黃佳佳

摘 要：近年來，筆者所在公司通過全面建立項目儲備制度，加強財務預算對業(yè)務子預算的統(tǒng)籌調(diào)控，實施月度現(xiàn)金流量預算管理，強化預算執(zhí)行過程控制，健全預算考核機制等手段，不斷增強預算對經(jīng)濟活動的把握和調(diào)控能力，促使預算管理的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平不斷提升。目前，已初步建成“目標有預控、項目有儲備、支出有標準、過程強控制、結(jié)果嚴考核”的全面預算閉環(huán)管理體系。現(xiàn)就其預算管理方面的經(jīng)驗和做法總結(jié)如下。

關鍵詞：預算管理 預算閉環(huán)管理

一、預算管理概述

預算管理是圍繞公司戰(zhàn)略規(guī)劃，采用價值形式對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行科學預測和合理安排，全面落實管理責任，加強過程監(jiān)控與考核評價，促進資源有效配置，確保公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的相關管理活動，包括預算的編制與審批、執(zhí)行與控制、考核與評價等環(huán)節(jié)。

全面預算管理是以企業(yè)經(jīng)營目標為核心，通過對人力、物力和財力等資源的合理分配，結(jié)合管理會計核算，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，并對經(jīng)營目標的實施進行過程監(jiān)控。全面預算管理涵蓋投資、經(jīng)營和財務等企業(yè)所能涉及的各個方面，具有“全額、全員、全過程”的特征。

全面預算管理提升的目標是以預算管理制度、預算管理標準、預算管理模型為核心，通過“管理理念建立、管理流程固化、閉環(huán)管理形成”三個階段的循序推進，在公司全范圍內(nèi)，完成“全額、全員、全過程”全面預算管理模式的構(gòu)建。

二、預算閉環(huán)管理的主要做法

（一）完善預算管理制度體系，理順工作流程

一方面，修訂完善公司預算管理辦法、預算管理實施細則以及《現(xiàn)金流量管理及考核實施細則》等預算管理制度，就預算管理的目標、環(huán)節(jié)、組織分工、編制審批流程、費用歸口管理部門等進行規(guī)范，進一步清晰預算管理職責、理順預算管理流程、明確考核標準。另一方面，結(jié)合公司實際情況，將預算分為成本性費用預算和項目預算，細化費用歸口管理部門。

（二）強化項目預算過程管控，促進項目預算執(zhí)行

1、確立制度標準，明確職責界限

為進一步強化對項目預算的監(jiān)督與過程控制，提高業(yè)務預算的調(diào)控力、執(zhí)行力，拓展計劃管控范圍與深度，建立各部門、各基層單位之間信息共享、協(xié)調(diào)順暢、有機統(tǒng)一的工作機制，公司先后下發(fā)了《項目綜合計劃管理辦法》、《項目綜合計劃考核實施細則》、《項目進度計劃及新開工項目職責明確》等制度。就基建、農(nóng)網(wǎng)專項、小型基建、技改、大修、營銷投入、研究開發(fā)、專項成本、信息化建設、零星采購等專項投資計劃的編制、評審、上報、下達、執(zhí)行、調(diào)整及監(jiān)督檢查考核，做出了詳細闡述。

并按照計劃招標、合同簽訂、設備到貨、開工、工程完工、結(jié)算、驗收共7個重要節(jié)點制定實施進度計劃；對項目計劃按照財務入賬、財務付費、工程結(jié)算、竣工決算、轉(zhuǎn)資共5個節(jié)點制定資金進度計劃；對新下達的電網(wǎng)基建項目進行職責明確；對各項目計劃完成情況進行全過程跟蹤、監(jiān)督、檢查與考核。

2、加強項目監(jiān)督執(zhí)行，建立按月通報考核機制

實行項目預算月度例會機制，建立財務與業(yè)務部門溝通平臺，按月通報綜合計劃指標完成情況、專項計劃下達情況、實施情況、資金支付情況、綜合計劃預測情況、綜合計劃執(zhí)行情況要求六方面內(nèi)容，實現(xiàn)項目綜合計劃管理與財務預算管理的有效統(tǒng)一，不斷發(fā)揮預算對業(yè)務的管控和引領作用。

（三）充分發(fā)揮基層單位、班組在預算管控過程中的職責

1、堅持零基預算法編制預算

充分調(diào)動基層單位參與預算編制的主動性和積極性，逐步消除歷史不合理費用因素，從源頭開始減少浪費，增加預算的透明度、增強每一位員工的增收節(jié)支意識。不斷提高預算編制的準確性和合理性水平，增強基層單位管理預算的積極性，更好得發(fā)揮基層單位預算管理的控制作用，提高預算管理水平。

2、合理分解下達預算，確保指標層層落實到位

按照標準成本，根據(jù)各單位業(yè)務范圍、人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等因素，將年度預算指標逐級分解到基層、室、班組等費用發(fā)生的最前沿，層層落實責任，可控費用得到有效控制。

3、借助ERP系統(tǒng)將可控費用預算細化控制到基層、班組，預算管控水平有力提升

依托ERP系統(tǒng)基金預算管理平臺，將可控費用預算分解細化到縣局、部門，實現(xiàn)單項嚴控費用系統(tǒng)強控，真正做到預算管理省、市、縣三級控制，依托系統(tǒng)平臺逐月分析預算執(zhí)行情況，著力提升可控費用預算執(zhí)行過程預警能力。

4、加強預算執(zhí)行分析，做好過程管控

借助ERP系統(tǒng)信息化管理平臺，每月初做好預算執(zhí)行情況統(tǒng)計分析。加強基層單位、班組的預算分析工作，切實掌握各單位各項預算指標的執(zhí)行情況，適時查找預算執(zhí)行偏差，提出改進措施。建立預算執(zhí)行情況定期分析機制，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀举M用預算可能產(chǎn)生重大影響的問題，及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

5、及時掌握預算執(zhí)行情況，做好年中調(diào)整

財務部會同有關業(yè)務部門、基層單位對各基層單位的預算調(diào)整方案進行審查和綜合平衡，并結(jié)合公司實際情況提出預算調(diào)整方案，報經(jīng)預算管理委員會審批同意后上報省公司。預算調(diào)整過程中充分發(fā)揮基層單位、班組的預算管理職責，并堅持按預算事項逐項上報。

（四）將城市附加手續(xù)費返還收入納入預算管理

貫徹落實公司城市附加手續(xù)費及返還款相關管理辦法，將其收支預算納入預算管理。年初編制年度預算時，將相應計劃編入年度資本性投資預算與費用預算中，年中支付時資本性支出申請項目定義編碼，費用性支出堅持配比原則，“量入為出”充分發(fā)揮資金的最大作用。

（五）提高工程標準成本應用比率，提升項目預算管控水平

按照財務集約化管理及“五大”體系建設要求，公司深入落實基建標準成本實施方案，不斷推進公司基建標準成本體系建設，加強工程成本控制，促進工程建設領域各專業(yè)協(xié)調(diào)協(xié)作，進而提升工程成本預算管控水平。

三、評估與改進

（一）加強財務對項目計劃編制的審核，提高預算編制準確性

目前，業(yè)務人員在項目預算編制時，財務人員參與審核力度不夠，導致偶有不合規(guī)情況發(fā)生。應不斷加強財務人員對預算項目的深入剖析，強化其對項目計劃的審核。另一方面，進一步落實項目儲備庫制度，督促業(yè)務部門對項目儲備庫進行實時維護、著力提升業(yè)務預算的準確性。

（二）不斷縮小預算執(zhí)行進度與時間進度偏差

一方面，需要不斷加強業(yè)務部門管理水平，加強各方有效溝通，提高工程項目全過程管理中各環(huán)節(jié)的工作效率，提高項目預算全過程執(zhí)行完成率。另一方面，需要均衡年度內(nèi)各月、各季度可控費用的發(fā)生，督促各項費用及時結(jié)算。

（三）深化系統(tǒng)資金支付查詢功能，提升預算管理精益化水平

借助業(yè)務融合界面，以年度預算為核心、月度預算為支撐，優(yōu)化項目資金支付情況查詢功能，深化項目費用和資金預算的統(tǒng)一，年度預算與月度損益預算、月度現(xiàn)金流量預算的統(tǒng)一。利用ERP系統(tǒng)先進管理手段清晰展現(xiàn)項目預算、結(jié)算、支付、決算轉(zhuǎn)資全過程財務管理情況，為決策提供及時準確的數(shù)據(jù)支持，全面提升預算管理精益化水平。