李霞

摘 要：為促進(jìn)財(cái)政稅收的健康全面發(fā)展，國(guó)家營(yíng)改增政策，有助于改善傳統(tǒng)的稅收制度和社會(huì)專業(yè)化分工，避免重復(fù)征稅的弊端。自2016年5月1日在全國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)起，營(yíng)改增已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)越來(lái)越關(guān)注的熱點(diǎn)。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅會(huì)帶來(lái)稅收的變化，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定變化，如何在營(yíng)改增的政策下進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃尤為重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 營(yíng)養(yǎng) 對(duì)策

一、企業(yè)營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1 稅負(fù)影響。

營(yíng)改增最直接的影響就是對(duì)企業(yè)應(yīng)該繳納稅費(fèi)的影響，營(yíng)改增其目的就是為了避免征稅重復(fù)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是在一些行業(yè)中或者一些企業(yè)里，并不一定真正的能夠做到節(jié)稅，甚至?xí)霈F(xiàn)該政策使得企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)增多的情況，這需要視企業(yè)的實(shí)際狀況而定。

營(yíng)改增對(duì)于以下兩種納稅人而言是非常有優(yōu)勢(shì)的：首先是小規(guī)模的納稅人，其次是增值稅的普通納稅人，之前不能抵扣稅額類的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，會(huì)隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，提升了能夠抵扣項(xiàng)稅額的數(shù)額與范圍。與此同時(shí)對(duì)于別的以勞務(wù)作為主要成本的企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)就存在有非常明顯的差異性，部分公司稅負(fù)不但沒(méi)有降低反而在不斷上升。所以在改革的過(guò)程中應(yīng)該充分考慮此類公司的相關(guān)利益，一定要對(duì)稅率實(shí)施科學(xué)的調(diào)整，而作為企業(yè)或者公司也一定要仔細(xì)關(guān)系政府出來(lái)的相關(guān)法規(guī)，準(zhǔn)時(shí)合理的申請(qǐng)對(duì)此類問(wèn)題的財(cái)政補(bǔ)助，也只有這樣才能夠提升公司凈利潤(rùn)。

1.2會(huì)計(jì)核算的影響。

首先是營(yíng)改增使得會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了變化。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅能本就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，所以有關(guān)收入完全能夠根據(jù)實(shí)際記錄，對(duì)應(yīng)的成本就應(yīng)該按照現(xiàn)實(shí)情況出現(xiàn)列支。不過(guò)在改征增值稅之后，其收入入賬的標(biāo)準(zhǔn)與方法就會(huì)出現(xiàn)非常大的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變關(guān)系到各行各業(yè)，一些特殊的行業(yè)除外。就那服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，改革增值稅之后，收入就應(yīng)該依據(jù)一定限度的稅率扣除掉相關(guān)項(xiàng)稅額給予確認(rèn)，在這種情況下成本就需要抵扣那些進(jìn)項(xiàng)稅額再給予列支。另外，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都可以借助相關(guān)科目實(shí)施核算，當(dāng)前的應(yīng)納稅額就會(huì)與當(dāng)前銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額完全相同，而在營(yíng)業(yè)稅核算的情況下，稅收能夠直接按照收入額以稅率的方式進(jìn)行計(jì)算。另外，試點(diǎn)地域和非試點(diǎn)地域會(huì)存在有會(huì)計(jì)核算之間的差異。

1.3對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響

通過(guò)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的具體情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，實(shí)施營(yíng)改增以后固定資產(chǎn)原值賬面金額與累計(jì)折舊都會(huì)減少，再減去企業(yè)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅，其期末的余額必定減少。就固定資產(chǎn)而言，營(yíng)改增以后進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣使固定資產(chǎn)原值降低，減少了企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投入成本。

1.4對(duì)利潤(rùn)的影響

首先，對(duì)于應(yīng)收的影響。營(yíng)業(yè)稅改革后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代，當(dāng)企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到的價(jià)款扣除取得原材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余的部分作為收入。所以相同價(jià)格情況下的同一產(chǎn)品在改革前確認(rèn)的收入比改革后確認(rèn)的收入少，即營(yíng)業(yè)收入總額減少。

其次，對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。營(yíng)改增中對(duì)企業(yè)成本影響最大的就是固定資產(chǎn)的折舊和存貨的入賬金額。由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值較之以前有所下降，相對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊也隨著減少。而存貨的入賬價(jià)值中也有一部分是以前征收營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)在征收增值稅的，與固定資產(chǎn)一樣入賬價(jià)值也會(huì)減少，在這兩者共同作用下，營(yíng)業(yè)成本較之以前有所下降。

第三，對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加的影響。營(yíng)業(yè)稅金及附加包括企業(yè)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育稅附加，土地增值稅等項(xiàng)目。其中營(yíng)業(yè)稅稅額減少，消費(fèi)稅不變?cè)鲋刀惖臄?shù)額則與其進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相關(guān)，所以具體數(shù)額并不能確定變動(dòng)多少，但總體上來(lái)說(shuō)營(yíng)業(yè)稅金及附加還是有所減少的。

1.5對(duì)現(xiàn)金流量的影響

首先，營(yíng)改增后，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其凈現(xiàn)金流量都是大于零的，也就是說(shuō)企業(yè)的凈現(xiàn)金流量都是增加的。對(duì)于營(yíng)改增的政策，企業(yè)基本都能夠從稅改中收益。其次，營(yíng)改增會(huì)影響企業(yè)的投資活動(dòng)，為了滿足企業(yè)發(fā)展需要購(gòu)買固定資產(chǎn)，其購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表上顯示出來(lái)，與之前相比會(huì)企業(yè)的現(xiàn)金流出減少；最后，企業(yè)的籌資活動(dòng)也會(huì)受到影響，從短期來(lái)看，融資會(huì)注入大量流動(dòng)資金，但從長(zhǎng)期來(lái)看，融資所產(chǎn)生的利息每一期都需要支付，這將在一定程度上減少企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)現(xiàn)金流量的下降、負(fù)債的增加會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率造成很大的影響。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的具體措施

2.1增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

在“營(yíng)改增”的大背景下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)觀念做出一定程度的調(diào)整，不僅要了解“營(yíng)改增”的政策能為企業(yè)帶來(lái)哪些好處，還應(yīng)該明確這樣的政策實(shí)施后會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的主體是財(cái)務(wù)人員，因此對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避主要是提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣能更好地幫助財(cái)務(wù)人員更快地進(jìn)入新稅收制度的工作角色中，從而更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的工作。另外，企業(yè)應(yīng)該建立具有較強(qiáng)操作性的財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，使財(cái)務(wù)相關(guān)工作能達(dá)到更高的效率，從而使企業(yè)能更快適應(yīng)新的稅收政策。

2.2完善稅收籌劃管理工作。

稅制改革之后，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)以及與企業(yè)相對(duì)應(yīng)的稅收政策制定不同的“營(yíng)改增”稅收方案。一些企業(yè)在“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)施后，得到了一些優(yōu)惠，在一定的程度上減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該做好后續(xù)的稅收籌劃工作，隨時(shí)準(zhǔn)備面對(duì)新的工作挑戰(zhàn)和壓力，這樣的情況主要是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作又提出了新的要求。因此，我國(guó)的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中應(yīng)該充分理解新的稅收政策，并作出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)稅收方面的工作給予更多的關(guān)注。企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的過(guò)程中不斷完善自身的稅務(wù)管理體系，通過(guò)合法的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)，從而使自己的稅收管理體系逐漸完善和規(guī)范，在一定的程度上促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3健全企業(yè)財(cái)務(wù)工作程序。

隨著“營(yíng)改增”稅收和政策的不斷深入，企業(yè)要想在市場(chǎng)中得到長(zhǎng)久的發(fā)展就必須對(duì)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行引導(dǎo)，使其按照國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容以及企業(yè)自身的情況開(kāi)展財(cái)務(wù)方面的工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作的流程進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作給予高度的重視。因此，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該設(shè)置增值稅的明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容來(lái)制定財(cái)務(wù)策略，盡量使稅制改革對(duì)企業(yè)造成的影響都是有利的。另外，還應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)“營(yíng)改增”改革的消息，使企業(yè)不會(huì)錯(cuò)過(guò)稅收帶來(lái)的優(yōu)惠。

2.4優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的定價(jià)原則。

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的定價(jià)原則會(huì)受到“營(yíng)改增”稅收政策的影響，新稅收時(shí)代下，傳統(tǒng)的定價(jià)原則已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)如果想要在稅制改革后的市場(chǎng)中贏得更多的市場(chǎng)份額，那么企業(yè)就應(yīng)該對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的定價(jià)原則進(jìn)行一系列的優(yōu)化，保證“營(yíng)改增”稅收政策運(yùn)行的背景下，企業(yè)仍然能夠使自身得到良好的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)在優(yōu)化自身的定價(jià)原則時(shí)不應(yīng)該以自我為中心進(jìn)行，而是應(yīng)該充分把握“營(yíng)改增”的實(shí)質(zhì)，特別是政策中與企業(yè)有關(guān)的部分，并根據(jù)國(guó)家的稅收政策提高市場(chǎng)調(diào)研的效率，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況制定可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

三、結(jié)論

營(yíng)改增是我國(guó)稅負(fù)機(jī)構(gòu)提出的稅收整改死哦是，給企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。但與此同時(shí)也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的影響。因此，我們應(yīng)該應(yīng)對(duì)影響提出對(duì)策，以應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，為企業(yè)在稅制改革中獲得更好的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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