)高的人員補充項目組，從而增強補貼資金的使用效率，讓政府補貼發(fā)揮實效，保證項目補貼資金的安全性、合法性。（2）做到不相容職務(wù)相分離原則，定期或不定期賬實盤點控制；政府資金使用必須符合申請項目原使用用途，不得挪為他用，不得用途范圍內(nèi)超支使用；充分考慮不兼容職務(wù)相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

3.事后監(jiān)督。在政府補貼資金管理過程中，除事前防范、事中控制環(huán)節(jié)之外，其事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，項目內(nèi)部審核成員都應(yīng)履行審核職責(zé)，審計科研成果及項目經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的項目狀況的信息及時反饋到項目內(nèi)部審核成員處，及時發(fā)現(xiàn)資金籌集與需求量是否一致，項目執(zhí)行與計劃或預(yù)算是否相符。充分考慮政府補貼政策是伴隨著特定的政策效益目標而制定的宗旨，企業(yè)應(yīng)積極全方面配合政府完成項目跟蹤和項目結(jié)題工作。

六、充分利用政府補貼政策，快速提升企業(yè)績效

除了本文特指的政府專項資金，國家對科技企業(yè)發(fā)展的支持方面還有很多，從直接項目補貼到稅收返還，再到市場推廣貸款貼息等，可以說政府對軟件開發(fā)企業(yè)進行了大范圍的扶持。對于科技企業(yè)而言，必須充分利用政府扶持政策，盡快提高企業(yè)績效，例如：當(dāng)前一大部分政府補貼資金用于企業(yè)的研發(fā)項目，這就要求企業(yè)必須將資金用在最需要的地方，加大研發(fā)力度，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，全面提升企業(yè)的核心競爭力。對于研發(fā)難度較大的企業(yè)，一方面政府可以通過財政補貼的形式加大研發(fā)資金的投入，另一方面還可以擴大研發(fā)人員的儲備量，從而全面提升研發(fā)水平。

七、結(jié)語

綜上所述，政府之所以加大對科技企業(yè)的補貼力度，其目的就是通過政府的手段來不斷增強這類企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，改變因資金不足導(dǎo)致的自主能力較弱等問題。政府補貼在很大程度上將促進企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，對于政府而言，要在不同時期快速轉(zhuǎn)變角色和定位，努力為科技企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境和成長機制，科技企業(yè)應(yīng)該利用好政府給予的支持，為促進我國科技發(fā)展奠定基礎(chǔ)。