李文豪

（神馬股份簾子布公司，河南 平頂山 467000）

一、財務(wù)共享中心概述

財務(wù)共享中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）的概念起源于20世紀(jì)80年代的美國，是一種將企業(yè)內(nèi)部重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造、制定標(biāo)準(zhǔn)化，集中到一個業(yè)務(wù)單元（共享服務(wù)中心）進(jìn)行處理的管理模式。該模式通過批量處理的規(guī)模效應(yīng)來提升效率；通過提高財務(wù)部門業(yè)務(wù)專注度，從而優(yōu)化資源、提升財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的支持能力。近年來，在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等一列新技術(shù)的支持下，財務(wù)共享服務(wù)中心迅速發(fā)展，很多大型集團(tuán)公司對這一新興事物進(jìn)行了探索和實踐。煤化企業(yè)一般由煤炭和化工企業(yè)兼并重組形成新的企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)多涉及煤焦、化工、新能源新材料、裝備制造、建工等產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。集團(tuán)行業(yè)廣泛，下屬公司眾多，廠礦分布區(qū)域廣，財務(wù)制度不統(tǒng)一，不規(guī)范，財務(wù)工作冗余，效率低等問題。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)運而生，建立集團(tuán)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一化的財務(wù)核算流程。促使煤化大型集團(tuán)財務(wù)管理從信息化向智能化的財務(wù)服務(wù)中心轉(zhuǎn)變，提高管理層決策效率。

二、煤化企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建財務(wù)共享中心的必要性

煤化集團(tuán)下屬多達(dá)上百家單位，參股控股單位更多，涉及行業(yè)廣泛，從煤炭，化工，新能源，建筑，醫(yī)療運輸，財務(wù)人員對會計準(zhǔn)備的解讀把握不一致，為每個單位都制定有獨立的財務(wù)制度，財務(wù)人員每天為了員工上交的各種“雜亂無章、不合制度”的單據(jù)發(fā)愁。效率低、速度慢、財務(wù)人員拼命干，站在企業(yè)集團(tuán)角度看仍達(dá)不到預(yù)期效果，具體表現(xiàn)在：

（一）財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、雜亂無章

1.原始憑證。記賬憑證處理不規(guī)范印章不齊全，漏簽名，憑證裝訂不規(guī)范，會計賬薄啟用表填寫不完整，賬本裝訂每個單位不一樣。

2.會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。每個單位財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對會計準(zhǔn)則理解不一致，會計準(zhǔn)則執(zhí)行不統(tǒng)一。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確。

（二）固定資產(chǎn)的認(rèn)定核算不規(guī)范

特別是價值低的固定資產(chǎn)，各個單位財務(wù)處理方法各不相同。價值低，使用年限短的資產(chǎn)不同單位認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（三）貨幣資金管理

存在超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、收入未及時入賬、現(xiàn)金未做到日清月結(jié)。單位應(yīng)收票據(jù)未按統(tǒng)一格式登記。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，單位授權(quán)批準(zhǔn)制度、聯(lián)簽制度及崗位責(zé)任制沒有得到很好的落實等。

（四）成本核算不能精確反映實際情況

集團(tuán)下屬公司多，行業(yè)廣泛煤炭，化工，建筑成本核算相差很大，成本核算過程復(fù)雜，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不規(guī)范，不能真實反映成本，使成本核算不真實，產(chǎn)量、銷量、消耗不真實。

三、國內(nèi)現(xiàn)有財務(wù)共享中心經(jīng)驗借鑒

據(jù)統(tǒng)計，目前已有半數(shù)以上的世界五百強企業(yè)建立了共享服務(wù)的組織機(jī)構(gòu)，90%的跨國公司已經(jīng)在實施共享服務(wù)。作為目前企業(yè)壓縮成本、提高服務(wù)水準(zhǔn)中成效最為卓著的一種管理體系，共享服務(wù)管理的價值已為通用電氣、惠普、IBM等很多世界知名企業(yè)所證實，目前，國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)如中興、寶鋼、華為、長虹都逐步建立了服務(wù)共享中心。

中興搭建了全球財經(jīng)管理體系，也就是“三三制”。

第一個“三”，指的是企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的改變。財務(wù)組織轉(zhuǎn)變成由戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享服務(wù)組成的三角架構(gòu)。第二個“三”，是指海外財務(wù)團(tuán)隊的“架構(gòu)”，一個是云端的共享中心，一個中方外派CFO團(tuán)隊，還有本地的財務(wù)團(tuán)隊。

寶鋼共享中心是一個典型的共享中心，涵蓋了財務(wù)核算能夠共享的所有業(yè)務(wù)流程，目前中心細(xì)化了242個子流程，對應(yīng)242個崗位流程。

改革的成績耀眼的，但是改革的道路是曲折坎坷的，煤化企業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，多經(jīng)歷過合并重組，歷史因素，行業(yè)因素復(fù)雜，搭建適合煤化行業(yè)特色的財務(wù)共享服務(wù)中心，需要借鑒國際大公司的經(jīng)驗，結(jié)合自己實際情況，與相關(guān)部門多溝通、多調(diào)研，多探討。才能走出一條適合煤化行業(yè)自己的財務(wù)共享之路。

四、煤化行業(yè)財務(wù)共享中心構(gòu)建方案

（一）建立集中辦公場地

聚集各個公司財務(wù)業(yè)務(wù)骨干，到財務(wù)共享服務(wù)中心集中辦公。共享中心設(shè)立之初，將下屬公司單位行業(yè)劃分板塊，子分公司，例如煤炭板塊A公司統(tǒng)一設(shè)置費用報銷組、成本核算組、會計核算組、稅務(wù)管理組、報表組等核算組細(xì)化科目管理崗位，對應(yīng)細(xì)化崗位流程。財務(wù)人員與生產(chǎn)，采購，技術(shù)，客戶聯(lián)系起來，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程。

（二）下屬公司劃分板塊，標(biāo)注化核算小組，細(xì)化崗位流程

集團(tuán)財務(wù)共享中心，涵蓋了財務(wù)核算能夠共享的所有業(yè)務(wù)流程，根據(jù)實際情況，中心內(nèi)部分八大板塊，八大板塊內(nèi)部涵蓋100多家公司，板塊內(nèi)部成本核算相似，板塊外成本核算差異非常大。煤炭，化工，建筑醫(yī)療等各個板塊廠房、設(shè)備各不相同。煤炭企業(yè)資產(chǎn)種類繁多、廠房、礦井建筑、風(fēng)井、巷道等；化工企業(yè)管道，罐體，廠房；新材料新能源，實驗設(shè)置等不相同，折舊年限不相同。構(gòu)建共享也必須考慮企業(yè)特色，工藝復(fù)雜流程長。

（三）構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)流程，流程管理的優(yōu)勢

財務(wù)共享中心的流程，下屬公司班組提交采購需求，經(jīng)辦人員辦理招標(biāo)手續(xù)，采購人員辦理采購提交采購單據(jù)公司設(shè)置單據(jù)上傳窗口，財務(wù)共享中心對收到單據(jù)進(jìn)行審核，轉(zhuǎn)入下一個對應(yīng)環(huán)節(jié)。

基層采購單位，將采購到的固定資產(chǎn)卡片、管理升級為，二維碼、條碼管理，將固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊年限、預(yù)計凈殘值率、資金來源、使用地點、折舊方法、型號，購入日期，等詳細(xì)信息錄入財務(wù)共享系統(tǒng)。

固定資產(chǎn)、的取得、驗收入庫到領(lǐng)用出庫、盤點及處置等各個環(huán)節(jié)，涉及的所有單據(jù)有基層單位業(yè)務(wù)人員掃描上傳。

財務(wù)共享服務(wù)中心，可以及時了解生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場信息等，合理確定采購批量和周期，力求減少資金占用成本。明確劃分生產(chǎn)部門、倉管部門和財務(wù)部門的責(zé)任，制定標(biāo)準(zhǔn)存貨驗收流程，確保登記產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、庫存數(shù)量和顧客需求信息齊全。

處置固定資產(chǎn)時對企業(yè)報廢固定資產(chǎn)殘體，必須嚴(yán)格按照集團(tuán)關(guān)于報廢資產(chǎn)處置的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時要及時、足額地收取處置價款，及時采集信息并上傳到財務(wù)共享中心。

1.資金流程管理。

資金管理系統(tǒng)流程，基層公司經(jīng)辦人員，差旅費報銷單據(jù)，交給基層單位掃描上傳室，上傳集團(tuán)財務(wù)共享中心，審核無誤，否則退回。交資金支付系統(tǒng)付款，打印票據(jù)歸檔裝訂。

資金管理系統(tǒng)有助于分析資金實時流動，經(jīng)營活動現(xiàn)金流及營運資金狀況，綜合評估財務(wù)承受能力和資金鏈安全，及時采取業(yè)務(wù)管控和風(fēng)險隔離措施，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

2.成本控制中心。煤炭開發(fā)成本，勘探開發(fā)設(shè)計建設(shè)。煤炭資源成本。煤炭生產(chǎn)成本，主料輔料，外購半成品，燃料，人力成本。購進(jìn)固定資產(chǎn)大型固定資產(chǎn)及折舊。安全成本環(huán)境成本等?；ば袠I(yè)成本：直接材料原料主要材料，外購半成品包裝物。直接人工，制造費用。成本中心詳細(xì)介紹下成本核算。根據(jù)細(xì)化的板塊行業(yè)類型，制定統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行成本費用歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。采用相同“系數(shù)”在產(chǎn)品中進(jìn)行成本分配，產(chǎn)品系數(shù)的確定方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

3.收入流程管理。應(yīng)收賬款管理，共享中心應(yīng)建立應(yīng)收賬款考核制度，集中采集客戶信用信息，將各個板塊下屬公司的將貨款回收與內(nèi)部考核掛鉤。各單位應(yīng)對客戶進(jìn)行信用風(fēng)險評估，合理確定客戶資信額度，建立健全客戶信用檔案。銷售部門為應(yīng)收賬款的管理和催收責(zé)任部門，負(fù)責(zé)制定客戶信用評級制度和應(yīng)收款項催收制度，評估客戶信用風(fēng)險。對到期的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶付款。對逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取多種方式進(jìn)行催收，如有必要可通過訴訟方式解決。

ERP的功能包括除了MRP II(制造、供銷、財務(wù))外，還包括多工廠管理、質(zhì)量管理、實驗室管理、設(shè)備維修管理、倉庫管理、運輸管理、過程控制接口、數(shù)據(jù)采集接口等等。但是如果構(gòu)建煤化企業(yè)特色的財務(wù)共享中心，需要和軟件提供公司定制，進(jìn)行改良，開發(fā)適用于煤化行業(yè)特色的財務(wù)共享中心軟件系統(tǒng)。如擴(kuò)大用戶自定義范圍、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、客戶機(jī)/服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)、多種數(shù)據(jù)庫平臺、SQL結(jié)構(gòu)化查詢語言、圖形用戶界面、4GL/CASE、窗口技術(shù)、人工智能、仿真技術(shù)等等。

五、結(jié)束語

（一）加強調(diào)研

對集團(tuán)實際情況進(jìn)行分析全部了解集團(tuán)財務(wù)狀況，及建立財務(wù)共享中心的可行性。整個集團(tuán)統(tǒng)一財務(wù)制度，統(tǒng)一財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，任何改革的推進(jìn)，政策保障一定先行，只有政策保障到位，財務(wù)共享中心的建立才有基礎(chǔ)。

（二）協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)

財務(wù)共享中心的建立，涉及掃描單據(jù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，財務(wù)單據(jù)整理歸檔等業(yè)務(wù)都需要地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部宣傳

傳統(tǒng)財務(wù)部門設(shè)置向財務(wù)共享服務(wù)中心的轉(zhuǎn)變，事關(guān)下屬公司相關(guān)部門的業(yè)務(wù)辦理流程及手續(xù)，一定要在公司內(nèi)部做好財務(wù)共享的宣傳工作，提升員工對財務(wù)共享中心的認(rèn)識。

財務(wù)共享中心的構(gòu)建，需要一定過程，需要循序漸進(jìn)，先試點后推廣，積極構(gòu)建和實施財務(wù)共享中心是提升財務(wù)能力，加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，創(chuàng)造世界一流的財務(wù)管理體系是企業(yè)躋身世界一流企業(yè)的關(guān)鍵道路和必然選擇。