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        分析研發(fā)費用加計扣除的稅務風險

        2018-10-25 20:57:46葛傳濱
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年18期
        關鍵詞:加計扣除稅務風險高新技術企業(yè)

        葛傳濱

        【摘 要】將高新技術企業(yè)作為研究對象,結(jié)合研發(fā)費用加計扣除的稅務風險內(nèi)容,認識到相關的稅務風險,并結(jié)合稅務風險的發(fā)生原因,構(gòu)建完善性的整合措施,核心目的是在稅務管理工作完善的同時,促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

        【關鍵詞】高新技術企業(yè);研究開發(fā)費;加計扣除;稅務風險

        在高新技術企業(yè)發(fā)展中,其運行模式與其他企業(yè)之間存在著一定的差異,主要是由于高新技術企業(yè)的研發(fā)費用投入相對較高,而且所研發(fā)的活動定義、費用歸集以及企業(yè)機構(gòu)等都會受到研發(fā)費用加計扣除的稅務風險影響,降低高新技術企業(yè)的核心競爭能力。因此,在現(xiàn)階段高新技術產(chǎn)業(yè)運行中,應該認識到研發(fā)費用加計扣除處的稅務風險內(nèi)容,結(jié)合這些風險因素,構(gòu)建科學化的高新技術運行機制,積極協(xié)調(diào)政府及企業(yè)的運行模式,為現(xiàn)代高新技術企業(yè)的發(fā)展提供保障。

        一、研發(fā)費加計扣除的概念及意義

        1.研發(fā)費加計扣除概念

        通過對高新技術企業(yè)運行狀況的分析,在企業(yè)運行中應該結(jié)合產(chǎn)業(yè)項目,進行新產(chǎn)品、新技術以及新工藝的創(chuàng)新,在這種背景下,會產(chǎn)生一定的研發(fā)費用,對于這些研發(fā)費用而言,需要根據(jù)稅法的規(guī)定,形成一定的比例,將其作為計算應納稅所得額時扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

        2.加計扣除的優(yōu)勢

        伴隨高新技術企業(yè)的發(fā)展,在研發(fā)費用加計扣除問題分析中存在著一定的優(yōu)勢性,具體體現(xiàn)以下幾個方面:第一,在高新技術企業(yè)運行的過程中,其運行模式與其他企業(yè)存在差異性,主要是由于高新技術企業(yè)在項目研發(fā)中需要投入大量的費用,而研發(fā)所支出的加計扣除會涉及到研發(fā)活動的定義、費用的歸屬以及企業(yè)研發(fā)機構(gòu)的設置等。因此,在高新技術企業(yè)運行中,通過研發(fā)費加計扣除機制的確定,可以具有一定的優(yōu)勢性。第二,在高新技術企業(yè)發(fā)展中,可以進一步實現(xiàn)節(jié)稅目的。在我國規(guī)定項目分析中,高新技術企業(yè)在發(fā)展中可以享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率,而且,加計扣除可以享受研發(fā)費150%的稅前扣除。這兩項優(yōu)惠政策可以同時使用。第三,在高新技術企業(yè)發(fā)展中,企業(yè)證書的有效期為3年,在資格到期后可以進行重新復審,而且,再加計扣除項目申報結(jié)束之后,企業(yè)所組織的研發(fā)活動具有一定的證實材料。因此,這種高新技術對企業(yè)的復審具著一定的保護作用。第四,充分滿足企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用的使用需求,而且,可以為企業(yè)科研活動,營造良好的條件。高新技術企業(yè)在發(fā)展中,通過研發(fā)費用準確歸集,可以為企業(yè)申報專利以及其他政府補助項目,以便有效提高申請批準的成功概率。

        二、高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅務風險

        1.研發(fā)費用中的歸集風險

        在企業(yè)發(fā)展中,通過研發(fā)費用加計扣除制度的融合,為企業(yè)的運行提供了便利,但是也同樣增加了企業(yè)的稅務風險。通過對企業(yè)研發(fā)費加計扣除規(guī)定的分析發(fā)現(xiàn),在研發(fā)扣除費用中,加計扣除的費用需要與研發(fā)項目,存在著一定的關聯(lián)性,而且,所研發(fā)費用的范圍需要歸結(jié)在研發(fā)費用之中。對于會計準則以及稅法規(guī)定中的研發(fā)費用而言,其形式存在著一定的差異性。因此,在歸集風險分析中, 成為一種較為明顯的稅務風險。

        2.歸集差別中的風險

        通過對研發(fā)費用的稅收歸集內(nèi)容分析發(fā)現(xiàn),所包括的內(nèi)容主要有人工費用、直接投入費用、折舊費用以及無形資產(chǎn)等多種費用。這些費用形式與會計準則以及稅法規(guī)定中的費用差異,存在著不同,具體內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾個方面:第一,在設計費分析中,設計費用包括了新產(chǎn)品設計費用、研發(fā)活動相關的圖書費用的,不包含設計之初所涉及到的構(gòu)思、管理等費用支出。第二,折舊費用表現(xiàn)形式中的差異性,通過對稅法規(guī)定及范圍的分析發(fā)現(xiàn),內(nèi)容主要為研發(fā)活動儀器、設備的折舊費用。而伴隨經(jīng)濟的發(fā)展,不同費用的支出逐漸增加,導致折舊現(xiàn)象加速,會因為企業(yè)的發(fā)展帶來影響。而在會計處理以及稅法規(guī)范中,其費用加計扣除主要以稅法為基礎。

        3.申報材料中的準備風險

        高新技術企業(yè)在享受加計扣除政策的過程中,需要充分保證資料的完整性,而且,在備案中應該充分保證研發(fā)項目材料的集權(quán)性。通常狀況下,在研發(fā)項目確定中,其申報方式分別為市申報立項、省申報立項、企業(yè)自主立項。而在大部分企業(yè)立項管理中,存在著意識相對薄弱的現(xiàn)象,導致立項以及立項不規(guī)范的問題頻發(fā)。而且,在一些立項制度確定中,沒有對項目內(nèi)容、進度安排以及設備管理等工作進行系統(tǒng)性的分析,導致在資料較多的狀況下,無法充分享受加計扣除的優(yōu)惠政策,為現(xiàn)代高新技術企業(yè)的運行帶來限制。

        4.研發(fā)項目的管理風險

        高新技術企業(yè)在運行模式中,研發(fā)項目中經(jīng)常出現(xiàn)由于流程制度不合理以及部門之間不配合所導致風險。這種現(xiàn)象的出現(xiàn),主要是由于研發(fā)部門以及財務部門在費用整合中沒有及時溝通,導致財務管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象,同時也會為研發(fā)費用的使用造成影響,使一些研發(fā)費用出現(xiàn)歸集不準確、資料準備不齊全的問題,為企業(yè)的經(jīng)濟化發(fā)展造成嚴重影響。

        三、研發(fā)費用加計扣除的稅務風險的防范策略

        1.構(gòu)建企業(yè)的研發(fā)費用管理機制

        在現(xiàn)階段高新技術企業(yè)運行及發(fā)展中,為了保證研發(fā)費用加計扣除內(nèi)容的有效執(zhí)行,應該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理方案,對研發(fā)費用進行規(guī)范,以便充分保障企業(yè)運行穩(wěn)定性。在企業(yè)研發(fā)費用確定中,應該實行預算管理制度,有相關的研發(fā)部門提出當年的研發(fā)項目以及費用預算等,在董事會以及相關部門批準后轉(zhuǎn)交公司財務,以保障費用支出的準確性。而且,在財務部門工作管理中,應該通過對會計準則以及稅務工作的分析,對研發(fā)費用進行轉(zhuǎn)賬核算,保障研發(fā)費用管理的有效性。對于高薪技術企業(yè)中的人事部門而言,應該在月底統(tǒng)計研發(fā)人員的工資、獎金以及社保費用等,將這些內(nèi)容作為人工費用的分配依據(jù),并通過管理制度的完善,實現(xiàn)財務部門歸集研發(fā)工作的有效確定,避免稅務風險對企業(yè)運行造成的影響。

        2.全面了解申報程序

        對于高新技術企業(yè)而言,為了充分享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,應該按照相關的法律規(guī)定妥善保管的相關資料。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》中的相關內(nèi)容,辦理備案手續(xù),并積極做好留存資料的移交及歸檔工作,滿足高新技術企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的基本需求。

        3.加強的相關政策內(nèi)容的學習

        高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展中,應該按照新規(guī)定標準,充分享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在該種背景下,應該關注稅收法律的變動,正確利用國家稅收政策進行項目的管理及完善,有效避免不必要的納稅支出,為現(xiàn)代高新技術企業(yè)的經(jīng)濟化發(fā)展提供保障。

        四、結(jié)束語

        總而言之,在現(xiàn)階段高新技術企業(yè)發(fā)展中,應該明確研發(fā)費用加計扣除的稅務風險,針對這些風險內(nèi)容,構(gòu)建優(yōu)化的防范策略,以保障企業(yè)運行的經(jīng)濟性以及穩(wěn)定性。通常狀況下,在高新技術產(chǎn)業(yè)運行中,應該通過研發(fā)費用管理機制的確定、申報流程的整合、政策內(nèi)容的學習以及稅務風險意識的提升等,進行研發(fā)費用管理工作的確定,充分保障研發(fā)費用加計扣除稅務風險控制的有效性,為現(xiàn)代高新技術企業(yè)的發(fā)展提供保障。

        參考文獻:

        [1]王音漩. 高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除的稅務風險研究[J]. 經(jīng)營管理者, 2017(3).

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        [5]吳慧芬. 研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)所得稅的影響分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2018(3):123-124.

        [6]馮敏, 侯曉紅. 研發(fā)支出加計扣除新政對企業(yè)所得稅影響探析——以高新技術企業(yè)為例[J]. 財會通訊, 2016, No.717(25):57-59.

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