摘要：營改增是國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要推出的稅制改革，目的是減輕企業(yè)的稅負，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。經(jīng)過了幾個階段的試點工作，在2016年，建筑企業(yè)也被納入了試點。由于建筑企業(yè)財務(wù)管理的特殊性，營改增給企業(yè)的稅負、現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)管理和成本管理等帶來了不確定的影響，對建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了新的要求。必須采取有效措施，利用好營改增的帶來的積極影響，調(diào)整企業(yè)的財務(wù)管理模式，適應(yīng)稅制改革的新環(huán)境，盡快消除營改增帶來的困擾，繼續(xù)發(fā)揮建筑企業(yè)對國民經(jīng)濟的引導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：營改增；影響與應(yīng)對措施；建筑企業(yè)；財務(wù)管理改革

2016年建筑企業(yè)營改增后，企業(yè)的稅負變成交納11%的增值稅，相比之前營業(yè)稅的稅率提高了8個百分點，但是成本中的原料和固定資產(chǎn)的投資的進項稅可以抵扣增值稅，而且在2018年建筑企業(yè)的增值稅稅率已經(jīng)下調(diào)至10%。由于建筑企業(yè)的固有財務(wù)管理方法相對落后，導(dǎo)致目前多數(shù)企業(yè)面臨稅負上漲的情況，企業(yè)現(xiàn)金流和利潤也有所下降。一項政府旨在減輕企業(yè)稅負的改革，卻導(dǎo)致了大多數(shù)建筑企業(yè)出現(xiàn)稅負不降反升、利潤下降。這其中很大一部分原因是建筑企業(yè)對新稅制帶來的財務(wù)管理要求的不適應(yīng)。因此建筑企業(yè)應(yīng)該審時度勢，分析新稅收政策帶來負面影響的原因，改變固有財務(wù)管理理念和方法，才能抓住機遇、享受到營改增給行業(yè)發(fā)展帶來的積極影響。

一、營改增及其對建筑企業(yè)的影響

建筑企業(yè)的營改增不是直接降低或提高企業(yè)的稅率和稅負，而是對企業(yè)納稅的結(jié)構(gòu)進行的改革。營改增之前，建筑企業(yè)是以營業(yè)收入為計算基數(shù)交納3%的營業(yè)稅；營改增之后，則是以不含稅的收入作為計算基數(shù)交納10%的增值稅，另外企業(yè)的進項稅可以抵扣稅款。這種稅賦結(jié)構(gòu)性的調(diào)整對建筑企業(yè)的影響曾經(jīng)引起過很多專家的討論，甚至早在建筑企業(yè)營改增正式開始試點前，就有專家預(yù)測改革的初期建筑企業(yè)會面臨財務(wù)管理方面的新問題，并且預(yù)測除了新成立的企業(yè)可以利用采購機械設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅抵扣，因而可以實現(xiàn)稅負降低之外，絕大多數(shù)企業(yè)的稅負會有所增加；并且企業(yè)的現(xiàn)金流壓力會加大。目前經(jīng)過兩年的營改增改革，建筑企業(yè)的財務(wù)面臨的問題有以下幾點：

（一）營改增增加了企業(yè)稅負和企業(yè)稅務(wù)工作的管理難度

新的稅賦計算涉及了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資和成本控制問題，因為建筑材料和機械設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資產(chǎn)生的進項稅抵扣對降低企業(yè)整體稅負起了很大作用。但是在建筑行業(yè)進行原材料的采購時，由于一些小型材料供應(yīng)商不具備一般納稅人資格，導(dǎo)致無法提供增值稅發(fā)票，也就不能利用相應(yīng)的進項稅抵扣；建筑企業(yè)的機械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資早在稅務(wù)改革以前就已經(jīng)完成，短期內(nèi)這部分投資不可能有大量增加，可用于抵扣增值稅的固定資產(chǎn)投資進項稅杯水車薪。因此建筑企業(yè)短期內(nèi)無法享受到稅款抵扣帶來的稅負降低。這給財務(wù)管理帶來很大的壓力。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流壓力增加、資產(chǎn)負債率上升

建筑企業(yè)的資金回籠相對確認收入是滯后的，而新稅制下要求在確認收入后就進行稅務(wù)申報，無形中加大了企業(yè)的壓力；由于企業(yè)的固定資產(chǎn)的進項稅抵扣了稅款，在財務(wù)管理上來說企業(yè)的固定資產(chǎn)總額降低了，因此負債率上升。

（三）營業(yè)收入和利潤下降

建筑企業(yè)需要使用大量的勞動力，而營改增導(dǎo)致相關(guān)勞務(wù)部門被并入建筑企業(yè)的稅制改革，勞務(wù)單位經(jīng)營成本上漲，推高了勞務(wù)輸出的價格，使得建筑企業(yè)用人成本增加。近兩年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，建筑企業(yè)大多出現(xiàn)了營業(yè)收入和利潤下降的現(xiàn)象。

二、應(yīng)對措施

面對營改增帶來的財務(wù)管理方面的問題，建筑企業(yè)應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營理念，從以下幾個方面對公司理念和財務(wù)管理工作進行調(diào)整，以應(yīng)對不利局面。

（一）全面提高企業(yè)管理人員對新稅制的認識

新的稅率計算涉及原到材料采購和企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，因此原材料的采購和固定資產(chǎn)管理部門以及企業(yè)決策者應(yīng)該深刻領(lǐng)會本部門工作對減輕企業(yè)稅負的重要性。比如材料的采購應(yīng)制定新的制度，保證所有的供應(yīng)商具備一般納稅人資格，并且確保相應(yīng)的增值稅發(fā)票有專人負責(zé)及時提供給財務(wù)部門；而企業(yè)管理層應(yīng)制定適應(yīng)新稅制的發(fā)展戰(zhàn)略，有計劃地增加固定資產(chǎn)投資，幫助企業(yè)減輕稅負和資金壓力。

（二）制定稅負控制計劃、提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

財務(wù)管理部門應(yīng)針對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營情況，制定相應(yīng)稅負控制計劃，將稅務(wù)的管理納入企業(yè)的成本控制計劃；聘請或培養(yǎng)熟悉新稅制計稅和申報流程及技巧的財務(wù)工作人員，改進舊的財務(wù)管理制度，提高財務(wù)部門整體水平。

（三）改進企業(yè)的經(jīng)營理念、適應(yīng)新政策的要求

營改增后，企業(yè)管理的多個方面需要做出調(diào)整。比如在工程投標時，對工程項目的報價的計算根據(jù)新的計稅辦法進行調(diào)整；企業(yè)的固定資產(chǎn)和成本管理應(yīng)針對新稅制，制定新的管理策略，適時增加企業(yè)機械設(shè)備的使用，減少施工中的人工投入，有效減少生產(chǎn)經(jīng)營成本。

結(jié)束語

營改增可以減輕企業(yè)稅負、減少漏稅現(xiàn)象、實現(xiàn)市場公平競爭、促進建筑行業(yè)的健康發(fā)展進行的稅制改革。近兩年的營改增給建筑企業(yè)的管理帶來了挑戰(zhàn)，作為促進國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，建筑企業(yè)要努力調(diào)整企業(yè)的管理體系和經(jīng)營理念，適應(yīng)新時代的改革要求。雖然很多企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反增、利潤下降等現(xiàn)象，但是隨著改革的進一步推進，新稅制的進項稅抵扣的優(yōu)惠會顯現(xiàn)出來，適應(yīng)新形勢的高素質(zhì)財務(wù)管理人才也會大量增加，相信稅制改革會給建筑企業(yè)帶來預(yù)期的減負紅利。

參考文獻：

[1]郭璞.營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].經(jīng)濟管理（文摘版）， 2016（05）：188.

[2]錢志剛.建筑企業(yè)營改增的稅務(wù)難點及應(yīng)對措施[J].工程技術(shù)（文摘版）， 2016（06）：325.

作者簡介：

張立偉（1978.3- ），女，黑龍江哈爾濱 ，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。