高波

【摘 要】 新時期，應關注新時期精準扶貧戰(zhàn)略下的融資問題。隨著農村集體產權制度的改革，農戶具有了向商業(yè)銀行進行抵押的標的，進而銀行金融會計風險也就內化出更多的形態(tài)來。具體的會計風險防范措施為：聚焦新時期實體經濟發(fā)展形態(tài)增強風險識別能力、多途徑開展銀行會計人員崗位培訓拓展崗位視野、線上與線下相互助力下提升專項實證調研的質量、建立彈性和柔性化的放貸標準強化資金使用監(jiān)管。

【關鍵詞】新時期；銀行金融會計；風險防范；措施

新時期銀行金融會計在實施過程中需要面臨諸多風險的挑戰(zhàn)，而這些風險的形成不僅歸因于金融系統(tǒng)與實體經濟系統(tǒng)之間經濟能量交換的外部因素使然，也歸因于金融系統(tǒng)內部的風險管控職能缺失。為此，這就需要在外部治理和內部治理并舉的實施策略下，來有效規(guī)制銀行金融會計風險。新時期所蘊含的新的實體經濟事物十分豐富，筆者較為關注新時期精準扶貧戰(zhàn)略下的融資問題。隨著農村集體產權制度的改革，農戶具有了向商業(yè)銀行進行抵押的標的，進而銀行金融會計風險也就內化出更多的形態(tài)來。農戶通過抵押貸款獲得資金供給，并將其投放到農業(yè)生產和自主創(chuàng)業(yè)項目中來，其中仍不需要直面自然因素對農業(yè)生產、創(chuàng)業(yè)項目的影響?；谝陨纤?，筆者將就文章主題展開討論。

一、銀行金融會計風險的表現(xiàn)

結合筆者的調研，銀行金融會計風險的表現(xiàn)可歸納為以下3個方面：

1.會計人員受制于傳統(tǒng)崗位工作的束縛

在商業(yè)銀行開展抵押貸款的歷程中，會計人員主要面向工商企業(yè)類型來開展工作，該企業(yè)類型作為法人實體具有民事行為能力，且其擁有產權完全封閉的抵押標的。但隨著農村農地、林地確權活動的開展，農戶所能提供的抵押標的物并不屬于完全產權，這就為商業(yè)銀行對農戶所提供標的物的最終處置帶來了法律風險。商業(yè)銀行會計人員受制于傳統(tǒng)崗位工作的習慣束縛，并未對該新情況、新問題進行前置性調研，便將帶來金融會計風險。

2.放貸資金受制于外部超經濟因素影響

盡管，在目前宏觀經濟環(huán)境下各大商業(yè)銀行普遍執(zhí)行著緊縮銀根的政策，但在精準扶貧戰(zhàn)略驅動下，商業(yè)銀行（特別是農商行）可能會受到政府的公權力影響，而使得在銀行金融會計活動中存在風險。就其原因在于，在非一元目標導向下商業(yè)銀行在實施金融會計工作時，會在政府擔保的樂觀情緒下放松對資金風險的考察力度。但金融會計風險一旦產生，則仍需要在市場經濟框架下由商業(yè)銀行自行消化。從而，這就形成了不可逆的金融會計風險類型。

3.自然因素使然導致資金回籠壓力增大

本文聚焦精準扶貧戰(zhàn)略下的農村實體經濟項目，其中以專業(yè)合作社的運營形態(tài)而存在，另外則以“農村電商+農戶”的形態(tài)而存在?？疾爝@些項目時不難知曉，其仍在較大程度上受到了自然因素的影響。由此所帶來的風險便是，因生長周期的特殊性和農業(yè)生產的弱質性，可能會增大放貸資金的回籠壓力。從而，這就為金融會計核算帶來了風險。

二、防范銀行金融會計風險的目標定位

銀行金融會計風險的發(fā)生可以在大數(shù)據分析下以概率分布的形式來表達，這就意味著，防范風險不等于消除風險。在此價值取向下，防范銀行金融會計風險的目標可定位于以下3個環(huán)節(jié)：

1.定位于強化會計人員風險識別能力

強化會計人員的風險識別能力內含有這樣幾項能力要件：（1）掌握風險發(fā)生的新情況；（2）建立風險識別的知識儲備；（3）形成風險識別和防范的團隊協(xié)作能力。由于本文針對新時期的銀行金融會計風險進行分析，所以新時期所涌現(xiàn)出的實體經濟發(fā)展新類型，應成為會計人員風險識別能力建構的物質載體。

2.定位于創(chuàng)新專項實證調研工作模式

在當前“互聯(lián)網+”時代背景下，銀行金融會計人員往往借助信息化平臺來獲得相關數(shù)據和憑證，盡管這種工作模式能夠提高內控效率，但仍存在著信息不對稱現(xiàn)象。針對農戶抵押貸款的融資需求，單純依靠信息化平臺來審核貸款項目顯然是不夠的。因此，這里防范銀行金融會計風險的目標，則在于創(chuàng)新專項實證調研工作模式。

3.定位于開展定向放貸審核監(jiān)管活動

隨著農戶融資需求的顯著增長，商業(yè)銀行若是剛性依靠現(xiàn)有貸款審核標準，則難以適應涉農項目的資金循環(huán)特征。最終，在客觀上對銀行金融會計造成風險。因此，開展定向放貸審核監(jiān)管工作，便成為了這里的目標定位。

以上從3個環(huán)節(jié)所做的目標定位，便為下文的風險防范措施提供了路徑指向。

三、定位驅動下銀行金融會計風險防范措施

根據以上所述并在定位驅動下，銀行金融會計風險防范措施可從以下4個方面來構建：

1.聚焦新時期實體經濟發(fā)展形態(tài)增強風險識別能力

在金融系統(tǒng)應服務于實體經濟發(fā)展的內在要求下，需要聚焦新時期實體經濟發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，來增強金融會計風險識別能力。在城市經濟領域便是供給側結構性改革背景下的企業(yè)融資風險，在農村經濟領域便是本文所指向的專業(yè)合作社項目和農戶自主創(chuàng)業(yè)項目的融資風險。由于農村領域的金融風險識別是當前的短板，而且在農村集體產權制度改革下也存在著風險規(guī)制機制真空。因此，當前需要在理論和實踐層面來增強風險識別能力。

2.多途徑開展銀行會計人員崗位培訓拓展崗位視野

隨著前期風險識別在理論和實踐層面進行了有益的探索，接下來就需要通過多個途徑來開展銀行會計人員崗位培訓工作，進而來拓展他們的崗位事業(yè)。筆者對他們的崗位技能培訓問題存而不論，因為其已在諸多文獻中得到了闡述。這里主要針對培養(yǎng)他們的工作意識來展開闡述，即需要助力會計人員形成自組織學習系統(tǒng)，使之能夠自覺的完成對新問題的自我解讀和消化。同時，還應通過崗位職能的優(yōu)化來促進他們走向實體經濟發(fā)展一線進行調研。

3.線上與線下相互助力下提升專項實證調研的質量

農村專業(yè)合作社項目和農戶自主創(chuàng)業(yè)項目，其都以涉農生產和銷售活動為主線。因此，商業(yè)銀行需要在線下對這些項目的實施情況進行核實與調研，并聘請相關專家給出專業(yè)的咨詢報告。由于存在著公益性放貸特征，所以可以弱化對項目經濟回報的評價，但需要強化對項目的可行性分析。線上則主要完成項目財務數(shù)據監(jiān)管和分析，并助力項目團隊科學配置專項資金。這樣一來，就能在客觀上降低金融會計風險的產生。

4.建立彈性和柔性化的放貸標準強化資金使用監(jiān)管

所謂彈性和柔性化的放貸標準是指，根據具體生產和種植項目的自然生長周期，定向給予其放貸周期。如，給予生豬養(yǎng)殖戶的放貸周期則需要考慮到生豬入欄和出欄之間的生長周期，這樣才能最大化的確保放貸資金能夠正?；鼗\。與此同時，需要防止放貸資金出現(xiàn)錯配的情形發(fā)生，資金錯配現(xiàn)象極易存在于政策性融資領域。為此，需要引入信用評級制度和聲譽約束機制，從而來倒逼借款主體合規(guī)使用放貸資金。

最后針對目前存在著擔保公司問題，這里指出：傳統(tǒng)的以放貸數(shù)額作為信貸崗位員工的考核標準，已經呈現(xiàn)出顯著的激勵沖突特征。這將激勵部分員工與擔保公司實施合謀。為此，在對該崗位員工進行績效考核時，需要取消這類考核標準；或者引入約束條件，即對非市場原因而導致的信貸風險承擔主體責任。這樣一來，就能在員工的“趨利避害”行為特質下，促使他們規(guī)范行使信貸審核的職責。

四、小結

本文認為，隨著農村集體產權制度的改革，農戶具有了向商業(yè)銀行進行抵押的標的，進而銀行金融會計風險也就內化出更多的形態(tài)來。通過主題討論，銀行金融會計風險防范措施可圍繞著：聚焦新時期實體經濟發(fā)展形態(tài)增強風險識別能力、多途徑開展銀行會計人員崗位培訓拓展崗位視野、線上與線下相互助力下提升專項實證調研的質量、建立彈性和柔性化的放貸標準強化資金使用監(jiān)管等4個方面來構建。

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