葉建偉

摘要：企業(yè)審計(jì)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有不可缺少的重要作用。物資采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)可以有效控制采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目的。本文通過(guò)分析目前企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性的提出了相應(yīng)的防范對(duì)策，希望能夠提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；物資采購(gòu)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)審計(jì)工作在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要性日益突出，“管理越深入、內(nèi)審越重要”，企業(yè)審計(jì)工作不僅能有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，把審計(jì)工作逐漸完善化、規(guī)范化，有利于全面提升企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

物資采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的保證，低成本高品質(zhì)的采購(gòu)有利于節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。近年來(lái)，不合理采購(gòu)、采購(gòu)物資成本高、價(jià)格高、違規(guī)采購(gòu)、采購(gòu)人員舞弊等行為時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)的很大的損失。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，凈化采購(gòu)環(huán)境，規(guī)范采購(gòu)行為，降低采購(gòu)成本，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值提供強(qiáng)勁動(dòng)力，顯得尤為迫切和重要。

一、企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)概述

物資采購(gòu)為企業(yè)發(fā)展提供必要的生產(chǎn)資料，是企業(yè)供應(yīng)鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃的制定、采購(gòu)程序管理和物資儲(chǔ)備管理等多個(gè)方面。企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)工作包含的內(nèi)容非常多，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃制定、采購(gòu)程序管理、采購(gòu)審批、供應(yīng)商的確定、招投標(biāo)活動(dòng)、合同管理、采購(gòu)價(jià)格、到貨驗(yàn)收、物資儲(chǔ)備管理、貨款支付的授權(quán)審批、結(jié)算程序等等進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)，對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、審計(jì)，保證采購(gòu)順利完成。首先根據(jù)企業(yè)的采購(gòu)需求，科學(xué)合理的制定采購(gòu)計(jì)劃，合理選擇供應(yīng)商，貨比三家，掌握價(jià)格，控制成本，然后采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)，簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)物資質(zhì)量檢查驗(yàn)收，做好物資儲(chǔ)備管理，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存的最小化，杜絕資源和資金的浪費(fèi)，把好企業(yè)的物資采購(gòu)關(guān)。

二、企業(yè)物資采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)前沒(méi)有制定完善的采購(gòu)計(jì)劃，沒(méi)有對(duì)企業(yè)實(shí)際物資生產(chǎn)需要和進(jìn)度進(jìn)行仔細(xì)的計(jì)劃核實(shí)，出現(xiàn)很多的臨時(shí)采購(gòu)行為，出現(xiàn)采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)物資需求不到位，出現(xiàn)到貨期延遲，影響企業(yè)的生產(chǎn)需要，或者采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格、交貨期和質(zhì)量要求等不符合企業(yè)需求，導(dǎo)致物資短缺、積壓，物資的損壞變質(zhì)，發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)事故等等，給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）招標(biāo)和存貨風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是由于企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度不完善，沒(méi)有遵循公開、公正、公平的原則，在物資采購(gòu)中出現(xiàn)了較多的人情采購(gòu)、關(guān)系采購(gòu)等情況，在招標(biāo)時(shí)，設(shè)置了傾向性條款，使得應(yīng)該招標(biāo)的未能招標(biāo)，人情采購(gòu)使得其他優(yōu)秀的供應(yīng)商直接被排除，這樣無(wú)形中使企業(yè)生產(chǎn)成本增加。采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)，如果存貨不足直接影響企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度，存貨過(guò)多影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，由此都容易給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)物資采購(gòu)中，由于合同簽訂者沒(méi)有對(duì)合同條款了解清楚，或者考慮不充分，導(dǎo)致出現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)。比如，在采購(gòu)合同中，違約責(zé)任弱化，對(duì)糾紛的處理方法和手段表述不清等，如果采購(gòu)物資出現(xiàn)了問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。還有，供應(yīng)商可能通過(guò)不正當(dāng)手段，向采購(gòu)人員實(shí)施賄賂，或者采購(gòu)人員主動(dòng)向供應(yīng)商尋租，這樣就會(huì)簽訂一些損害企業(yè)利益的合同。

（四）采購(gòu)人員風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)人員風(fēng)險(xiǎn)主要是指采購(gòu)人員舞弊情況，采購(gòu)人員是直接和供應(yīng)商聯(lián)系的，具有采購(gòu)選擇權(quán)，部分采購(gòu)人員和供應(yīng)商串通，不管企業(yè)采購(gòu)原則，缺乏思想覺(jué)悟，受不住金錢利益的誘惑，從采購(gòu)工作中謀取利益，吃回扣，向企業(yè)推薦不合格的供應(yīng)商，導(dǎo)致物資質(zhì)量差或者價(jià)格偏高等情況，增加了企業(yè)采購(gòu)成本，影響了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量。

三、企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

審計(jì)人員在審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求審查采購(gòu)計(jì)劃的合理性，審查物資采購(gòu)清單，包括數(shù)量、種類、規(guī)格、質(zhì)量、到貨時(shí)間等詳細(xì)需求情況；審查采購(gòu)物資價(jià)格是否符合當(dāng)前市場(chǎng)行情，審查采購(gòu)程序的合規(guī)性，嚴(yán)格程序，規(guī)范運(yùn)作，確保采購(gòu)計(jì)劃有效執(zhí)行；此外，還有調(diào)查企業(yè)現(xiàn)有的庫(kù)存，對(duì)比倉(cāng)儲(chǔ)記錄、生產(chǎn)計(jì)劃單，避免出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)情況。

（二）招標(biāo)過(guò)程審計(jì)

采購(gòu)物資需要招標(biāo)進(jìn)行的話，要事前對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行評(píng)定，嚴(yán)格把關(guān)，確定合格供應(yīng)商，確保招標(biāo)公正、公平、公開，拒絕暗箱操作。審查招標(biāo)文件和招標(biāo)方式的合規(guī)性、合理性，通過(guò)招標(biāo)公告、網(wǎng)絡(luò)收集等多種渠道吸引實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的供應(yīng)商參與招標(biāo)，確保采購(gòu)物資質(zhì)量可靠、價(jià)格合理，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同和臺(tái)賬審計(jì)

規(guī)范采購(gòu)合同簽訂，審計(jì)人員仔細(xì)審查合同文本細(xì)則，徹底杜絕合同上規(guī)避責(zé)任、含糊其辭的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。對(duì)于所簽署的合同應(yīng)該及時(shí)設(shè)立合同臺(tái)賬，并且要做到詳細(xì)的記錄合同的簽署情況并且隨時(shí)跟蹤合同的執(zhí)行情況。同時(shí)合同和臺(tái)賬要做到及時(shí)歸檔，以免因?yàn)槭韬鰜G失。

（四）加強(qiáng)采購(gòu)人員培訓(xùn)，預(yù)防舞弊發(fā)生

加強(qiáng)采購(gòu)人員培訓(xùn)，選拔有責(zé)任心、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的采購(gòu)人員，避免采購(gòu)人員徇私舞弊。審查采購(gòu)人員和供應(yīng)商的關(guān)系，運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷，采用觀察、詢問(wèn)等審計(jì)方法，判斷舞弊發(fā)生的可能性，采取進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)揭露舞弊，通過(guò)審計(jì)建議，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，預(yù)防舞弊的發(fā)生。

總之，企業(yè)要不斷加強(qiáng)物資采購(gòu)審計(jì)，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，降低采購(gòu)成本，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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