駱學(xué)軒

摘 要："營改增"屬于我國國家稅務(wù)的重大變革，"營改增"政策實施中，商業(yè)銀行與國有企業(yè)屬于重點整治項目，自"營改增"政策實施后，促使我國稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。本文首先從"營改增"對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響入手，同時闡述了"營改增"對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響對策，最后總結(jié)了全文，旨在為實現(xiàn)商業(yè)銀行財務(wù)管理質(zhì)量的提升提供有效參考意見。

關(guān)鍵詞："營改增"；商業(yè)銀行；財務(wù)管理；影響；對策

上海市實在2012年1月1日開始實施“營改增”政策，2016年5月1日，“營改增”政策在全國范圍內(nèi)得到全面實施?！盃I改增”政策指的是，在原本營業(yè)稅稅務(wù)征收的范圍內(nèi)，將其更改為增值稅。在“營改增”大時代背景下，商業(yè)銀行從原本5.0%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)?.0%的增值稅，同時可實現(xiàn)進項稅額的抵扣。

1 “營改增”對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響

1.1 人員組成問題

在“營改增”大時代背景下，商業(yè)銀行內(nèi)原本的增值稅人員會逐漸轉(zhuǎn)移工作，在工作交際上還存在著很大的問題?！盃I改增”政策的實施，導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍、經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營方式均受到影響，使得商業(yè)銀行內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化。針對各類新增的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行需雇傭更多的人員管理各項新業(yè)務(wù)，使得銀行上下會發(fā)生很大的改變。

1.2 盈利結(jié)構(gòu)問題

營業(yè)稅本身屬于一種價內(nèi)稅，大型企業(yè)在利潤表內(nèi)“營業(yè)稅金及附加”就是企業(yè)在特定時期內(nèi)繳納的稅務(wù)情況。自“營改增”實施后，使得商業(yè)銀行的利潤表結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，“營業(yè)稅金及附加”被去除，導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)支出減少，增加了企業(yè)的營業(yè)利潤，進而導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生很大的變化。一旦營業(yè)利潤增加，會間接增加企業(yè)、銀行的所得稅，使得應(yīng)繳納稅款的數(shù)額增加，商業(yè)銀行需依據(jù)整體的稅收情況，科學(xué)調(diào)整經(jīng)營收入與成本。

1.3 核算方式問題

“營改增”政策實施后，商業(yè)銀行在會計核算方式中會發(fā)生很大的變化，營業(yè)稅屬于商品的價內(nèi)稅，指的是將稅款記錄在商品價格內(nèi)。增值稅為價外稅，指的是商業(yè)銀行在商品成本、商品收入階段刪除的增值稅稅款。自“營改增”政策實施后，使得核算方式也發(fā)生了很大的變化，增加了會計核算難度，使得利潤表金額發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。

1.4 稅收風(fēng)險增加

在稅收中增值稅與營業(yè)水相比，增加了抵扣環(huán)節(jié)，增值稅的管理制度也較為嚴(yán)格。商業(yè)銀行在增值稅處理過程中涉及：稅款取得、款項領(lǐng)用、稅款抵扣、數(shù)款繳納等。不管是在何種環(huán)節(jié)，對增值稅均制定了復(fù)雜的規(guī)定，商業(yè)銀行需遵循各項政策要求，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在違規(guī)行為，必須要借助法律手段，加大懲治力度?！盃I改增”政策實施后，商業(yè)銀行在財政管理工作開展中，針對了解不全面的納稅事項，需強化宣傳，定期開展講解。大部分商業(yè)銀行在“營改增”政策知識中，會加劇稅收風(fēng)險，不利于商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

1.5 經(jīng)營成本影響

“營改增”在短期內(nèi)的改革應(yīng)用會導(dǎo)致商業(yè)銀行的成本增加，其中納稅成本最為顯著?！盃I改增”政策實施初期，商業(yè)銀行對政策未能形成全面的了解，必須要強化宣傳、交流。商業(yè)銀行需注重內(nèi)部制度的完善、及時更新軟件、硬件設(shè)備，重新組合人員結(jié)構(gòu)，在一定程度上會加速商業(yè)銀行的行政成本。在人員培訓(xùn)與教育中，也需要大量的時間與金錢，對商業(yè)銀行的經(jīng)營成本會造成顯著影響。

2 “營改增”對商業(yè)銀行財務(wù)管理整治對策

2.1 注重內(nèi)外部審計監(jiān)督

商業(yè)銀行需順應(yīng)時代發(fā)展需求，健全內(nèi)部控制與審計制度，以此確保“營改增”政策的有效落實。為保障內(nèi)部控制制度的有效落實，商業(yè)銀行需組建自己專門的審計小組，邀請專業(yè)的審計專家擔(dān)任組長，通過構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，確?！盃I改增”政策實施的針對性與科學(xué)性。其次，在“營改增”的核心基礎(chǔ)上，還需健全各類財務(wù)管理考核體系，避免工作失誤與其他財務(wù)問題的存在，注重全過程審計，全面落實審計核查，采取有效措施，激發(fā)銀行員工執(zhí)行各項制度的積極性與主動性。最后，就專門的稅務(wù)發(fā)票，需制定問責(zé)制度，確保增值發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票使用的合理性。需要注意的是，針對某些特殊項目制定終身問責(zé)制最佳，以此確保增值稅專用發(fā)票使用的規(guī)范性。就外部監(jiān)督，銀行需正視外部監(jiān)督力量，建設(shè)專門的網(wǎng)絡(luò)群眾監(jiān)督渠道、積極收集群眾信息，協(xié)助銀行在推行營改增的同時，不斷強化內(nèi)部的自律性，逐步實現(xiàn)銀行影響力的擴大，積極調(diào)整銀行業(yè)務(wù)與價格，以便獲得更多民眾的支持。

2.2 完善各項制度和流程

“營改增”實施后會設(shè)計籌稅問題，對商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運作、營業(yè)流程會產(chǎn)生一定的影響。為保障“營改增”政策在最短的時間內(nèi)得到全面落實，保障銀行各項業(yè)務(wù)的積極開展，需完善各項制度與流程。首先，商業(yè)銀行需注重信息系統(tǒng)的升級，不斷引進各類先進技術(shù)，強化商業(yè)銀行財務(wù)管理新技術(shù)與新軟件的引入，全面提升商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的信息化，避免因人為因素導(dǎo)致各類事故的產(chǎn)生，全面提升商業(yè)銀行財務(wù)管理水平。其次，落實崗位責(zé)任制，堅決實施崗位分工，不同崗位之間的約束能力，從源頭避免各類違法犯罪行為的存在。最后，完善現(xiàn)存的會計制度，合理應(yīng)用會計憑證，科學(xué)應(yīng)用票據(jù)，以此保障會計信息的真實性與完整性。比如：筆者所在的銀行采取的是雙渠道管理模式，為保障會計信息的真實性與完整性，采取單子檔案、紙質(zhì)檔案的應(yīng)用。

2.3 注重人員培訓(xùn)與教育

商業(yè)銀行在人才管理與培訓(xùn)中，需要始終貫穿“營改增”政策，定期開展“營改增”專項動員會議。商業(yè)銀行需匯集各個部門的精英人士，組建專門的“營改增”工作監(jiān)督小組，在“營改增”政策過度時期專門負(fù)責(zé)工作安排，科學(xué)開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)。商業(yè)銀行需強化人才培養(yǎng)與儲備，吸引更多優(yōu)秀人士參與商業(yè)銀行管理、經(jīng)營工作。領(lǐng)導(dǎo)部門需定期開展會計從業(yè)者考核工作，確?，F(xiàn)有管理人員自身具備較高的從業(yè)資格、專業(yè)技能，充分熟悉與掌握各項管理流程。商業(yè)銀行需在日常管理上，全面調(diào)動人員的參與度，積極聽取建議，以此保障銀行經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

2.4 利用優(yōu)惠政策抵扣

商業(yè)銀行在“營改增”試行后，原本的稅率從5.0%上升到了6.0%。就筆者所在的銀行，在“營改增”試行過程中，將銀行內(nèi)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)化為了進項稅抵扣項目。在一定程度上，銀行可利用這一優(yōu)惠，開展合理避稅。但也可積極調(diào)整同類型的業(yè)務(wù)，促使稅務(wù)額度增加。這就要求商業(yè)銀行依據(jù)自身的實際情況，契合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理的利用優(yōu)惠政策開展稅務(wù)抵扣，以此確保商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

2.5 合理調(diào)整銀行業(yè)務(wù)

就上述分析能夠得知，“營改增”政策的實施對商業(yè)銀行而言，加劇了稅額問題。商業(yè)銀行就自身業(yè)務(wù)，需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才可解決稅額增加這一問題，合理抵消增加的納稅數(shù)額。吸引更多的客戶、逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理數(shù)量的增加，從源頭入手全面降低納稅對銀行經(jīng)濟的直接影響。銀行還可與社會媒體形成良好的合作，積極宣傳，強化群眾引導(dǎo)，全面獲取客戶的認(rèn)可。銀行還需保障自身服務(wù)項目的人性化，積極為客戶尋求便利與優(yōu)惠。通過減少漲價對銀行造成的負(fù)面影響，可維持銀行的良好形象，為自身后期的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.6 科學(xué)積極開展籌稅

雖說城市商業(yè)銀行在進項稅優(yōu)惠與進項稅抵扣上享有的優(yōu)惠并不多，但依舊有一定的籌稅、避稅空間，就此部分內(nèi)的內(nèi)容，銀行人員需積極應(yīng)對，全面提升籌稅效率，保障籌稅質(zhì)量?；I稅工作開展途徑主要包括：首先，銀行需對當(dāng)前的合作伙伴進行深入分析對比，建設(shè)專門的合作伙伴檔案，及時更新各類數(shù)據(jù)。其次，柜臺人員需強化潛在客戶資質(zhì)的審核、增值稅發(fā)票凱酷資格審查。需要注意的是，雖說增值稅專用發(fā)票可實現(xiàn)稅務(wù)的減少與抵扣，但在實際應(yīng)用中還需要注重增值稅發(fā)票管理成本問題，確保開具的合理性與科學(xué)性。最后，銀行管理層需明確，增值稅與進項稅抵扣過程中，不僅可實現(xiàn)稅務(wù)抵扣，還會犧牲成本與產(chǎn)品代價，就商業(yè)銀行而言，會產(chǎn)生一定的損失。

3 結(jié)束語

綜上所述，在“營改增”大時代背景下，商業(yè)銀行必須要創(chuàng)新財務(wù)管理手段，針對財務(wù)管理的各類影響因素，需制定針對性的應(yīng)對策略，以此保障商業(yè)銀行財務(wù)管理質(zhì)量，推動我國商業(yè)銀行得到更好的發(fā)展。商業(yè)銀行需在國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，確保“營改增”實施的合理性，從源頭杜絕漏稅、偷稅行為的存在。

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