韓雪婷

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)經(jīng)營者通過制定一系列的管理制度和程序，采取一定的方法和措施，使企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)與團(tuán)隊(duì)之間和人與人之間形成專業(yè)性責(zé)任劃分，彼此相互監(jiān)督，制約平衡的一種制度。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)角度；內(nèi)部控制；企業(yè)管理；應(yīng)用；分析

引言：為了滿足新增負(fù)荷需求，電力企業(yè)的基建工程項(xiàng)目投資逐年增長(zhǎng)。由于電力基建項(xiàng)目建設(shè)涉及單位部門多，金額量大，工程財(cái)務(wù)管理成為了工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制不僅有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平，而且能夠避免電力企業(yè)工程管理中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。本文通過研究采取完善的內(nèi)部控制方式，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，促進(jìn)工程項(xiàng)目的順利建設(shè)，最終滿足工程財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)的需求。

1.財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的意義

在時(shí)代不斷發(fā)展的今天，科學(xué)信息技術(shù)在各行各業(yè)中的運(yùn)用逐漸廣泛，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化，對(duì)企業(yè)內(nèi)控甚至整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有著重要的意義。第一，增加企業(yè)內(nèi)控的時(shí)效性。這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門不斷地審時(shí)度勢(shì)，打破傳統(tǒng)的只在年末才審計(jì)和檢查財(cái)務(wù)信息的公開準(zhǔn)確性等的工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化，為預(yù)防、檢查和糾正財(cái)務(wù)信息的舞弊和錯(cuò)誤提供便利，同時(shí)也保證財(cái)務(wù)信息的更加完整準(zhǔn)確性。第二，提升內(nèi)部控制的價(jià)值。信息化在為財(cái)務(wù)管理提供了諸多便利的同時(shí)，也增加了很多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在財(cái)務(wù)信息化的進(jìn)程中，要不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容的完善和深化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)以及處理等工作細(xì)節(jié)，為財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)控奠定扎實(shí)的安全基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制過程或環(huán)節(jié)失控。從材料的點(diǎn)驗(yàn)、入庫、發(fā)放等各個(gè)環(huán)節(jié)均存在不少問題，比如，對(duì)材料驗(yàn)收沒有詳細(xì)的記錄，材料驗(yàn)收單、出入庫單多流于形式，多為事后補(bǔ)填制，或以手寫的收條代替材料驗(yàn)收單。二是企業(yè)資金缺少計(jì)劃安排。表現(xiàn)在過量購置設(shè)備、辦公用房等不動(dòng)產(chǎn)，企業(yè)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境。三是對(duì)應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理。沒有嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，致使資金不能正常收回。主要有兩點(diǎn)原因：一是資金回收期過長(zhǎng)；二是沒有制定催收政策，收款力度不大，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬。四是財(cái)務(wù)管理權(quán)利過于分散。企業(yè)給予子公司財(cái)務(wù)管理權(quán)利過大。財(cái)務(wù)管理權(quán)利過于分散，不利于從總體上控制財(cái)務(wù)，從而影響公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀和相關(guān)理論

3.1內(nèi)部控制的定義和研究

國內(nèi)在對(duì)內(nèi)部控制文獻(xiàn)介紹時(shí)主要是以引入內(nèi)部控制在西方的發(fā)展歷史和權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的定義來進(jìn)行討論。內(nèi)部控制活動(dòng)圍繞資金、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的各相關(guān)環(huán)節(jié)，比如內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分三種提法，分別對(duì)應(yīng)美國的二因素法、結(jié)構(gòu)三分法和COSO報(bào)告，這幾年在我國內(nèi)部控制制度建設(shè)上有一些比較顯著的進(jìn)展?！稌?huì)計(jì)法》中規(guī)定，要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，并把這一規(guī)定作為單位負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任之一。財(cái)政部在2001-2010年先后頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”“貨幣資金”“采購與付款”“銷售與收款”“成本費(fèi)用”“工程項(xiàng)目”“固定資產(chǎn)”“籌資”“對(duì)外投資”等一系列用于指導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性文件?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?；疽?guī)范要求執(zhí)行規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。這標(biāo)志著我國內(nèi)部控制的制度化建設(shè)又向前邁進(jìn)了一步。

3.2內(nèi)部控制的要素

基本規(guī)范要求企業(yè)構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。具體應(yīng)當(dāng)包括下列要素：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.內(nèi)部控制存在問題的解決方法

4.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)并非一朝一夕的工作，而完善的管理機(jī)制和制度能為內(nèi)控工作提供依據(jù)，提升工作流暢度。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，財(cái)務(wù)部門要協(xié)助企業(yè)管理層全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。財(cái)務(wù)人員通過參與專門的內(nèi)部控制開展部門或工作組的工作，提高工作的有效性，保障工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)一步提高工程管理和財(cái)務(wù)管理的水平。

4.2提升風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，重視體系建設(shè)

會(huì)計(jì)活動(dòng)一般重在事后的核算管理和數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部控制體系的建設(shè)要改變會(huì)計(jì)事后控制這一傳統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)工作隨業(yè)務(wù)價(jià)值鏈前移，改變財(cái)務(wù)工作滯后被動(dòng)的局面。比如：財(cái)務(wù)部門可以會(huì)同相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。管理層應(yīng)關(guān)注員工專業(yè)技能方面的提升和發(fā)展，通過職稱培訓(xùn)，業(yè)務(wù)輪崗等方式提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人素質(zhì)能力與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，有效推動(dòng)內(nèi)部控制的體系建設(shè)。最后，企業(yè)要落實(shí)財(cái)務(wù)人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目核算的全過程管控。

4.3完善控制活動(dòng)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理手段

控制活動(dòng)措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。工程財(cái)務(wù)工作應(yīng)堅(jiān)持運(yùn)用預(yù)算管理方法，嚴(yán)格把好資金審核關(guān)，從嚴(yán)審核資金支付條件的充分性，對(duì)大額施工費(fèi)用支付實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，及時(shí)通報(bào)月度資金計(jì)劃執(zhí)行情況，持續(xù)提高資金計(jì)劃的準(zhǔn)確率和資金計(jì)劃執(zhí)行剛性，確保預(yù)算全過程管理的準(zhǔn)確性。通過建立相應(yīng)的內(nèi)部管理控制制度，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

總結(jié)：綜上所述，現(xiàn)階段內(nèi)部控制在企業(yè)工程管理中的運(yùn)用仍然存在各種各樣的問題。隨著國家不斷加強(qiáng)電網(wǎng)基建項(xiàng)目投資管控力度，財(cái)務(wù)信息量越來越大，信息質(zhì)量要求越來越高，工程財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的結(jié)合勢(shì)在必行，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，真正將內(nèi)部控制在日常工程管理中運(yùn)用起來，兩者相輔相成，最終達(dá)到工程項(xiàng)目建設(shè)順利健康發(fā)展。

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