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        高等學(xué)校內(nèi)部控制研究

        2018-11-04 09:04:06苑方琦
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2018年6期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)處部門大學(xué)

        苑方琦

        摘 要:近年來,高校迅速發(fā)展的同時(shí),暴露出很多問題,歸根到底都是由于內(nèi)控缺失造成的。財(cái)政部多次發(fā)文,要求高校進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。本文運(yùn)用理論和案例研究相結(jié)合的方法,論述了高校內(nèi)控建設(shè)的背景、意義、問題。同時(shí)以W大學(xué)為例,深刻剖析其內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的問題,并提出解決方案,為高校內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)一步完善提供一定的借鑒。

        關(guān)鍵詞:高等學(xué)校 內(nèi)部控制

        一、研究背景及意義

        近年來,我國高校發(fā)展迅速,內(nèi)部管理的各種問題也越來越暴露于公眾的視野中,財(cái)政資金隨意挪用、科研經(jīng)費(fèi)套取濫用、工程項(xiàng)目貪污腐敗,各級紀(jì)委巡視組對高校巡視中更是發(fā)現(xiàn)了很多違法違紀(jì)行為。這些無不指向高校薄弱的內(nèi)部控制。

        2012年11月,財(cái)政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,2015年又出臺了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》,為行政事業(yè)單位提出了明確的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制建設(shè)指引。2016年教育部制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)》,為高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供了依據(jù)。同年,財(cái)政部頒布了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》,通過“以評促建”方式,明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向。由此可見,加強(qiáng)高校內(nèi)控建設(shè)既符合中央精神,同時(shí)也是高校發(fā)展的內(nèi)在需求,具有緊迫性。

        所謂高等學(xué)校內(nèi)控,是指高等學(xué)校為確??蒲?、教學(xué)和其他相關(guān)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及提高辦學(xué)效率等目標(biāo)在高校內(nèi)部管理中實(shí)施的防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方法、程序和措施的總稱。其有效實(shí)施,可以合理保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī);合理保證高校資產(chǎn)安全和使用有效;合理保證高校財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效;有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

        高校實(shí)行內(nèi)部控制既有外在壓力又有內(nèi)在動(dòng)力,但我國高校內(nèi)控建設(shè)存在很多問題,包括內(nèi)控意識淡薄,領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠;內(nèi)控關(guān)鍵崗位不明確,從業(yè)人員勝任能力堪憂;內(nèi)控制度不健全且執(zhí)行不力;內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)滯后等。本文將以W大學(xué)為例,剖析該高校內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題,并提出解決方案。

        二、W大學(xué)內(nèi)部控制案例研究

        (一)W大學(xué)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

        2016年,W大學(xué)所屬教育委員會(huì)要求其管理的事業(yè)單位全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè),同時(shí)啟動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作,以評促建。W大學(xué)為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo),以內(nèi)控基礎(chǔ)性評價(jià)為契機(jī),逐步推進(jìn)學(xué)校內(nèi)控建設(shè)。目前,W大學(xué)已做了一定的內(nèi)控建設(shè)工作。

        1、單位層面內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

        W高校成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組,由校長任組長,下設(shè)辦公室,辦公室主任由財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)人兼任。梳理內(nèi)控關(guān)鍵崗位,明確不相容崗位,通過人員崗位調(diào)配、工作職責(zé)重新劃分等方式盡量保證不相容崗位相分離。查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并初步進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,制定或修訂內(nèi)控制度40余項(xiàng),并積極推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)。

        2、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

        (1)預(yù)算業(yè)務(wù)管理情況

        W大學(xué)依據(jù)“收入積極穩(wěn)妥,支出合理適度”的原則,預(yù)算的編制程序更加嚴(yán)謹(jǐn),要經(jīng)過預(yù)決算工作委員會(huì)審議,報(bào)校長辦公會(huì)、教代會(huì)執(zhí)委會(huì)、校黨委常委會(huì)審議批準(zhǔn)后,才能頒布實(shí)施。在預(yù)算執(zhí)行過程中,強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性,嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算列支。

        (2)收支業(yè)務(wù)管理情況

        W大學(xué)結(jié)合國家頒布的相關(guān)政策,不斷完善制度。收入按照不同來源,分類管理,依法依規(guī)按標(biāo)準(zhǔn)取得收入。支出嚴(yán)格按照《經(jīng)費(fèi)審批制度》的要求,建立事權(quán)和財(cái)權(quán)的統(tǒng)一,遵守“誰審批,誰負(fù)責(zé)”的原則,嚴(yán)控每一筆支出。票據(jù)領(lǐng)用實(shí)行登記制度,由專人審核開票內(nèi)容是否合規(guī),及時(shí)整改。財(cái)務(wù)印鑒由出納以外的其他人管理。

        (3)政府采購業(yè)務(wù)情況

        W大學(xué)資產(chǎn)管理部門做好采購預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備、工程、服務(wù)采購審批手續(xù),對政府采購范圍內(nèi)的采購事項(xiàng),按照政采程序進(jìn)行。按已審批的采購計(jì)劃執(zhí)行采購任務(wù),發(fā)布相關(guān)的采購信息,組織驗(yàn)收、財(cái)務(wù)付款。

        (4)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)情況

        W大學(xué)建立固定資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相銜接的管理體制,促進(jìn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。對采購資產(chǎn),進(jìn)行分類登記,做好資產(chǎn)處置、調(diào)配等固定資產(chǎn)日常管理工作。年末與財(cái)務(wù)處進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)核對。庫存現(xiàn)金日清月結(jié),銀行存款由專人負(fù)責(zé)對賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查找原因,保證貨幣資金安全完整。

        (5)建設(shè)項(xiàng)目管理情況

        W大學(xué)基本建設(shè)管理堅(jiān)持確保安全、保證質(zhì)量、控制工期、節(jié)約投資、保持廉潔的“五控制”目標(biāo),遵守基本建設(shè)程序,堅(jiān)持深化前期工作,規(guī)范管理過程,加強(qiáng)事后監(jiān)督。

        (6)合同管理情況

        W大學(xué)制定出臺了《合同管理辦法》,對合同的訂立、履行、信息管理等進(jìn)行了全面規(guī)范,同時(shí)委托下屬法政學(xué)院發(fā)揮法律顧問職能,從專業(yè)角度對合同進(jìn)行審核。

        (二)W大學(xué)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

        高校內(nèi)控的建設(shè)是一個(gè)長期而系統(tǒng)的過程,W大學(xué)只是處于初步建立的階段,還存在很多問題。

        1、單位層面內(nèi)控建設(shè)存在的問題

        (1)單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,領(lǐng)導(dǎo)小組作用不明顯

        W大學(xué)雖然成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組,但只是通過文件形式傳達(dá),缺乏內(nèi)控聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制,其作用發(fā)揮不明顯,單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)重視程度。因此,W高校內(nèi)控管理工作在組織結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)很多問題,因內(nèi)控辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處,其他職能部門多有事不關(guān)己的心態(tài),連最基本的年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告,個(gè)別部門亦有應(yīng)付了事的情況。整個(gè)學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)沒有建立有效的工作機(jī)制,沒有聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。

        (2)內(nèi)控專業(yè)人才缺乏,沒有內(nèi)控培訓(xùn)

        W大學(xué)內(nèi)控涉及的各職能部門更多的是關(guān)注自身內(nèi)控業(yè)務(wù),內(nèi)控辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處,財(cái)務(wù)工作人員又因?yàn)闃I(yè)財(cái)融合不充分的原因,對其他部門的內(nèi)控工作不夠了解,學(xué)校沒有安排一個(gè)專門的人才站在全校的高度去考慮內(nèi)控工作。自該校全面開展內(nèi)控建設(shè)工作以來,未組織有關(guān)人員參加過一次與內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn),工作人員的專業(yè)勝任能力堪憂。

        (3)業(yè)財(cái)融合不充分,部門信息溝通不順暢

        隨著該校的規(guī)模不斷擴(kuò)大,學(xué)校的經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,在這樣的背景下,只有業(yè)務(wù)部門和內(nèi)控部門進(jìn)行有效溝通,特別是事前事中協(xié)調(diào),保證業(yè)務(wù)經(jīng)辦合法合規(guī)。W大學(xué)部門之間、上下級之間的信息溝通渠道并不順暢。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到了付款環(huán)節(jié),才會(huì)發(fā)現(xiàn)其違反有關(guān)規(guī)定,這些情況的頻繁發(fā)生說明內(nèi)部控制的作用只能發(fā)生在事后,無法體現(xiàn)在事前和事中。業(yè)財(cái)融合不充分,財(cái)務(wù)處沒有深入到業(yè)務(wù)部門去了解業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程,不掌握費(fèi)用產(chǎn)生的依據(jù),這樣,在預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面都會(huì)因?yàn)閷唧w業(yè)務(wù)的不了解而無法科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)控。

        (4)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)有待進(jìn)一步完善

        目前,W大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理并未實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息化。在已有的系統(tǒng)中,對于內(nèi)控的不相容崗位,存在未分別設(shè)置獨(dú)立賬戶或權(quán)限的情況。除此以外,該校信息孤島的情況嚴(yán)重,除賬務(wù)處理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)互有接口外,其他內(nèi)控系統(tǒng)均為獨(dú)立存在,互相之間無法對接,信息流無法在系統(tǒng)間傳遞。

        (5)內(nèi)控評價(jià)過程不科學(xué),結(jié)果運(yùn)用不充分

        高校內(nèi)控評價(jià)的目的是通過對內(nèi)控設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的評價(jià)來實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。W大學(xué)每年都要對上一年的內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)并形成評價(jià)報(bào)告,其主管單位以文件形式下達(dá)了評價(jià)指標(biāo),但是扣分標(biāo)準(zhǔn)具有一定隨意性。W高校的內(nèi)控評價(jià)由財(cái)務(wù)處牽頭進(jìn)行,其他部門配合度不夠,在評價(jià)過程中,未用調(diào)查問卷法、穿行測試法、抽樣法等有效方法,僅停留在部門自評,財(cái)務(wù)處匯總的階段,評價(jià)報(bào)告未進(jìn)行集體討論,審議,評價(jià)結(jié)果的有效性堪憂。對評價(jià)結(jié)果,無整改過程。

        2、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)存在的問題

        (1)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題

        W高校預(yù)算指標(biāo)細(xì)化程度不夠,基本經(jīng)費(fèi)未能按照經(jīng)濟(jì)分類科目下達(dá),致使財(cái)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)分類控制依據(jù)缺失,經(jīng)費(fèi)使用過程中“三公經(jīng)費(fèi)”超預(yù)算現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。收入預(yù)算口徑不全,預(yù)算外收入常年存在。該校雖建立關(guān)于預(yù)算調(diào)整程序的制度,但未嚴(yán)格執(zhí)行,預(yù)算調(diào)整過程相對隨意。未對預(yù)算績效管理機(jī)制,對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未設(shè)置績效目標(biāo),預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行完后未進(jìn)行績效評價(jià)與考核。

        (2)收支業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題

        W高校對經(jīng)營收入控制不嚴(yán),沒有建立有效機(jī)制防止賬外經(jīng)營收入的出現(xiàn)。支出審核時(shí),對支出事項(xiàng)是否納入預(yù)算審核不嚴(yán),存在無預(yù)算或超預(yù)算支出的風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)管理制度缺失,對債務(wù)規(guī)??刂撇粐?yán),存在無法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題

        W高校未能嚴(yán)格執(zhí)行政府采購政策,對部分未到期的服務(wù)合同,仍沿用原有的供應(yīng)商,對政府采購政策,宣傳不夠,事前控制不力,造成很多業(yè)務(wù)已完成,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員不知道要執(zhí)行政府采購。

        (4)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題

        W高校固定資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)間隔時(shí)間長,對盤點(diǎn)后賬實(shí)不符的資產(chǎn),無后續(xù)處理或處理不及時(shí),造成固定資產(chǎn)盤存數(shù)不實(shí)。沒有對無形資產(chǎn)進(jìn)行任何管理。對外投資組織、執(zhí)行、處置等均未形成相關(guān)制度,立項(xiàng)時(shí)沒有進(jìn)行可行性研究及評估的環(huán)節(jié),決策缺乏科學(xué)依據(jù),對被投資單位后續(xù)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的監(jiān)管缺失,無法控制投資收益。

        (5)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)問題

        W大學(xué)在建項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算。該校按照批復(fù)的初步設(shè)計(jì)方案組織建設(shè)項(xiàng)目施工,對于確需變更項(xiàng)目未設(shè)置變更審核內(nèi)控機(jī)制,致使多個(gè)重大項(xiàng)目變更未重新履行審批手續(xù),存在已完工的建設(shè)項(xiàng)目超概算率高于5%的情況。

        (6)合同管理內(nèi)控建設(shè)問題

        W大學(xué)合同未進(jìn)行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號,而是由各簽訂部門自行保管,該校沒有對各部門合同管理進(jìn)行過檢查,合同丟失風(fēng)險(xiǎn)大。合同結(jié)算控制不嚴(yán),存在未按規(guī)定提留保證金現(xiàn)象。

        (三)W大學(xué)內(nèi)控建設(shè)的建議

        1、單位層面內(nèi)控建設(shè)的建議

        (1)單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)的重視程度

        W大學(xué)的主要領(lǐng)導(dǎo)及分管內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)扭轉(zhuǎn)重教學(xué)科研,輕管理的觀念,將內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化提上議事日程,定期召開內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組專門會(huì)議,解決建設(shè)過程中遇到的問題。支持財(cái)務(wù)處作為內(nèi)控牽頭部門的工作,提升其他部門的配合度。協(xié)調(diào)建設(shè)過程中遇到的困難,將內(nèi)控的理念通過各種形式進(jìn)行宣講,讓各部門明白,內(nèi)控建設(shè)是全校每個(gè)部門的事。

        (2)加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)和引進(jìn)力度

        人才是內(nèi)控成敗的關(guān)鍵。W大學(xué)人事部門應(yīng)制定相應(yīng)的人力資源政策,一方面,設(shè)置專崗,內(nèi)控辦公室工作人員由兼職變?yōu)閷B?,使工作進(jìn)行的更為有序。同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使工作人員的知識結(jié)構(gòu)得以更新。另一方面,引進(jìn)內(nèi)控專業(yè)人才,能夠站在全校而非財(cái)務(wù)視角設(shè)計(jì)內(nèi)控體系,指導(dǎo)內(nèi)控工作開展。

        (3)加強(qiáng)部門間的溝通,促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

        W大學(xué)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)部門的溝通,將控制重點(diǎn)不斷前移,重視事前事中控制,將不合規(guī)事項(xiàng)扼殺在事發(fā)之前。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將管理延伸到業(yè)務(wù)前端,深入了解業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程,這樣有利于形成內(nèi)控抓手。

        (4)完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

        W大學(xué)完善內(nèi)控信息系統(tǒng),要著力改善信息孤島問題,整合現(xiàn)有系統(tǒng),互留端口,這比重新搭建整套系統(tǒng)更加經(jīng)濟(jì)合理。對于實(shí)現(xiàn)信息化的控制領(lǐng)域,應(yīng)加快建設(shè)進(jìn)度,對于建設(shè)項(xiàng)目管理,本身問題嚴(yán)重,更是應(yīng)該把信息化建設(shè)提上議程,將人工控制變?yōu)橄到y(tǒng)控制,減少問題發(fā)生的可能性。

        (5)規(guī)范內(nèi)控評價(jià)過程,合理運(yùn)用評價(jià)結(jié)果

        W大學(xué)應(yīng)制定《內(nèi)部控制評價(jià)工作方案》,內(nèi)容包括評價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員安排、進(jìn)度等內(nèi)容。內(nèi)控評價(jià)應(yīng)包括職能部門的自評和內(nèi)控辦公室的抽查,可運(yùn)用個(gè)別訪談、問卷調(diào)查、穿行測試等方法進(jìn)行,留下內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷的相關(guān)證據(jù),形成工作底稿,及時(shí)和相關(guān)人員溝通。對于內(nèi)控評價(jià)認(rèn)定的缺陷,應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議。對于內(nèi)控評價(jià)結(jié)果,各部門應(yīng)充分重視,對認(rèn)定的缺陷,應(yīng)落實(shí)整改,保證內(nèi)控系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化。

        2、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)的建議

        (1)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

        W大學(xué)應(yīng)以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為目標(biāo)細(xì)化部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算,明確各部門、學(xué)院主要職責(zé),列明為履行職責(zé)需在預(yù)算年度內(nèi)完成的事項(xiàng),將各事項(xiàng)所需費(fèi)用轉(zhuǎn)化為對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)分類科目金額,以此細(xì)化預(yù)算,做到財(cái)權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一,也為績效考核提供了依據(jù)。對于需嚴(yán)格控制支出規(guī)模的經(jīng)濟(jì)分類科目如“三公經(jīng)費(fèi)”,需在各部門間反復(fù)溝通協(xié)調(diào),分配資金。加強(qiáng)對經(jīng)營收入的預(yù)算控制,各部門應(yīng)合理估計(jì)本部門當(dāng)年取得的培訓(xùn)費(fèi)等經(jīng)營收入,在編制預(yù)算時(shí)納入預(yù)算收入。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整程序,控制預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),除重大政策變化或應(yīng)急支出外,一般不予調(diào)整。學(xué)校預(yù)決算工作委員會(huì)負(fù)責(zé)審議校內(nèi)預(yù)算調(diào)整需求,并報(bào)校長辦公會(huì)、黨委常委會(huì)審批。學(xué)校應(yīng)制定針對不同種類資金的《預(yù)算績效考核辦法》,合理設(shè)計(jì)指標(biāo)體系,并將考核結(jié)果作為以后年度預(yù)算撥款的依據(jù)。

        (2)收支業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

        W高校應(yīng)明確財(cái)務(wù)處為所有收入的歸口管理部門,財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)核定、收入核算、票據(jù)管理、收款等工作,其他部門只能作為收款執(zhí)行部門,及時(shí)將收費(fèi)合同留存財(cái)務(wù)備案,并按規(guī)定收費(fèi),避免“小金庫”的出現(xiàn)。加強(qiáng)支出審核,特別是對支出事項(xiàng)是否納入預(yù)算的審核,避免無預(yù)算或超預(yù)算支出。學(xué)校應(yīng)結(jié)合國家對于地方政府性債務(wù)管理的有關(guān)要求,加強(qiáng)債務(wù)管理,制定相關(guān)制度,在舉債前,對債務(wù)規(guī)模、還本付息方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,充分考慮學(xué)校承受能力,防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

        W高校應(yīng)建立有效的政府采購協(xié)調(diào)機(jī)制,加強(qiáng)政采部門與需求部門之間的溝通,及時(shí)宣傳政策,將違規(guī)事項(xiàng)控制在源頭。逐項(xiàng)清理已簽訂的應(yīng)履行政采手續(xù)但未政采的合同,經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策后,重新按規(guī)定辦理手續(xù)。

        (4)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議

        W高校固定資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)應(yīng)每年進(jìn)行,對盤點(diǎn)后出現(xiàn)的賬實(shí)不符情況,應(yīng)及時(shí)核查原因,擬定處理方案,并報(bào)經(jīng)校長辦公會(huì)、黨委常委會(huì)審議,報(bào)主管部門及財(cái)政部門審批,進(jìn)行賬務(wù)處理。學(xué)校應(yīng)制定無形資產(chǎn)、對外投資管理制度,積極對無形資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定,避免國有資產(chǎn)流失。對外投資前應(yīng)進(jìn)行可行性研究,為投資決策提供依據(jù),在投資期間,應(yīng)持續(xù)關(guān)注被投資單位財(cái)務(wù)狀況,避免投資損失。

        (5)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)的建議

        W大學(xué)應(yīng)從根本上解決項(xiàng)目竣工不決算的問題,對未入賬房屋建筑物,查找不能決算的原因,補(bǔ)齊所需資料,盡快辦理竣工決算,防止腐敗滋生。嚴(yán)格工程變更審批程序,提高對建設(shè)項(xiàng)目變更和預(yù)防的能力,在簽訂施工合同時(shí),應(yīng)體現(xiàn)項(xiàng)目變更條款,且應(yīng)量縝密,減少工程變更發(fā)生的機(jī)率。學(xué)校組織后勤、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門人員加強(qiáng)對概預(yù)算的審核,對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行修正,概預(yù)算未經(jīng)審批,不得突破,在確需調(diào)整的情況下,學(xué)校應(yīng)按相應(yīng)程序進(jìn)行審批。

        (6)合同管理內(nèi)控建設(shè)的建議

        W大學(xué)應(yīng)明確合同由歸口管理部門統(tǒng)一分類、連續(xù)編號、統(tǒng)一管理,合同簽訂后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)將合同原件等相關(guān)資料,送交歸口管理部門保管。其他工作人員查閱已歸檔的合同應(yīng)辦理登記手續(xù)。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按合同約定付款,合同歸口管理部門應(yīng)跟蹤合同履行情況,在約定付款時(shí)間前,向財(cái)務(wù)處提出付款申請,經(jīng)審核后,在付款日支付款項(xiàng),留足保證金。

        三、結(jié)束語

        本文運(yùn)用理論研究與案例研究相結(jié)合的方法,深入剖析的W大學(xué)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀、問題并提出解決方案。W大學(xué)內(nèi)控建設(shè)處在起步階段,內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)初步搭建、內(nèi)控制度逐步完善、信息化建設(shè)不斷增強(qiáng),在內(nèi)控重點(diǎn)領(lǐng)域中,管理也開始變得更加嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范。盡管如此,其內(nèi)控建設(shè)仍存在很多問題,這些問題既涉及單位層面,也涉及業(yè)務(wù)層面,既存在共性問題,也有自己學(xué)校特性問題,只有針對問題,逐一解決,內(nèi)控系統(tǒng)才能逐步完善??傊?,羅馬不是一天建成的,一所高校的內(nèi)控系統(tǒng)也不可能在短時(shí)間內(nèi)設(shè)計(jì)有效運(yùn)行完美,要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo),是需要一個(gè)過程的,但我們也應(yīng)該意識到,內(nèi)控對高校有著重要的意義,要想打造“雙一流”大學(xué),必須加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)[A].2012.

        [2]財(cái)政部.關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見[A].2015.

        [3]張慶龍.高校內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施操作指南[M].2018.

        [4]教育部.教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)[A].2012.

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