鄭芳

物資采購全過程審計(jì)就是對(duì)物資采購的九項(xiàng)核心業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，包括需求計(jì)劃管理、采購管理、招標(biāo)采購、合同管理、倉儲(chǔ)管理、配送管理、廢舊物資管理、質(zhì)量監(jiān)督管理、供應(yīng)商關(guān)系管理和物資督察管理，使審計(jì)監(jiān)督貫穿物資采購全過程。

1 樹立全新的采購審計(jì)監(jiān)督理念

1.1 從個(gè)別環(huán)節(jié)監(jiān)督向供應(yīng)鏈全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變

注重完善采購監(jiān)督管理鏈條，強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)行有重點(diǎn)、有步驟、有成效的審計(jì)全覆蓋。對(duì)采購監(jiān)督的認(rèn)識(shí)從過去供應(yīng)鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)向包括需求計(jì)劃、尋源采購、合同管理、質(zhì)量管控、倉儲(chǔ)配送、供應(yīng)商管理等在內(nèi)的供應(yīng)鏈全過程管理轉(zhuǎn)變。

1.2 從只注重招標(biāo)采購向注重采購實(shí)施全過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督資源都集中在招標(biāo)采購階段，招標(biāo)前的需求計(jì)劃環(huán)節(jié)、招標(biāo)后的合同及履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)未納入監(jiān)督的范圍，合同簽訂及履約驗(yàn)收與招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、驗(yàn)收不一致，招標(biāo)階段的監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到目的。推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督由事后整改向事前防范、事中管控轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，強(qiáng)化采購源頭管理和結(jié)果管理。

1.3 從以程序?qū)驗(yàn)橹叵虺绦驅(qū)蚺c結(jié)果導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變

改變以往監(jiān)督重采購過程，輕采購結(jié)果的狀況，監(jiān)督重點(diǎn)從關(guān)注過程控制轉(zhuǎn)向及結(jié)果評(píng)價(jià)，解決程序空轉(zhuǎn)、效率低下、無人對(duì)采購結(jié)果負(fù)責(zé)等問題。把監(jiān)督過程作為起點(diǎn)，監(jiān)督結(jié)果作為落腳點(diǎn)，加大對(duì)采購結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)。轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念，發(fā)揮各個(gè)部門的作用，建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。

2 整合采購監(jiān)督資源

建立權(quán)責(zé)分明、科學(xué)規(guī)范的采購監(jiān)督防線。在強(qiáng)化物資部門縱向監(jiān)督的同時(shí)，明確界定了物資督察部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門、法律部門在物資采購管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的主要職責(zé)，共同參與、各司其職，合理劃分監(jiān)督權(quán)限。建立一個(gè)由“三道防線”組成的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，物資督察、法律監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，負(fù)責(zé)專業(yè)自我約束與審批控制；監(jiān)察監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，審計(jì)監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，是對(duì)監(jiān)督控制的再監(jiān)督。

3 消除采購監(jiān)督盲點(diǎn)

針對(duì)采購全過程監(jiān)督空白或薄弱的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，投放審計(jì)資源，靈活采用日常監(jiān)察、專項(xiàng)監(jiān)察、定期監(jiān)察形式，對(duì)物資供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“前伸后延”?！扒吧臁奔磸?qiáng)化了采購需求提報(bào)和計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督，“后延”即強(qiáng)化了采購結(jié)果執(zhí)行與管理的監(jiān)督。

3.1 加強(qiáng)采購需求計(jì)劃監(jiān)督

一是深入研究裝備政策和采購策略?？偨Y(jié)分析公司系統(tǒng)采購的主要物資類別、型號(hào)，以及在各類投資項(xiàng)目、各地區(qū)、各電壓等級(jí)之間的分布情況，形成公司實(shí)際固定資產(chǎn)裝備傾向的分析報(bào)告，對(duì)公司采購策略提出管理建議，以保持規(guī)模采購的經(jīng)濟(jì)性、技改大修的兼容性以及地區(qū)間的平衡。

二是深入分析需求計(jì)劃提報(bào)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性欠缺的原因。主要為設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位履職不到位，設(shè)計(jì)深度不夠，初步設(shè)計(jì)批復(fù)滯后。同時(shí)，由于物資管理系統(tǒng)與項(xiàng)目管理系統(tǒng)不對(duì)接，物資管理部門不能夠通過系統(tǒng)獲知項(xiàng)目采購里程碑計(jì)劃，無法對(duì)計(jì)劃提交的及時(shí)性進(jìn)行考核，需求計(jì)劃提報(bào)及時(shí)性缺乏有效的管控手段。要求強(qiáng)化物資采購管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)，加強(qiáng)對(duì)采購需求單位提報(bào)信息質(zhì)量的管理與考核，促進(jìn)規(guī)范提報(bào)工作。

3.2 加強(qiáng)采購結(jié)果評(píng)價(jià)

規(guī)范采購履約驗(yàn)收行為，加強(qiáng)采購評(píng)價(jià)結(jié)果的利用，對(duì)采購預(yù)算、采購需求及采購評(píng)審形成有效反饋三是突出問題導(dǎo)向。對(duì)歷年采購中標(biāo)單位完善中標(biāo)批次、數(shù)量價(jià)格、合同簽訂、質(zhì)量抽檢、到貨驗(yàn)收、結(jié)算支付、違約投訴等各類信息進(jìn)行審計(jì)抽查，對(duì)供應(yīng)商的評(píng)標(biāo)審查、駐廠監(jiān)造、質(zhì)量抽檢、基層單位投訴等信息進(jìn)行整合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果在投標(biāo)商務(wù)評(píng)分中體現(xiàn)。