陸昊

摘 要 國(guó)有控股上市公司在治理架構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系等方面具有一定的特殊性，這對(duì)于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來說是一大挑戰(zhàn)，如何基于國(guó)有控股上市公司的特點(diǎn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為國(guó)有控股上市公司治理領(lǐng)域的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。本文在對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵以及內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義進(jìn)行具體論述的基礎(chǔ)上，基于內(nèi)部控制五要素，探討了國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略。

關(guān)鍵詞 國(guó)有控股 上市公司 內(nèi)部控制 完善

一、引言

從產(chǎn)權(quán)關(guān)系角度來看，目前我國(guó)很多上市公司都是國(guó)有控股，此類企業(yè)在內(nèi)部控制方面還有待于進(jìn)一步的完善，內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展要求之間還存在一定的差距。國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系如果不夠完善，很容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息造假、決策失誤等一些問題的出現(xiàn)，從而給企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利影響。在國(guó)有企業(yè)改革不斷深化，對(duì)于國(guó)有控股上市公司監(jiān)管越來越嚴(yán)的情況下，國(guó)有控股上市公司需要與時(shí)俱進(jìn)地完善內(nèi)部控制體系，以進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

二、內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制是企業(yè)治理領(lǐng)域的一個(gè)熱點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要意義很多學(xué)者從不同的角度進(jìn)行了闡述。本文在對(duì)相關(guān)研究成果進(jìn)行借鑒的基礎(chǔ)上具體闡述如下：

第一，內(nèi)部控制內(nèi)涵。內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來說就是企業(yè)在既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下，基于所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和擁有的各種資源，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列計(jì)劃、程序、方法等進(jìn)行自我約束以及調(diào)整，以達(dá)到資源利用效率提升，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全等目的的一個(gè)過程。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來說是一個(gè)非常重要的治理工具，目前已經(jīng)得到了非常普遍的應(yīng)用，其目的具有多維性、舉措具有多元性等特點(diǎn)，做好這一工作對(duì)于企業(yè)治理水平的全面提升而言十分關(guān)鍵。

第二，內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義。內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義十分重大，本文將其歸納為以下幾個(gè)方面：提升資產(chǎn)的安全性，國(guó)有控股上市公司經(jīng)營(yíng)的主要任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，完善內(nèi)部控制體系，可以減少國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)資源利用效率提升，繼而帶來國(guó)有資產(chǎn)的增值；確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，國(guó)有控股上市公司是公眾公司，其信息披露既要對(duì)公眾負(fù)責(zé)，又要對(duì)于國(guó)資監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，借助內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以做到對(duì)于各種虛假財(cái)務(wù)信息的甄別篩選；控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有控股上市公司也不例外，完善的內(nèi)部控制體系可以對(duì)于各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及控制，從而減少公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略

目前，內(nèi)部控制體系不夠完善對(duì)于國(guó)有控股上市公司的危害很大。基于這種情況，本文提出要圍繞內(nèi)部控制五要素對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，具體探討如下：

第一，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的重要任務(wù)之一就是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，國(guó)有控股上市公司在治理架構(gòu)方面有一定的特殊性，即國(guó)有股權(quán)一家獨(dú)大，委托代理機(jī)制可能不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想。針對(duì)這一情況，國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的重點(diǎn)就是要進(jìn)行治理架構(gòu)調(diào)整，明確出資人的監(jiān)管職責(zé)，提升國(guó)有法人履行股東權(quán)利以及義務(wù)的積極性。同時(shí)，還要解決好國(guó)有控股上市公司行政色彩濃厚，對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管體制可能不夠科學(xué)、全面、合理等問題，從而打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制工作的有效性。

第二，注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制。內(nèi)部控制體系的重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，當(dāng)前國(guó)有控股上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來越復(fù)雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，這對(duì)于公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。因此，國(guó)有控股上市公司在完善內(nèi)部控制體系方面，一定要注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制機(jī)制的完善，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠做到及時(shí)識(shí)別，并加以預(yù)警，從而為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)贏得更多的時(shí)間。在各種風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，重點(diǎn)是要利用好風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、分散、預(yù)防等手段對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的控制。

第三，改進(jìn)內(nèi)部控制措施。國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制措施一定要有力，緊緊圍繞內(nèi)部控制工作目的，制定切實(shí)有效的措施。內(nèi)部控制措施需要推陳出新，面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)的各種新情況、新問題，創(chuàng)新性地制定內(nèi)部控制措施，以提升內(nèi)部控制措施的有效性。

第四，加強(qiáng)信息溝通交流。企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息溝通交流的順暢是國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開展都依賴翔實(shí)的信息。如果做不到這一點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展受到不良影響。因此，國(guó)有控股上市公司需要加強(qiáng)信息的溝通交流，構(gòu)建一個(gè)橫向到邊、縱向到底的溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各種信息的順暢溝通。

第五，做好監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。在開展內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的時(shí)候，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題，繼而制定針對(duì)性的解決方案。因此，一定要注重監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的開展，定期進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)分析，尋找內(nèi)部控制中存在的突出問題，對(duì)于這些問題的解決更是不可懈怠，需制定有效的措施來解決問題，確保內(nèi)部控制體系更加完善。

四、結(jié)語

國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善的迫切性以及重要性不斷凸顯。對(duì)于企業(yè)管理者以及監(jiān)管者來說，需要仔細(xì)分析國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制五要素，從而制定有針對(duì)性的解決策略，以確保其內(nèi)部控制體系更加完善。本文提出的國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系完善策略，既有自己的思考和理解，也有對(duì)于既有研究成果的借鑒。希望本文能夠給國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系的完善提供良好的指導(dǎo)。

（作者單位為淮南礦業(yè)<集團(tuán)>有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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