楊文文

摘 要 我國經(jīng)濟在全球一體化深入推進下進入了新常態(tài)，無論是國內(nèi)還是國際的市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈與復雜，而資金與經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)也將面臨越來越險惡的營運風險。尤其在該類型企業(yè)經(jīng)營過程中暴露出了較多由于內(nèi)部機制建設(shè)不完善而造成的沖擊與影響，也體現(xiàn)出企業(yè)強化財務(wù)管理內(nèi)控機制的必要性與重要性。中小型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控機制不僅要有清晰與準確的認識與理念，更要加快構(gòu)建系統(tǒng)、科學的財務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能為中小企業(yè)提供良性、健康的內(nèi)部營運環(huán)境。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)戰(zhàn)略

一、中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實意義

（一）有利于增強財務(wù)信息的準確性與真實性

中小企業(yè)中會計數(shù)據(jù)信息的真實有效是財務(wù)管理中的核心內(nèi)容與關(guān)注主題，該數(shù)據(jù)信息為企業(yè)決策者做出的一系列企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略實施提供基礎(chǔ)依據(jù)，無論是對于企業(yè)當前還是長遠發(fā)展都具有重大意義。而在企業(yè)內(nèi)部強化財務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以為財務(wù)信息的真實性提供有力保障，以便在運營過程中通過完整、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)找出問題，更能直接反映出企業(yè)運營的具體狀況，這對于市場競爭力不足的中小企業(yè)來說是促進良性發(fā)展的有效途徑。

（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

持續(xù)地豐富與完善內(nèi)控管理機制，保障其切實有序地實施，進一步強化中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，有效提升盈利能力。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的初衷即是為了大力提升企業(yè)管理工作的效率與質(zhì)量，其作用于中小企業(yè)營運的各個環(huán)節(jié)與部門，如采購、生產(chǎn)、倉儲以及銷售階段，對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化建設(shè)，打造一個完善且適合企業(yè)自身需求的內(nèi)控系統(tǒng)，以提高經(jīng)濟活動效率為目標，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于調(diào)和企業(yè)內(nèi)多方的利益矛盾

企業(yè)營運及管理過程中出現(xiàn)的利益矛盾與經(jīng)濟糾紛，運用財務(wù)內(nèi)部控制管理體系能有效調(diào)和與解決，保證企業(yè)內(nèi)部達成共識，營造出更適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，從而更好地為日常營運環(huán)節(jié)的順利開展提供持續(xù)的保障。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的共性問題

（一）資金管理意識與水平較為滯后

1.部分中小企業(yè)的決策者未能樹立起科學、先進的管理意識，尤其是缺乏對企業(yè)有限資金、資產(chǎn)進行合理優(yōu)化配置的安排。對于現(xiàn)金流量規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，現(xiàn)金流是重要的發(fā)展命脈，針對企業(yè)中不能對資金進行合理安排，盲目購置不動產(chǎn)或未經(jīng)嚴謹評估的投資普遍存在。一旦資金緊張未能及時、足額地補充而造成財務(wù)困境，不但威脅了企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，嚴重的還將造成資金鏈斷裂，給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來嚴重的影響，甚至破產(chǎn)倒閉。

2.資金使用效率較低，難以得到有效提升。沒有合理、完善的預算管理制度引導，企業(yè)資金管控不及時、不嚴格，造成使用隨意性較大，資金量時而出現(xiàn)不足，時而出現(xiàn)沉淀的現(xiàn)象。無論是哪種情形，都不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

3.未能開展有效的資金管理工作。當前，部分中小企業(yè)僅僅關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)與可見的經(jīng)營狀況及賬戶收支，未能關(guān)注資金管理，既缺乏預算管理，又在核算管理上體現(xiàn)出不足。在沒有全面反映企業(yè)資金使用的真實情況下，更不能為審計工作供應(yīng)完整、真實的財務(wù)信息。

（二）缺乏合理、完善的全面預算管理

第一，中小企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置有效的組織為全面預算管理提供保障。即便是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了預算管理體系，仍有部分企業(yè)管理者或參與部門未能依照規(guī)范來切實執(zhí)行，加之對預算內(nèi)容與實施方法沒有全面掌握、溝通不足，導致了全面預算管理的失效。第二，預算編制不具備先進性與科學性。這源自企業(yè)在構(gòu)建預算體系過程中沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況與戰(zhàn)略規(guī)劃來制定，缺乏靈活性與前瞻性。雖然在這種情形下構(gòu)建的預算系統(tǒng)在建設(shè)的過程中相對簡單，但在實際運用中卻脫離現(xiàn)實，基于此而制作出來的預算報表也無法真實反映企業(yè)的實際運營情況，還將影響到管理者做出錯誤的經(jīng)營發(fā)展判斷與決策。

（三）財務(wù)管理信息化程度有待提高

中小企業(yè)中財務(wù)信息化建設(shè)的目的在于更高效、高質(zhì)地收集、整理與分析企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，而是否能夠完整、有效地對財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理是評價信息化建設(shè)的重要標準依據(jù)。而當前大部分中小企業(yè)對內(nèi)部部門的財務(wù)數(shù)據(jù)的標準還有差異，如信息來源渠道、數(shù)據(jù)信息編碼等阻礙了對數(shù)據(jù)處理的高效性與數(shù)據(jù)共享的實現(xiàn)，造成資源的浪費。與此同時，對于財務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘與充分利用在中小企業(yè)中也使用不足，普遍存在重復操作或是操作方式不合規(guī)的現(xiàn)象，而分散在企業(yè)各部門的雜亂財務(wù)信息數(shù)據(jù)也使得數(shù)據(jù)分析工作需要投入更多的人力與物力。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

（一）大力推進全面預算管理制度建設(shè)

第一，要豐富與完善現(xiàn)有的預算管理制度，嚴格依照企業(yè)的實際需求與長遠規(guī)劃來定制出相適宜的管理方針與預算體系，切實成為企業(yè)營運過程中的有效制度保障。第二，還要將企業(yè)預算編制的合理性與科學性、執(zhí)行力度、結(jié)果反饋等作為依據(jù)，納入具體個人的績效考核，以便能夠保證預算工作的有效性。第三，在完整的全面預算體系中，通過實施過程、結(jié)果反饋等數(shù)據(jù)的分析，持續(xù)地對預算系統(tǒng)進行完善與調(diào)整。第四，做好預算工作開展前的動員與培訓工作，使企業(yè)全體員工都能在正確的指導下合理、準確地執(zhí)行預算要求，進一步優(yōu)化與完善預算開展的方式，有效提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量與效率。

（二）全面提升中小企業(yè)資金管理水平

做好資金管理工作。第一，需要對企業(yè)會計核算與財務(wù)監(jiān)督管控體系進行優(yōu)化與規(guī)范，使相關(guān)制度能夠提供指引與保障，并且能切實執(zhí)行。另外，對于原材料、半成品等物資的采購、庫存管理以及銷售流程等都要制定符合現(xiàn)實需求且具操作性的規(guī)范程序，尤其是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)管與記錄人需要以合理的制度來相互約束與監(jiān)督，定期對企業(yè)資產(chǎn)開展盤點，杜絕出現(xiàn)資產(chǎn)的管理與記錄職責集于一身的情形發(fā)生。第二，借助外部第三方的監(jiān)督機構(gòu)，開展企業(yè)內(nèi)部審計。第三，構(gòu)建科學、合理的系統(tǒng)化應(yīng)收款機制，對企業(yè)合作逾期的應(yīng)收賬款進行核對、催收，降低中小企業(yè)內(nèi)部的呆賬與壞賬，盤活資產(chǎn)。

（三）搭建信息化平臺，提高財務(wù)管理效率

中小企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)是一項緊迫、必要的任務(wù)，不但能夠在較大的程度上提高中小企業(yè)的財務(wù)管理效率，還能夠促進內(nèi)部控制管理機制的全面落實，就生產(chǎn)性企業(yè)來說，綜合了生產(chǎn)、物流以及財務(wù)等多功能管理的ERP信息管理系統(tǒng)，無論是在生產(chǎn)銷售、采購生產(chǎn)還是營運一體化上，都能實現(xiàn)實時狀態(tài)查詢。并且依靠信息化的系統(tǒng)還實現(xiàn)了對各業(yè)務(wù)部門進行全范圍科學統(tǒng)籌管理，最大限度地降低了財務(wù)管理過程中人為因素的干擾與影響，進一步提升了財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性與有效性。在信息化平臺設(shè)立完畢之后，還可以依據(jù)現(xiàn)實情況來設(shè)置專門的信息管理部門進行維護升級，保證信息化平臺的穩(wěn)定性與先進性。

四、結(jié)語

強化中小企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)改革與可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢，隨著近年來國內(nèi)外市場競爭環(huán)境的不斷惡化，財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)被越來越多的中小企業(yè)采用，并通過不斷完善與發(fā)展，取得了良好的反饋。實施財務(wù)內(nèi)控管理的中小企業(yè)不但有效避免了企業(yè)在營運過程中的財務(wù)風險發(fā)生概率，更能促進核心競爭力的全面增強。而作為財務(wù)管理的一線財務(wù)工作人員，就必須充分掌握企業(yè)內(nèi)控需求與經(jīng)營的實際情況，再結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，深入探索適合企業(yè)自身所需的內(nèi)控機制，保證中小企業(yè)得到更多、更持續(xù)的發(fā)展動力。

（作者單位為濟南濱海機械設(shè)備有限公司）

參考文獻

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