【摘要】隨著我國政府在對科技型中小企業(yè)進行新的評價工作實施，我國頒布了大量新的財稅扶持政策，以提升對科技型中小企業(yè)的精準扶持力度，也對科技型中小企業(yè)財稅管理提出了新的要求。本文在對我國科技型中小企業(yè)目前財稅管理存在問題進行解析的基礎上，提出了加強科技型中小企業(yè)財稅管理的具體措施，以保證其能及時享受到各種財稅優(yōu)惠政策，激發(fā)其創(chuàng)新發(fā)展活力。

【關鍵詞】科技型中小企業(yè) 財稅管理 對策和建議

隨著近些年我國激勵科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展政策的不斷深化，我國各地政府采取了多種形式支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，其中財稅政策是最主要的方面?？萍夹椭行∑髽I(yè)投資風險高，融資困難，生產(chǎn)經(jīng)營成本高，科技型中小企業(yè)的發(fā)展必須充分利用好這些財稅優(yōu)惠政策，加強其財稅管理能力。

一、科技型中小企業(yè)概述

2017年5月3日，我國科技部、財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政[2017]115號），并從職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額、科技人員比例、研發(fā)費用投入及科技成果指標對科技型中小企業(yè)的評價方法進行了明確規(guī)定，該文件的頒布對于加大對科技型中小企業(yè)的精準扶持力度具有重要的意義。2017年12月26日，科技部火炬中心印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價工作指引（試行）》（國科火字[2017]144號），對于科技型中小企業(yè)評價工作組織實施過程進行了詳細的規(guī)定。根據(jù)這兩個文件的要求，我國各地省級科技管理部門積極組織實施科技型中小企業(yè)的認定工作?？萍夹椭行∑髽I(yè)只有積極進行科技型中小企業(yè)評價申報工作，獲得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，才能夠及時享受有關科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。

二、目前科技型中小企業(yè)財稅管理存在的問題

科技型中小企業(yè)的認定，表明我國政府將加大對科技型中小企業(yè)的精準扶持力度，促進科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力，并在各類扶持政策引導下獲得快速成長?？萍夹椭行∑髽I(yè)的認定標準和以各類財稅政策為主的扶持政策，均對科技型中小企業(yè)的財稅管理提出了新的要求。但是目前我國科技型中小企業(yè)財稅管理過程中仍然存在著一系列問題。

（一）科技型中小企業(yè)對于政府財稅優(yōu)惠政策關注度不夠

通過走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)科技型中小企業(yè)對于政府財稅優(yōu)惠政策關注度不夠，在小型企業(yè)和微型企業(yè)中的表現(xiàn)尤為明顯。科技型中小企業(yè)主要由科技人員創(chuàng)辦，更加注重對于新技術、新產(chǎn)品的研發(fā)和應用，但是對于企業(yè)的管理水平還略顯不足。雖然各地的科技管理部門會及時將財稅政策通過各種形式下發(fā)通知給各科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)的科技型企業(yè)，并要求科技型企業(yè)進行優(yōu)惠政策申請。但是各類財稅優(yōu)惠政策難以全面覆蓋所有企業(yè)，同時科技型中小企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模限制，缺乏相關的管理人員，導致很多財稅優(yōu)惠政策難以落實到位。

（二）科技型中小企業(yè)會計核算水平總體水平不高

科技型中小企業(yè)的很多財稅優(yōu)惠政策都是建立在其擁有完善的會計核算資料基礎之上，特別是研發(fā)費用的會計核算尤其重要。但是科技型中小企業(yè)由于發(fā)展中存在較大風險，經(jīng)營成本高，難以吸引具有高素質(zhì)的熟知科技型企業(yè)會計核算的會計人員，很多微型企業(yè)直接委托外面的代理記賬公司進行會計核算。特別是近兩年我國進行了大量的會計準則修訂，各類稅收減免優(yōu)惠政策不斷推出，對于會計核算人員的要求越來越高。而科技型中小企業(yè)所聘用的會計人員難以適應這一系列的變化，這就導致科技型中小企業(yè)總體會計核算水平并不高。

（三）科技型中小企業(yè)會計稅收籌劃水平不足

為了鼓勵科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，我國政府提供了大量的財稅優(yōu)惠政策。如果科技型中小企業(yè)能夠充分利用好這些財稅優(yōu)惠政策，給企業(yè)所帶來的收益也是顯而易見的。但是科技型中小企業(yè)內(nèi)從事稅收籌劃的財務管理人員不足，導致不能及時享受到相關的稅收優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)聘請專業(yè)的人員進行稅收籌劃又需要承擔較高的費用，各類稅收優(yōu)惠政策又處于不斷動態(tài)變化的過程。因此，很多科技型中小企業(yè)通過稅收籌劃費用與得到的稅收減免進行權衡，并沒有認真地做好稅收籌劃工作。

（四）科技型中小企業(yè)面臨著一定的財稅管理風險

科技型中小企業(yè)在獲取各類財稅優(yōu)惠政策的時候，采用的是自主評價申報，后期由科技管理部門進行抽檢復核。由于科技型中小企業(yè)總體會計核算水平不高，又缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，因此如果經(jīng)過抽檢符合出現(xiàn)不合格的情況，將會面臨一定的處罰。因此，科技型中小企業(yè)在享受各財稅優(yōu)惠政策的同時也面臨著一定的財稅管理風險。

三、加強科技型中小企業(yè)財稅管理水平的措施

（一）積極進行科技型中小企業(yè)資格認證，密切各類財稅扶持政策

隨著我國最新科技型中小企業(yè)認定標準的頒布，有關扶持政策均是以科技型中小企業(yè)為對象?？萍夹椭行∑髽I(yè)要想獲得這些扶持政策，必須首先通過“全國科技型中小企業(yè)評價工作系統(tǒng)”進行科技型中小企業(yè)資格認證，獲得科技型中小企業(yè)登記編號。在獲得科技型中小企業(yè)身份認定之后，需要及時關注財政部門、稅務機關和科技管理等部門的優(yōu)惠政策。由于科技型中小企業(yè)的財稅扶持政策大都具有一定的時限，因此科技型中小企業(yè)需要及時關注這些優(yōu)惠政策，并在規(guī)定的時間內(nèi)享受這些財稅扶持政策。

（二）加強科技中小企業(yè)的會計核算，尤其是研發(fā)費用的核算

按照科技型中小企業(yè)評價工作指引的規(guī)定，科技型中小企業(yè)評價標準中的銷售收入、資產(chǎn)總額等指標均按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑。從稅收優(yōu)惠政策的角度，目前最主要的政策來源于2017年頒布的財稅[2017]34號文，將科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例從50%提升到75%，但是研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。對于核定征收企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)費用必須遵照國家有關稅收條例的規(guī)定進行歸集，同時需要設置研發(fā)支出輔助賬，對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，否則無法享受到稅收優(yōu)惠政策。除此以外，政府對于科技型中小企業(yè)的其他財稅扶持政策，例如政府技術創(chuàng)新基金，科技貸款信用擔保，利息補貼等均要求科技型中小企業(yè)能提供真實可靠的財務報表。因此，科技型中小企業(yè)需要加強其會計核算水平。

（三）認真做好稅務籌劃工作

隨著稅務部門對于科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷推出，科技型中小企業(yè)必須重視和加強其稅務籌劃工作?？萍夹椭行∑髽I(yè)稅務人員在稅收籌劃過程中，要充分利用一些最新的稅收優(yōu)惠政策，同時需要具有全局觀點，結合多種稅收籌劃方法，從而從總體上降低企業(yè)稅負水平。只有認真做好稅務籌劃工作，才能使得科技型中小企業(yè)充分享受到財稅優(yōu)惠政策所帶來紅利。

（四）積極做好財稅管理風險控制

近些年隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算及人工智能等信息技術應用于稅收征管、財務核算和納稅申報等領域，稅務智能化監(jiān)管已經(jīng)越來越深入到企業(yè)財稅管理中?？萍夹椭行∑髽I(yè)進行稅務籌劃，不能單純地只考慮少繳稅，財務工作不規(guī)范，采取一些違法行為。稅務部門簡政放權以后，一些稅收優(yōu)惠不再需要事前審批?？萍夹椭行∑髽I(yè)需要加強其內(nèi)部控制，正確地理解和科學地應用這些優(yōu)惠政策，降低稅務部門的后續(xù)核查中可能就面臨稅務風險。

四、小結和展望

隨著我國對科技型中小企業(yè)的財稅扶持力度越來越大，可以預計未來會有越來越多的財稅扶持政策。因此科技型中小企業(yè)需要提高其會計核算水平，并認真做好稅收籌劃工作，并對在獲取和享受這些財稅優(yōu)惠政策的同時做好財稅管理的風險控制。

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基金項目：江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目“新財稅政策對科技型中小企業(yè)績效影響及對策研究——以常州市為例”（2017SJB1832）；常州科教城（高職教育園區(qū)）院?？蒲谢痦椖浚↘2014326）。

作者簡介：劉嘯塵（1984-），男，江蘇如皋人，常州紡織服裝職業(yè)技術學院經(jīng)貿(mào)學院講師，研究方向：企業(yè)財務會計及稅收實務。