劉艷紅

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程管控，是推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理不僅是大中型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理、防范風(fēng)險(xiǎn)過程中的有效管理活動(dòng)，更是成長中的中小企業(yè)在同行中脫穎而出、取得競爭優(yōu)勢(shì)的重要管理措施。本文通過研究中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，分析目前在全面預(yù)算管理中面臨的困境，探析關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策，希望對(duì)中小企業(yè)提高管理水平，促進(jìn)其健康發(fā)展有所參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對(duì)策

中小企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境下生存和發(fā)展，不僅要順應(yīng)瞬息萬變的市場、抓住機(jī)遇、搶占先機(jī)，更要增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，選擇正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，運(yùn)用合理的管控方法，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在諸多管控措施之中，綜合全員、全方位、全過程能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后管控的全面預(yù)算管理，發(fā)揮著不可忽視的重要作用。

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置各種資源，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督、結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)、問題進(jìn)行改善，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算應(yīng)該是自上而下達(dá)成共識(shí)全員參與的活動(dòng)，涉及企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后全過程的跟蹤監(jiān)控。中小企業(yè)處于發(fā)展初期，規(guī)模小管理存在缺陷，通過全面預(yù)算管理，可以將其戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃方案有機(jī)結(jié)合，有效促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略的落地。

1.全面預(yù)算管理有利于內(nèi)控制度的完善

處在創(chuàng)業(yè)初期的大部分中小企業(yè)，各種管理制度不健全，經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成率偏低，往往會(huì)在成長過程中就被市場競爭淘汰出局。中小企業(yè)通過編制科學(xué)的全面預(yù)算，確定經(jīng)營目標(biāo)，制定工作計(jì)劃和預(yù)算，規(guī)范保障完成全面預(yù)算的內(nèi)控管理制度，完善目標(biāo)考核機(jī)制，可以通過過程管理全方位監(jiān)控經(jīng)營，提高市場競爭力，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)有序開展。

2.全面預(yù)算管理有利于內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)發(fā)展

中小企業(yè)因內(nèi)控管理不完善，各業(yè)務(wù)鏈條或各業(yè)務(wù)部門銜接會(huì)存在缺陷，出現(xiàn)各自為政、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。全面預(yù)算管理通過全員參與，所有部門所有員工了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)成統(tǒng)一思想共識(shí)，找準(zhǔn)各自的定位，為實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)而努力工作。因此，全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門各員工的溝通協(xié)調(diào)，降低內(nèi)耗成本，提升企業(yè)的整體工作效率。

3.全面預(yù)算管理有利于優(yōu)化資源利用

多數(shù)中小企業(yè)憑創(chuàng)業(yè)者的闖勁經(jīng)營，不能有效預(yù)判市場，經(jīng)常錯(cuò)失市場機(jī)遇且無法規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在競爭中夭折。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，中小企業(yè)可以了解隱藏在市場中的機(jī)會(huì)和威脅，準(zhǔn)確評(píng)估自身在行業(yè)競爭中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，將各種現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高利用效率，從而在激烈的市場競爭中立足，保持良性發(fā)展。

4.全面預(yù)算管理有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算指標(biāo)是設(shè)置績效考核項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，有效的績效考核又是企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。中小企業(yè)通過績效考評(píng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，權(quán)衡財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，優(yōu)化考核評(píng)價(jià)機(jī)制，可以激發(fā)經(jīng)營管理者的工作積極性，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性，激發(fā)全體員工的工作熱情和潛能，有利于促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

二、目前中小企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

1.全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，重視程度低

全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。中小企業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知比較淡薄，有的中小企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為規(guī)模小無需編制預(yù)算，有的認(rèn)為市場變化莫測預(yù)算會(huì)束縛經(jīng)營，有的則為了預(yù)算而預(yù)算演化成了會(huì)計(jì)人員的數(shù)字游戲。

2.全面預(yù)算管理力量薄弱，預(yù)算編制不合理

在部分已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理的中小企業(yè)中，存在諸多編制不合理的情況，導(dǎo)致預(yù)算流于形式難于落地。有的中小企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)營者拍腦袋定目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員編制后直接執(zhí)行，未做到全員參與和合規(guī)審批，使得全面預(yù)算管理不科學(xué)不合理；有的采用傳統(tǒng)的預(yù)算模式，僅考慮財(cái)務(wù)數(shù)字化的經(jīng)營目標(biāo)，忽視了非財(cái)務(wù)數(shù)字化目標(biāo)的制定；有的因會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平有限，僅采用固定預(yù)算或增量預(yù)算的方式，不能適應(yīng)運(yùn)營環(huán)境的變化，導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)算偏離較大而無法執(zhí)行。

3.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，預(yù)算執(zhí)行不力

大部分中小企業(yè)沒有設(shè)置專職的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，僅成立臨時(shí)全面預(yù)算小組，預(yù)算編制完成后自動(dòng)解散，預(yù)算執(zhí)行沒有保障，導(dǎo)致預(yù)算工作前緊后松、虎頭蛇尾，甚至在執(zhí)行過程中會(huì)因?qū)嶋H與預(yù)算差異較大干脆將預(yù)算丟棄。

有的中小企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理，成立了預(yù)算委員會(huì)，也組建了預(yù)算管理辦公室，但缺乏完善的預(yù)算管理制度。例如，對(duì)于預(yù)算內(nèi)外項(xiàng)目的審批沒有清晰規(guī)范的流程，預(yù)算管理執(zhí)行起來不是過于死板就是過于放縱，導(dǎo)致全面預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成率偏低。

4.全面預(yù)算分析能力差，過程控制缺失

全面預(yù)算分析是將預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差異分析原因，制定措施進(jìn)行改善的過程，是預(yù)算控制的重要措施。在實(shí)際執(zhí)行過程中，分析需要收集大量的實(shí)際與對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的分析方法。但是，中小企業(yè)往往沒有大量的對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累，無法進(jìn)行合理的對(duì)比；另外，因分析人員能力不足，不能掌握科學(xué)的分析方法，或者不能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)偏差，導(dǎo)致分析不準(zhǔn)確，達(dá)不到過程控制、指導(dǎo)經(jīng)營的目的。

5.缺乏有效的考核監(jiān)督機(jī)制，全面預(yù)算執(zhí)行效果差

全面預(yù)算考核是對(duì)全面預(yù)算完成結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要措施。中小企業(yè)一般沒有專職的考核機(jī)構(gòu)，沒有考核或考核沒有制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏有效的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式不能落地，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不能有效評(píng)價(jià)，預(yù)算目標(biāo)難于實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的認(rèn)知，推進(jìn)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程、全方位，需要全員參與保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的預(yù)算管理活動(dòng)。針對(duì)中小企業(yè)人員素質(zhì)低的現(xiàn)狀，需要借助培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和行業(yè)內(nèi)成功的企業(yè)案例，強(qiáng)化經(jīng)營管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，使經(jīng)營者認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門乃至全體員工全面預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)和宣傳，得到全體員工的認(rèn)同，讓其認(rèn)識(shí)到其在全面預(yù)算管理中的職責(zé)與作用，了解個(gè)人的工作目標(biāo)與全面預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算全員參與。

2.強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)與能力管理，提高全面預(yù)算編制質(zhì)量

中小企業(yè)整體文化水平偏低，要加強(qiáng)預(yù)算編制管理人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，組織參加培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專業(yè)課程講座，提高全面預(yù)算管理的編制能力。在編制全面預(yù)算時(shí)一定要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，進(jìn)行外部環(huán)境的情景分析，確定合理的經(jīng)營目標(biāo)，選擇科學(xué)適合自身的編制方法進(jìn)行編制。

3.建立健全預(yù)算管理體系，保障全面預(yù)算執(zhí)行落地

健全有效的全面預(yù)算管理體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

首先，中小企業(yè)為保證全面預(yù)算管理有效開展，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立全面預(yù)算管理組織體系，可以成立專職管理機(jī)構(gòu)，或者鑒于資源限制成立兼職的管理機(jī)構(gòu)，由總經(jīng)理掛帥，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，抽調(diào)各業(yè)務(wù)骨干成立預(yù)算管理小組。負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理制度、明確預(yù)算管理目標(biāo)、確定預(yù)算編制的方法、流程，制定預(yù)算控制及預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等，推動(dòng)預(yù)算活動(dòng)的開展。

其次，中小企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)制定完善的全面預(yù)算管理制度，作為預(yù)算編制和監(jiān)管的依據(jù)，內(nèi)容主要包括：各部門預(yù)算目標(biāo)的確定方式，預(yù)算編制的形式和方法，預(yù)算審批的流程，預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外事項(xiàng)審批的流程，預(yù)算分析和過程管控規(guī)定，預(yù)算結(jié)果考核激勵(lì)機(jī)制等。預(yù)算管理制度要根據(jù)實(shí)際情況，不斷完善和修訂，保證預(yù)算目標(biāo)合理，編制方法科學(xué)，逐步提高全面預(yù)算編制質(zhì)量，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行落地。

4.強(qiáng)化目標(biāo)分解與過程管控，提高全面預(yù)算分析能力

中小企業(yè)為確保全面預(yù)算有效推進(jìn)，預(yù)算目標(biāo)制定后，要層層分解，總體目標(biāo)分解為階段性小目標(biāo)，一般以月度目標(biāo)為宜，形成過程管控的標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任落實(shí)，做到“千斤重?fù)?dān)大家挑，人人頭上有指標(biāo)”，激發(fā)全員參與的積極性和主動(dòng)性。

總經(jīng)理與各責(zé)任部門簽訂預(yù)算管理責(zé)任書，保證全面預(yù)算管理工作有效落地。加強(qiáng)過程管控，建立階段性分析匯報(bào)制度。每階段各業(yè)務(wù)部門要將實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析關(guān)鍵指標(biāo)差異原因，制定改善措施，起到事中控制、提前預(yù)防的效果，做到全方位控制，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

5.完善績效考核與激勵(lì)機(jī)制，提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效率

全面預(yù)算管理體系要達(dá)到有效閉環(huán)運(yùn)行，不僅要有健全的管理機(jī)構(gòu)、完善的制度體系和監(jiān)督機(jī)制，更不能缺少考核激勵(lì)機(jī)制。特別是預(yù)算體系不太健全的中小企業(yè)，建立嚴(yán)格的考核激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)用于全面預(yù)算管理中，在各個(gè)運(yùn)營階段對(duì)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，能更好將個(gè)人利益與公司利益結(jié)合，個(gè)人業(yè)績與薪酬掛鉤。通過考核，對(duì)業(yè)績優(yōu)秀者給予獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)員工的成就感，調(diào)動(dòng)工作的積極性。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)日益蓬勃，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要地位越來越突出，特別是中小企業(yè)，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理的開展和執(zhí)行度，進(jìn)而提高經(jīng)營業(yè)績和管理水平，增強(qiáng)自身的市場競爭優(yōu)勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

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