張金華

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，分為行政單位和事業(yè)單位，主要履行國家管理職能、服務(wù)職能，行政單位主要履行國家管理職能，事業(yè)單位主要履行服務(wù)職能。加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理在行政事業(yè)單位管理起著十分重要的作用，特別是十八大后，中央出臺的‘八項規(guī)定及地方貫徹中央出臺的‘八項規(guī)定精神實施辦法大多與行政事業(yè)單位財務(wù)管理密切相關(guān)，因此新形勢下加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理尤為重要。當(dāng)前在中央和省級實行巡視制度，省以下建立巡察制度，近年來通過對縣區(qū)行政事業(yè)單位巡察，從加強財務(wù)管理的角度，對發(fā)現(xiàn)的問題作一探討分析，共領(lǐng)導(dǎo)和同仁參考。

一、巡察中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

（一）編造會議簽到記錄，套取財政專項資金

巡查組在查閱2015年某縣某局賬務(wù)時發(fā)現(xiàn)：20萬元的專項資金項目報賬所附的資料（會議通知、會議內(nèi)容、時間及會議簽到表、發(fā)票等），三次會議時間都是一天，中午到鎮(zhèn)村開現(xiàn)場會，下午到縣城某酒店培訓(xùn)并就餐，培訓(xùn)就餐人數(shù)為報賬餐費的主要依據(jù)，三次會議簽到人員名字及簽到筆跡完全一致，引起巡查人員的關(guān)注和懷疑。巡查人員隨即對簽到人員進(jìn)行了走訪座談和電話詢問。通過實地走訪座談8人和電話詢問8人均表示會議只有半天，沒有參加下午培訓(xùn)和就餐。三次培訓(xùn)餐費分別是8880元、9060元、9180元，該局涉嫌編造會議記錄套取財政專項資金27160元。

（二）財務(wù)人員違反財經(jīng)紀(jì)律，涉嫌侵占單位公款

某縣某局局機關(guān)2013年至2017年部分記賬憑證與原始單據(jù)不符，實際記賬金額大于原始票據(jù)匯總金額。通過核查該局部分記賬憑證，共有八筆不符情況，實際記賬金額大于原始票據(jù)匯總金額20500元，切都是現(xiàn)金支付，該局財務(wù)人員涉嫌侵占公款20500兀。

（三）公務(wù)卡制度執(zhí)行不到位，流于形式

公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷的貸記卡，公務(wù)卡消費的資金范圍主要包括差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務(wù)卡具有一般銀行持卡所具有的授信消費的共同屬性，同時又具有財政財務(wù)管理的獨特屬性。能夠?qū)⒇斦攧?wù)管理有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財政財務(wù)管理工具和手段。同時又具有一般銀行卡的基本屬性，提取現(xiàn)金免利息。巡察中發(fā)現(xiàn)，某縣某局雖然都實行了公務(wù)卡制度，但是在使用中并未嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。多數(shù)差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用，先開具發(fā)票，單位把這些費用匯總從單位零余額賬戶撥付到某個人（辦公室或財務(wù)人員）的公務(wù)卡上，然后提出現(xiàn)金，再支付給有關(guān)單位，表面看是公務(wù)卡結(jié)算，實際等同于現(xiàn)金支付，這樣更具有隱蔽性，為貪污腐敗，侵吞固有資產(chǎn)，提供便利。

二、問題產(chǎn)生的原因

（一）單位財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，重資金爭取，輕項目管理

該局申報項目時前期論證不充分，單純?yōu)闋幦№椖抠Y金而爭取項目，不注重項目資金績效，項目爭取來后，實際使用比較隨意，對于專款項目資金，事前不對項目的可行性和必要性做充分的論證，對于項目所需用資金的數(shù)額不能細(xì)化、分解，實際使用中無法按照預(yù)算控制支出，事后對專項資金的使用情況的績效評價不客觀甚至歪曲。編制的項目實施方案不嚴(yán)謹(jǐn)、不具體、不全面，可操作性差或不符合實際，在實施的過程中未嚴(yán)格按照方案要求進(jìn)行，有關(guān)監(jiān)管部門在驗收考核等環(huán)節(jié)責(zé)任心不強，加之單位財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，為完成項目不惜編造事實，擠占套取財政資金，造成財政資金流失，甚至個別人走向違法犯罪。

（二）財務(wù)人員職責(zé)不清，單位內(nèi)部控制制度缺失

該局會計、出納職責(zé)范圍理不清，出納只管現(xiàn)金報賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證，記賬，報表都有會計一人負(fù)責(zé)，并且現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、財務(wù)印鑒由會計一人保管。出納沒有應(yīng)有的職責(zé)，只擔(dān)當(dāng)了報賬員的角色，會計超越應(yīng)有的權(quán)限，既管錢又管賬，會計、出納沒有形成相互制約的內(nèi)部監(jiān)控機制。這種狀態(tài)從2007年到2018年，長期存在，造成嚴(yán)重的風(fēng)險漏洞，為會計侵吞公款造成可乘之機。

（三）對公務(wù)卡制度存在模糊認(rèn)識，未能把握實質(zhì)內(nèi)涵

早在2007年，財政部、央行就聯(lián)合下發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》，但截止現(xiàn)在，仍有很多單位職工缺乏對公務(wù)卡制度的了解。究其原因，一是公務(wù)卡在國內(nèi)的發(fā)展時間較短，人的消費理念與公務(wù)卡的使用理念并不相符，大部分人并沒有使用公務(wù)卡的習(xí)慣。二是公務(wù)卡的性質(zhì)決定了公務(wù)卡的結(jié)算是有期限的，在還款期內(nèi)必須將支出進(jìn)行報銷結(jié)算，否則會產(chǎn)生失信記錄，影響持卡人的征信。而在實際操作過程中，支出的報銷要視單位財務(wù)狀況決定，如果未能在還款日前報銷，持卡人仍要自行墊付還款，并與單位財務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。三是個別單位別有用心，故意逃避監(jiān)管，變通執(zhí)行使用公務(wù)卡。

三、針對存在問題的建議措施

（一）完善單位財務(wù)管理制度，提高單位財務(wù)公開透明度

一是行政事業(yè)單位要根據(jù)國家的相關(guān)財政政策和法律法規(guī)，同時結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況制定完善有效地單位內(nèi)部控制制度，使財務(wù)管理有章可循，嚴(yán)格單位財務(wù)報銷程序。二是加強對專項資金的管理，完善專項資金管理制度，從資金項目申請、項目實施、項目完工驗收、項目績效評價等各個方面加強管理。明確各環(huán)節(jié)的任務(wù)、目標(biāo)，建立層層責(zé)任制。各部門各環(huán)節(jié)既相互配合，又相互監(jiān)督制約，堵塞制度漏洞。真正做到?？顚Ｓ?，避免專項資金被擠占挪用。三是加強政務(wù)公開、財務(wù)公開力度，提高財政資金使用信息披露水平，定期向單位和社會公開財務(wù)收支情況和項目資金使用情況、項目進(jìn)展情況，增加透明度，以便增強領(lǐng)導(dǎo)和群眾等各方面的監(jiān)督，充分發(fā)揮財政資金效益。

（二）加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)法規(guī)培訓(xùn)，理清會計、出納人員職責(zé)，構(gòu)建相互制約的內(nèi)部監(jiān)控機制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)使用具有會計專業(yè)知識和良好職業(yè)道德的人員擔(dān)任財務(wù)管理工作，同時財政部門、審計部等有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位財務(wù)人員進(jìn)行定期、不定期的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員專業(yè)技能和自覺遵守法律法規(guī)水平，使財務(wù)人員適應(yīng)新時代財務(wù)管理要求，切實做好本職工作。建立健全內(nèi)控機制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置會計賬簿，做到賬款分離，建立嚴(yán)格的報銷結(jié)算審核體系，依據(jù)合法有效的原始單據(jù)，準(zhǔn)確、真實、完整的記錄、核算和報告單位的經(jīng)濟活動。

（三）深刻把握公務(wù)卡制度的實質(zhì)內(nèi)涵，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用

使用公務(wù)卡結(jié)算，可以有效阻塞財務(wù)報銷漏洞，遏制違規(guī)開支，防止在公務(wù)活動中出現(xiàn)亂開發(fā)票，虛列開支等行為，要充分發(fā)揮公務(wù)卡的在公務(wù)活動中安全、高效作用，單位要制定健全的公務(wù)卡結(jié)算報銷制度，明確報銷流程，財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡報銷結(jié)算程序。