徐春寧

摘要：內(nèi)部控制體系的不完善是現(xiàn)階段行政單位管理體系的主要問題之一，由內(nèi)部控制體系的不完善造成的行政單位財務(wù)控制體系不能得到有效發(fā)揮以及延伸出的國有資產(chǎn)流失狀況要求行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)要符合行政單位在現(xiàn)階段表現(xiàn)出來的一系列特點。從內(nèi)部控制體系中包含的預(yù)算管理、資產(chǎn)監(jiān)管以及人事管理管理等內(nèi)容進行分析和研究是行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化的主要手段，將加強內(nèi)部信息交流渠道作為推動內(nèi)部控制落實的方法對于建設(shè)優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制體系有著重要的意義，本文以行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化表現(xiàn)為切入點，對于建設(shè)優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制體系提出策略。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；體系；建設(shè)優(yōu)化；分析

行政單位建立和實施內(nèi)部控制體系對于風(fēng)險評估方式和控制方法的實施有著嚴(yán)格的要求，其行政層面與業(yè)務(wù)層面之間的關(guān)系是內(nèi)部控制建設(shè)、評價以及監(jiān)督的主要前提，行政單位建立和優(yōu)化其內(nèi)部控制體系是保證事業(yè)單位提高資金利用效率以及在經(jīng)濟活動中做到國家法律規(guī)定的重要基礎(chǔ)，同時內(nèi)部控制體系的完善對于資產(chǎn)安全的完整性提供了有效的管理機制。行政單位的內(nèi)部控制體系是保證行政單位經(jīng)營活動符合國家法律和內(nèi)部規(guī)章的要求以提高行政單位的經(jīng)營管理效率的重要方法，建設(shè)和優(yōu)化行政單位內(nèi)部體系能夠有效的達到控制各類型風(fēng)險的目標(biāo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化表現(xiàn)

（一）發(fā)揮內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位促進、改善作用

行政單位內(nèi)部控制一方面是行政事業(yè)單位保護其資產(chǎn)安全的重要手段之一，另一方面行政單位在發(fā)揮其內(nèi)部控制體系的過程中能夠有效的促進行政單位的運行效率以及改善現(xiàn)有的體制造成的各類問題[1]。完善的行政單位內(nèi)部控制體系對于促進行政單位各項經(jīng)濟活動的效率有著重要的作用，其中內(nèi)部控制體系對于行政單位工作的監(jiān)管能夠做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，同時在行政單位財務(wù)管理工作中發(fā)揮內(nèi)部控制的職能能夠?qū)⒇攧?wù)管理做到科學(xué)合理，這對于減少國有資產(chǎn)流失和防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生有著重要的改善作用。財務(wù)管理理論中就建立各單位之間科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度有著較為明確的論述，這與行政單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化目的具有高度的一致性，二者共同點便是強化行政單位內(nèi)部監(jiān)督作用以加強行政單位行使職能權(quán)力的公平公正，這是保證行政單位職能作用能夠得到有效發(fā)揮的重要手段。

（二）發(fā)揮內(nèi)部控制的評判職能

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中評判職能的發(fā)揮對于優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制體系具有重要的意義，行政事業(yè)單位的評判職能在實際應(yīng)用中主要體現(xiàn)在行政單位對在賬資金的管理，行政單位在賬資金的管理是實現(xiàn)行政單位財務(wù)報酬合理化的重要方法方式[2]。這就要求建立完善的內(nèi)部控制體系的前提下充分發(fā)揮內(nèi)部控制的評判職能，這個過程中對于工作流程的執(zhí)行和崗位職責(zé)的分工是評判職能的兩個主要內(nèi)容，內(nèi)部控制的評判職能能夠有效的促進行政單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中有效的較少風(fēng)險的產(chǎn)生，從而保證行政單位各項經(jīng)濟活動的次序性和規(guī)章性。

（三）發(fā)揮行政事業(yè)單位運行的監(jiān)控作用

發(fā)揮行政事業(yè)單位運行的監(jiān)控作用的重要前提是建立事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查機制。監(jiān)督檢查機制的作用體現(xiàn)在對內(nèi)部控制體系進行的全方位監(jiān)督和檢查作用，將完善監(jiān)督檢查機制作為行政事業(yè)單位運行的主要工作對于應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠做到及時的發(fā)現(xiàn)問題和研究解決問題，這個過程中一方面需要不斷完善行政單位內(nèi)部控制體系。另一方面要強調(diào)責(zé)任制的實施對內(nèi)部控制執(zhí)行考核的作用。

（四）發(fā)揮內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位風(fēng)險的預(yù)警作用

可靠與準(zhǔn)確的預(yù)警能夠有效的減少行政事業(yè)單位風(fēng)險的發(fā)生，行政單位在各項經(jīng)濟活動中要充分的發(fā)揮風(fēng)險的預(yù)警作用才能有效的完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系的建立，這就需要行政單位管理人員在實際工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部規(guī)范進行經(jīng)濟活動，以及在實現(xiàn)財務(wù)管理與收支活動的過程中做到系統(tǒng)化和規(guī)范化，發(fā)揮內(nèi)部控制能夠最大限度地減少行政事業(yè)單位風(fēng)險的預(yù)警，內(nèi)部控制體系職能的發(fā)揮對于貪污腐敗和非法挪用等行政單位行為的發(fā)生有著主要的規(guī)范能力。內(nèi)部控制同時也是保證行政單位各項管理工作能夠高效執(zhí)行的重要手段。因此，行政事業(yè)單位在加強對內(nèi)部控制建設(shè)的過程中要始終強調(diào)風(fēng)險的預(yù)警作用與內(nèi)部控制的關(guān)系。

二、策略

（一）創(chuàng)新管理思路

創(chuàng)新管理思路的過程中要明確崗位設(shè)置和各項職能劃分兩個方面的內(nèi)容。首先保證崗位設(shè)置和各項職能劃分的合理和有效性需要行政單位內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置以及對各項職能的劃分要求要嚴(yán)格把握崗位職能的分立原則，這就要求崗位和部門之間的關(guān)系要體現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督的特征[3]。其次行政單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動要始終結(jié)合行政職能和社會環(huán)境對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的影響，對實際工作中各個環(huán)節(jié)展開明確的職能劃分的同時審核工作流程中存在的各類型風(fēng)險。行政單位內(nèi)部崗位中的一些關(guān)鍵崗位是重點風(fēng)險防控的對象。排查和把控這類型崗位職能的風(fēng)險評估要求管理人員對于風(fēng)險中心點的認(rèn)識要有科學(xué)的管理思路，要在創(chuàng)新管理的思路的基礎(chǔ)上按照重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運行軌跡制定出系統(tǒng)的風(fēng)險信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運行圖等各類型能夠?qū)?yōu)化內(nèi)部控制體系的方法。同時將風(fēng)險防控點對行政單位各項經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全方位的、系統(tǒng)性的客觀評估。

（二）創(chuàng)新工作人員管理考核評價制度

行政單位根據(jù)內(nèi)部崗位職能的特點建立完善的管理考核評價制度是建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部控制體系的重要手段之一。在建立完善的管理考核制度中需要依照公平公正的基本原則對管理人員的績效評估做到統(tǒng)一管理。其中行政單位的議事規(guī)則、政務(wù)公開、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財務(wù)管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機關(guān)日常工作的績效評估要確立明確同意的考核評價機制。行政單位對于財務(wù)管理的考核評價制度中要強調(diào)財務(wù)機制的完善以及財務(wù)人員崗位責(zé)任的優(yōu)化[4]。這就要求對財務(wù)管理中的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序要遵循嚴(yán)格的規(guī)范流程。實際應(yīng)用中需要財務(wù)管理人員建立有效的資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，同時要采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施來保障資產(chǎn)安全完整性。

（三）明確發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

行政內(nèi)部控制對于戰(zhàn)略目標(biāo)的定位始終要與行政單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等過程做到內(nèi)在的統(tǒng)一，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是實現(xiàn)對行政單位的各項業(yè)務(wù)活動全面控制的重要基礎(chǔ)。在明確戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中要強調(diào)內(nèi)部控制的制衡性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益的原則。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位在建立安全有效的內(nèi)部控制體系中依舊存在較多的不足和缺陷，這與行政單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)和優(yōu)化具有周期性長的特點有著重要的關(guān)系，這個特點體現(xiàn)在建設(shè)過程中要始終強調(diào)行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與行政管理人員思想理念、崗位職能的設(shè)置以及社會環(huán)境等各方面綜合因素的影響做到有機統(tǒng)一，行政單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系中要明確其內(nèi)部控制規(guī)范的原則，并不斷探索和完善與內(nèi)部控制體系相關(guān)的配套制度等，對于強化行政管理人員的思想教育以及完善行政單位內(nèi)部管理規(guī)范的業(yè)務(wù)流程要成為行政單位的重要工作內(nèi)容，把行政單位內(nèi)部控制體系的作用發(fā)揮出來同時也需要基層單位工作的相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

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