葛無兵

摘要：隨著行政事業(yè)單位改革的不斷推進，單位要強化內(nèi)控建設(shè)，將財務(wù)活動作為內(nèi)控的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)控在確保財務(wù)信息質(zhì)量、規(guī)范單位資金管理、防范經(jīng)濟活動風(fēng)險中的積極作用。本文從分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性入手，對新形勢下加強財務(wù)內(nèi)控管理的對策進行研究探討，期望對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控管理；必要性

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性分析

（一）行政事業(yè)單位提高財務(wù)管理水平的客觀需要

我國行政事業(yè)單位的經(jīng)費來源以財政撥款為主，一直以來行政事業(yè)單位的財務(wù)管理意識淡薄，沒有將財務(wù)管理作為單位建設(shè)發(fā)展的重要內(nèi)容。在財務(wù)工作實踐中，行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)管理、預(yù)算管理等工作不重視，導(dǎo)致單位極易出現(xiàn)內(nèi)部貪污、徇私舞弊等情況，嚴重威脅到單位資金的安全性。為了解決上述問題，有必要構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)控管理體系，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》強化財務(wù)工作的內(nèi)部控制，堵塞財務(wù)關(guān)鍵活動的管理漏洞，對單位各項經(jīng)濟行為起到監(jiān)控、控制、規(guī)范的作用，從而不斷提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

（二）行政事業(yè)單位保證財務(wù)信息質(zhì)量的必然要求

行政事業(yè)單位的財務(wù)核算制度不健全，財務(wù)信息質(zhì)量不高。在財務(wù)管理工作中，各部門對管理制度執(zhí)行不嚴，如存在固定資產(chǎn)處置隨意等狀況，易引起賬實不符，埋下國有資產(chǎn)流失的隱患。同時，財務(wù)人員的素質(zhì)有待提升，在財務(wù)核算時會出現(xiàn)錯算漏算等情況，甚至個別心存僥幸的財務(wù)人員在賬務(wù)處理中出現(xiàn)了違法違紀行為，難以保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。為了解決上述問題，有必要加強財務(wù)內(nèi)控管理，規(guī)范各項財務(wù)活動的操作流程，加強財務(wù)核算監(jiān)督，對各項重大支出進行審查控制，增強財務(wù)信息透明度，有效提高財務(wù)信息質(zhì)量。

（三）行政事業(yè)單位改革發(fā)展的有力保障

隨著國家財政體制的不斷深入，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。然而當前，一些行政事業(yè)單位存在著采購隨意性大、預(yù)算控制缺失、資金支付審核不完善、私設(shè)小金庫等問題，導(dǎo)致單位財務(wù)管理與單位改革發(fā)展相脫節(jié)，阻礙了行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。為了改善這一現(xiàn)狀，有必要構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，強化對關(guān)鍵性財務(wù)活動的管控，通過查找漏洞、彌補缺失來有效消除單位的風(fēng)險隱患，為行政事業(yè)單位改革發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。同時，財務(wù)內(nèi)控管理重視信息化溝通，能夠通過建設(shè)信息化系統(tǒng)暢通單位內(nèi)部信息共享，從而有助于提高行政事業(yè)單位的管理效率。

二、新形勢下加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的對策

新形勢下，行政事業(yè)單位要提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，強化各部門的財務(wù)內(nèi)控意識，明確關(guān)鍵性的財務(wù)活動，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，使財務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到單位各項經(jīng)濟活動層面。

（一）加強關(guān)鍵財務(wù)活動控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要將薄弱的財務(wù)活動環(huán)節(jié)作為控制重點，實施強有力的控制措施，具體如下：一是強化崗位責(zé)任控制。單位要設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，遵循不相容崗位相分離的原則明確各個崗位的工作職責(zé)，減少一人身兼多職的現(xiàn)象，促使崗位之間形成相互牽制的關(guān)系。二是強化授權(quán)審批控制。單位要制定授權(quán)審批程序，明確各崗位的審批權(quán)限，對“三重一大”實施集體決策制度，保證決策的準確性。加強對項目支出、經(jīng)常性經(jīng)費支出的審批控制，杜絕超限額審批、無預(yù)算審批。三是強化資金收支控制。單位要執(zhí)行收支兩條線和收繳分離制度，及時將收入上繳國庫，單位和個人不得以任何理由占用、截留收入。同時，單位還要強化支出內(nèi)部管理，確定各項支出標準，規(guī)范支出報銷流程。四是強化固定資產(chǎn)控制。行政事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度、固定資產(chǎn)驗收制度、固定資產(chǎn)定期清查制度和固定資產(chǎn)處置制度，對固定資產(chǎn)從形成到報廢的各個環(huán)節(jié)實施規(guī)范化管理，確保資產(chǎn)賬實相符，杜絕違規(guī)轉(zhuǎn)移、報廢、處置資產(chǎn)的情況發(fā)生。五是強化預(yù)算控制。單位要認真編制部門預(yù)算和財政預(yù)算，確定單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費標準，細化預(yù)算編制內(nèi)容。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要根據(jù)預(yù)算安排好月度用款計劃，加強控制三公經(jīng)費支出和項目支出，確保項目資金得到?？顚Ｓ?。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險評估與防范

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理要重視財務(wù)風(fēng)險防范與控制，消除單位在完成任務(wù)過程中可能存在的風(fēng)險隱患，避免給單位帶來經(jīng)濟損失。具體措施如下：一是建立風(fēng)險評估機制。行政事業(yè)單位要定期對經(jīng)濟活動進行評估，識別和評價單位經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險，根據(jù)評估結(jié)果采取有應(yīng)對策略。二是加強支付風(fēng)險控制。行政事業(yè)單位要對預(yù)算支出是否落實授權(quán)審批制度，是否存在超預(yù)算支出、無預(yù)算支出情況進行評估，對各項支出事項的憑據(jù)合法性和真實性進行評估，對存在的風(fēng)險采取控制措施。三是加強核算風(fēng)險控制。行政事業(yè)單位要對財務(wù)核算是否合法合規(guī)、核算流程是否完善進行評估，要求財務(wù)人員必須強化風(fēng)險意識，準確判斷每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)濟功能分類，避免出現(xiàn)人為錯誤。

（三）建立信息溝通交流機制

為確保行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度落實到位，及時掌握內(nèi)控的實施情況，單位應(yīng)建立起信息溝通交流機制，促使內(nèi)部控制良好運行。一方面，行政事業(yè)單位要加大信息化建設(shè)力度，逐步實行財務(wù)信息化管理，及時在單位內(nèi)部共享財務(wù)信息，并實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化運作，減少信息閉塞，提高財務(wù)工作效率。另一方面，行政事業(yè)單位要暢通內(nèi)部溝通報告渠道，單位各部門在制定用款計劃、發(fā)生支出時，都要積極與財務(wù)部門溝通，強化財務(wù)活動的事前監(jiān)督。尤其對于大額資金支出，要求各部門以書面形式向財務(wù)部門備案，并上報到單位領(lǐng)導(dǎo)審批，不得由財務(wù)部門擅自決定支出。在項目資金管理中，要執(zhí)行項目資金溝通機制，財務(wù)人員要跟蹤檢查項目資金使用情況，及時向單位領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

（四）加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位要建立起財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，對內(nèi)控制度執(zhí)行進行監(jiān)督管理，增強內(nèi)控執(zhí)行的嚴肅性。單位要成立內(nèi)部審計部門，使其獨立于財務(wù)部門開展審計工作，在部門內(nèi)配備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員，并明確審計人員的財務(wù)監(jiān)督職能。在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計部門要定期對財務(wù)內(nèi)控的運行情況進行監(jiān)督檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價，出具內(nèi)控自我評價報告，提出相應(yīng)的整改建議。同時，內(nèi)部審計部門還要對財務(wù)工作的合法性、合規(guī)性、合理性進行審查，特別要重點審查“三公經(jīng)費”、預(yù)算執(zhí)行情況，對存在嚴重問題的部門，要求部門在限期內(nèi)整改。

三、結(jié)論

總而言之，行政事業(yè)單位要充分認識到實施財務(wù)內(nèi)控管理的必要性，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，結(jié)合本單位財務(wù)管理工作的實際情況，構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)控管理體系，強化對財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的管控。行政事業(yè)單位要從風(fēng)險評估、關(guān)鍵活動控制、信息溝通交流和監(jiān)督評價等方面入手，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務(wù)活動運行，防范舞弊腐敗事件的發(fā)生，從而提高單位內(nèi)部控制水平，為單位改革發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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