文| 李美玲

財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作的重要性

近年來我國在積極進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，企業(yè)發(fā)展需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，在這種情況下企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須通過完善的財務(wù)管理內(nèi)控措施，全面管控企業(yè)信息流、資金流等，為提升企業(yè)的綜合競爭力奠定良好基礎(chǔ)。因此財務(wù)管理內(nèi)控工作重要性主要體現(xiàn)在以下幾點：

有助于保障內(nèi)部資金和資產(chǎn)安全

企業(yè)實際展開財務(wù)管理內(nèi)控工作的過程中，應(yīng)以保證資金和資產(chǎn)安全為根本出發(fā)點，只有這樣才能夠促使企業(yè)長期處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)。在實際構(gòu)建財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)運行中產(chǎn)生的真實支出與收入，有效展開資金流控制，同時利用聯(lián)動動態(tài)監(jiān)督制約體系，在企業(yè)資金流控制過程中將各個部門以及職工的功能充分發(fā)揮出來[1]。

與此同時，內(nèi)部牽制制度是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，其在資產(chǎn)收支、資金保管等方面具有重要作用，有助于企業(yè)利用嚴(yán)格的審批制度進(jìn)行資產(chǎn)的管理，對每一筆款項進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證企業(yè)整個資金鏈處于完整、安全的狀態(tài)。

有助于驗證財務(wù)信息真實性

企業(yè)運行過程中所涉及到的資金項目通常相對較多，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，且需要頻繁的調(diào)動各項資金項目[2]。因此企業(yè)內(nèi)部資金流失會嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定運行。而財務(wù)管理內(nèi)控工作是避免這一現(xiàn)象發(fā)生的主要途徑。在實際展開此項工作的過程中，可以高效采集、整理相關(guān)財務(wù)信息，同時還能夠?qū)⒕_的財務(wù)信息提供給管理層，為有針對性的制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略、避免資金大量流失現(xiàn)象的產(chǎn)生奠定良好基礎(chǔ)，更重要的是，充分展開財務(wù)管理內(nèi)控工作，有助于將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生貪污、腐敗和違規(guī)操作現(xiàn)象的概率降到最低，從而避免企業(yè)操作風(fēng)險、人員道德風(fēng)險，從而控制經(jīng)營風(fēng)險。

圖1 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作內(nèi)容

財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問題

財務(wù)管理內(nèi)控意識有待提升

企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)控工作重要性的認(rèn)知直接關(guān)系到此項工作的質(zhì)量與效率。只有意識到此項工作的重要性，才能夠不斷提升財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的完善性，并保證相關(guān)機(jī)制的有效落實[3]。然而，現(xiàn)階段我國不符企業(yè)運行過程中并沒有形成較強(qiáng)的內(nèi)控意識，僅僅以財務(wù)部門為主體實施內(nèi)控工作，企業(yè)其他部門的參與度較低，這同企業(yè)沒有正確理解預(yù)算控制具有緊密聯(lián)系。

內(nèi)控制度有待完善

近年來，我國在積極進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，國家有關(guān)部門積極制定并落實了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提升了企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范性。在這一規(guī)范中明確指出，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際，有針對性進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)控制度的構(gòu)建，并細(xì)化相關(guān)事實細(xì)則，構(gòu)建完整的內(nèi)控流程[4]。

然而，現(xiàn)階段我國不符企業(yè)所指定的財務(wù)管理內(nèi)控規(guī)定嚴(yán)重缺乏細(xì)致性，不利于完整的實施財務(wù)管理內(nèi)控，更沒有及時完善財務(wù)管理內(nèi)控制度，無法合理銜接財政法規(guī)定制度與企業(yè)財務(wù)管理工作，在這種情況下，企業(yè)就無法充分利用財務(wù)管理內(nèi)控制度靈活規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)運行過程中的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理內(nèi)控工作呈現(xiàn)出形式化特點。

內(nèi)控制度崗位配置缺乏合理性，中小企業(yè)高層管理內(nèi)控知識缺乏

部分企業(yè)運行過程中存在一人多崗、崗位輪換長期缺乏、崗位安排不合理等現(xiàn)象，在實際展開財務(wù)管理內(nèi)控工作時，無法將有效的分離制約應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)辦人員、業(yè)務(wù)決策人員、記賬與保管人員等方面，因此很容易產(chǎn)生存款余額調(diào)節(jié)、單位記賬復(fù)核等現(xiàn)象[5]。同時，還有部分財務(wù)管理人員并沒有得到定期專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)素質(zhì)相對較低，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控整體質(zhì)量。

企業(yè)單位財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作問題的解決對策

AXY企業(yè)運行過程中，以礦產(chǎn)生產(chǎn)和加工為主，同時還經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)、土石方工程和汽車運輸?shù)葮I(yè)務(wù)，注冊資本高達(dá)500萬元，成立至今已經(jīng)19年，在長期發(fā)展中，逐漸意識到企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合自身實際實施了財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略，在總結(jié)自身財務(wù)管理內(nèi)部控制方面問題的基礎(chǔ)上，有針對性的制定了以下解決措施。

圖2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作內(nèi)容

強(qiáng)化內(nèi)控意識

企業(yè)高層管理和決策層應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控意識，在明確企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵守國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計法》等相關(guān)規(guī)定，努力構(gòu)建真實性和完整性較強(qiáng)的財務(wù)會計報告，構(gòu)建高效、合理的內(nèi)部控制制度。

在強(qiáng)化內(nèi)控意識過程中，進(jìn)行公司全員培訓(xùn)，首先應(yīng)對財務(wù)管理工作重要性產(chǎn)生深刻認(rèn)知，并從企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀以及預(yù)算執(zhí)行情況的角度出發(fā)，監(jiān)督、引導(dǎo)會計人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，提升相關(guān)財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，為不斷進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境奠定良好基礎(chǔ)。

優(yōu)化內(nèi)控制度

結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)控制度，從企業(yè)長期發(fā)展角度出發(fā)積極進(jìn)行內(nèi)控制度的優(yōu)化與完善，實施內(nèi)控制度的整體設(shè)計與統(tǒng)籌規(guī)劃，提升內(nèi)控制度的效率以及風(fēng)險防范能力[6]。

在這一過程中，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制責(zé)任人、組織架構(gòu)，明確各崗位在內(nèi)部控制中的工作職責(zé)，實現(xiàn)職權(quán)分工明確，從根本上保證各項業(yè)務(wù)順利實施，財務(wù)管理內(nèi)控體系應(yīng)呈現(xiàn)出高效運行和簡潔實用的特點；實際展開內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)明確規(guī)定會計核算、成本控制以及財務(wù)預(yù)算等工作中的不相容崗位要分離，將具體工作內(nèi)容制定成詳細(xì)的內(nèi)控條文，為工作人員高效落實財務(wù)管理內(nèi)控工作提供依據(jù)。

推進(jìn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，加強(qiáng)崗位人員管理，調(diào)動公司全員參與內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)應(yīng)定期展開內(nèi)控管理培訓(xùn)，為財務(wù)人員提升自身的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力創(chuàng)造平臺，應(yīng)將思想政治教育以及計劃培訓(xùn)工作提供給內(nèi)控審計人員。

在這一過程中，有助于財務(wù)管理人員自身的管理能力不斷提升，通過定期培訓(xùn)的方式引導(dǎo)財務(wù)管理人員不斷得到理念和認(rèn)知水平的提升，保證企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效落實。

定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價

董事會應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行有效性評價，并擬定考核制度，建立由財務(wù)部牽頭，公司全員參與的內(nèi)部控制制度。將評價的不符合點指定專人跟蹤改善，建立有效的內(nèi)部控制溝通機(jī)制，確保實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營中需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)必須對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻認(rèn)知，并從強(qiáng)化內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控制度、加強(qiáng)崗位人員管理等角度出發(fā)，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作水平，提升自身的綜合競爭力。