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        新政策背景下科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理研究

        2018-11-01 16:35:58劉嘯塵
        時(shí)代金融 2018年17期
        關(guān)鍵詞:對(duì)策和建議科技型中小企業(yè)

        【摘要】隨著我國(guó)政府在對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行新的評(píng)價(jià)工作實(shí)施,我國(guó)頒布了大量新的財(cái)稅扶持政策,以提升對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度,也對(duì)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理提出了新的要求。本文在對(duì)我國(guó)科技型中小企業(yè)目前財(cái)稅管理存在問(wèn)題進(jìn)行解析的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理的具體措施,以保證其能及時(shí)享受到各種財(cái)稅優(yōu)惠政策,激發(fā)其創(chuàng)新發(fā)展活力。

        【關(guān)鍵詞】科技型中小企業(yè) 財(cái)稅管理 對(duì)策和建議

        隨著近些年我國(guó)激勵(lì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展政策的不斷深化,我國(guó)各地政府采取了多種形式支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展,其中財(cái)稅政策是最主要的方面。科技型中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)高,融資困難,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高,科技型中小企業(yè)的發(fā)展必須充分利用好這些財(cái)稅優(yōu)惠政策,加強(qiáng)其財(cái)稅管理能力。

        一、科技型中小企業(yè)概述

        2017年5月3日,我國(guó)科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào)),并從職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用投入及科技成果指標(biāo)對(duì)科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了明確規(guī)定,該文件的頒布對(duì)于加大對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度具有重要的意義。2017年12月26日,科技部火炬中心印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引(試行)》(國(guó)科火字[2017]144號(hào)),對(duì)于科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施過(guò)程進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。根據(jù)這兩個(gè)文件的要求,我國(guó)各地省級(jí)科技管理部門積極組織實(shí)施科技型中小企業(yè)的認(rèn)定工作??萍夹椭行∑髽I(yè)只有積極進(jìn)行科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)申報(bào)工作,獲得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào),才能夠及時(shí)享受有關(guān)科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。

        二、目前科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理存在的問(wèn)題

        科技型中小企業(yè)的認(rèn)定,表明我國(guó)政府將加大對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度,促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力,并在各類扶持政策引導(dǎo)下獲得快速成長(zhǎng)。科技型中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和以各類財(cái)稅政策為主的扶持政策,均對(duì)科技型中小企業(yè)的財(cái)稅管理提出了新的要求。但是目前我國(guó)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理過(guò)程中仍然存在著一系列問(wèn)題。

        (一)科技型中小企業(yè)對(duì)于政府財(cái)稅優(yōu)惠政策關(guān)注度不夠

        通過(guò)走訪調(diào)研,發(fā)現(xiàn)科技型中小企業(yè)對(duì)于政府財(cái)稅優(yōu)惠政策關(guān)注度不夠,在小型企業(yè)和微型企業(yè)中的表現(xiàn)尤為明顯。科技型中小企業(yè)主要由科技人員創(chuàng)辦,更加注重對(duì)于新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)和應(yīng)用,但是對(duì)于企業(yè)的管理水平還略顯不足。雖然各地的科技管理部門會(huì)及時(shí)將財(cái)稅政策通過(guò)各種形式下發(fā)通知給各科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)的科技型企業(yè),并要求科技型企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策申請(qǐng)。但是各類財(cái)稅優(yōu)惠政策難以全面覆蓋所有企業(yè),同時(shí)科技型中小企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模限制,缺乏相關(guān)的管理人員,導(dǎo)致很多財(cái)稅優(yōu)惠政策難以落實(shí)到位。

        (二)科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平總體水平不高

        科技型中小企業(yè)的很多財(cái)稅優(yōu)惠政策都是建立在其擁有完善的會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)之上,特別是研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算尤其重要。但是科技型中小企業(yè)由于發(fā)展中存在較大風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)成本高,難以吸引具有高素質(zhì)的熟知科技型企業(yè)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員,很多微型企業(yè)直接委托外面的代理記賬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。特別是近兩年我國(guó)進(jìn)行了大量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂,各類稅收減免優(yōu)惠政策不斷推出,對(duì)于會(huì)計(jì)核算人員的要求越來(lái)越高。而科技型中小企業(yè)所聘用的會(huì)計(jì)人員難以適應(yīng)這一系列的變化,這就導(dǎo)致科技型中小企業(yè)總體會(huì)計(jì)核算水平并不高。

        (三)科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃水平不足

        為了鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展,我國(guó)政府提供了大量的財(cái)稅優(yōu)惠政策。如果科技型中小企業(yè)能夠充分利用好這些財(cái)稅優(yōu)惠政策,給企業(yè)所帶來(lái)的收益也是顯而易見(jiàn)的。但是科技型中小企業(yè)內(nèi)從事稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理人員不足,導(dǎo)致不能及時(shí)享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策??萍夹椭行∑髽I(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行稅收籌劃又需要承擔(dān)較高的費(fèi)用,各類稅收優(yōu)惠政策又處于不斷動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程。因此,很多科技型中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃費(fèi)用與得到的稅收減免進(jìn)行權(quán)衡,并沒(méi)有認(rèn)真地做好稅收籌劃工作。

        (四)科技型中小企業(yè)面臨著一定的財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)

        科技型中小企業(yè)在獲取各類財(cái)稅優(yōu)惠政策的時(shí)候,采用的是自主評(píng)價(jià)申報(bào),后期由科技管理部門進(jìn)行抽檢復(fù)核。由于科技型中小企業(yè)總體會(huì)計(jì)核算水平不高,又缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員,因此如果經(jīng)過(guò)抽檢符合出現(xiàn)不合格的情況,將會(huì)面臨一定的處罰。因此,科技型中小企業(yè)在享受各財(cái)稅優(yōu)惠政策的同時(shí)也面臨著一定的財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

        三、加強(qiáng)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理水平的措施

        (一)積極進(jìn)行科技型中小企業(yè)資格認(rèn)證,密切各類財(cái)稅扶持政策

        隨著我國(guó)最新科技型中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的頒布,有關(guān)扶持政策均是以科技型中小企業(yè)為對(duì)象。科技型中小企業(yè)要想獲得這些扶持政策,必須首先通過(guò)“全國(guó)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)”進(jìn)行科技型中小企業(yè)資格認(rèn)證,獲得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)。在獲得科技型中小企業(yè)身份認(rèn)定之后,需要及時(shí)關(guān)注財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技管理等部門的優(yōu)惠政策。由于科技型中小企業(yè)的財(cái)稅扶持政策大都具有一定的時(shí)限,因此科技型中小企業(yè)需要及時(shí)關(guān)注這些優(yōu)惠政策,并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)享受這些財(cái)稅扶持政策。

        (二)加強(qiáng)科技中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,尤其是研發(fā)費(fèi)用的核算

        按照科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引的規(guī)定,科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的銷售收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)均按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表口徑。從稅收優(yōu)惠政策的角度,目前最主要的政策來(lái)源于2017年頒布的財(cái)稅[2017]34號(hào)文,將科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提升到75%,但是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。對(duì)于核定征收企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策??萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)費(fèi)用必須遵照國(guó)家有關(guān)稅收條例的規(guī)定進(jìn)行歸集,同時(shí)需要設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,否則無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠政策。除此以外,政府對(duì)于科技型中小企業(yè)的其他財(cái)稅扶持政策,例如政府技術(shù)創(chuàng)新基金,科技貸款信用擔(dān)保,利息補(bǔ)貼等均要求科技型中小企業(yè)能提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此,科技型中小企業(yè)需要加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算水平。

        (三)認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作

        隨著稅務(wù)部門對(duì)于科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷推出,科技型中小企業(yè)必須重視和加強(qiáng)其稅務(wù)籌劃工作。科技型中小企業(yè)稅務(wù)人員在稅收籌劃過(guò)程中,要充分利用一些最新的稅收優(yōu)惠政策,同時(shí)需要具有全局觀點(diǎn),結(jié)合多種稅收籌劃方法,從而從總體上降低企業(yè)稅負(fù)水平。只有認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作,才能使得科技型中小企業(yè)充分享受到財(cái)稅優(yōu)惠政策所帶來(lái)紅利。

        (四)積極做好財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)控制

        近些年隨著大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及人工智能等信息技術(shù)應(yīng)用于稅收征管、財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)等領(lǐng)域,稅務(wù)智能化監(jiān)管已經(jīng)越來(lái)越深入到企業(yè)財(cái)稅管理中??萍夹椭行∑髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,不能單純地只考慮少繳稅,財(cái)務(wù)工作不規(guī)范,采取一些違法行為。稅務(wù)部門簡(jiǎn)政放權(quán)以后,一些稅收優(yōu)惠不再需要事前審批??萍夹椭行∑髽I(yè)需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制,正確地理解和科學(xué)地應(yīng)用這些優(yōu)惠政策,降低稅務(wù)部門的后續(xù)核查中可能就面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        四、小結(jié)和展望

        隨著我國(guó)對(duì)科技型中小企業(yè)的財(cái)稅扶持力度越來(lái)越大,可以預(yù)計(jì)未來(lái)會(huì)有越來(lái)越多的財(cái)稅扶持政策。因此科技型中小企業(yè)需要提高其會(huì)計(jì)核算水平,并認(rèn)真做好稅收籌劃工作,并對(duì)在獲取和享受這些財(cái)稅優(yōu)惠政策的同時(shí)做好財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

        參考文獻(xiàn)

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        [2]財(cái)政部,稅務(wù)總局,科技部.關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知財(cái)稅[J].當(dāng)代會(huì)計(jì).2017(05):80.

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        基金項(xiàng)目:江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目“新財(cái)稅政策對(duì)科技型中小企業(yè)績(jī)效影響及對(duì)策研究——以常州市為例”(2017SJB1832);常州科教城(高職教育園區(qū))院??蒲谢痦?xiàng)目(K2014326)。

        作者簡(jiǎn)介:劉嘯塵(1984-),男,江蘇如皋人,常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)院講師,研究方向:企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收實(shí)務(wù)。

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