王芳

摘要：隨著科學(xué)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，如何做好自身管理，是現(xiàn)代化企業(yè)面臨的一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加的激烈，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮著巨大的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)管理的工作，既可以為企業(yè)樹立良好的形象，也可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。本文分析了內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)中的重要性，以及面臨的困境現(xiàn)狀，并進(jìn)一步的分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計(jì)；企業(yè)管理；應(yīng)用；現(xiàn)狀；措施

內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中最主要的審計(jì)方法，其發(fā)展、應(yīng)用與國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策息息相關(guān)。近年來，由于我國的經(jīng)濟(jì)政策不斷的改革與發(fā)展，內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)應(yīng)該中也出現(xiàn)了一些問題。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)企業(yè)改善企業(yè)管理和提升企業(yè)經(jīng)營效率的重要保障。但隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理中的內(nèi)控審計(jì)問題也越來越多，因此對(duì)內(nèi)控審計(jì)的應(yīng)用研究是十分有必要的，并提出相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)中的重要性

內(nèi)控審計(jì)即內(nèi)部控制審計(jì)，是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，其中包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。

內(nèi)控審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要方法，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，它有助于推進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，并將規(guī)范落到實(shí)處，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保護(hù)公司資產(chǎn)安全、完整，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。適度有效的內(nèi)部控制審計(jì)，不僅可以減少錯(cuò)賬、假賬的發(fā)生，規(guī)范企業(yè)的作業(yè)流程，減少了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率措施，排除了某些違規(guī)的操作機(jī)會(huì)。內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上還具有著杠桿性的作用，根據(jù)內(nèi)控審計(jì)的結(jié)果，進(jìn)行預(yù)測(cè)分析與評(píng)估，可以保證企業(yè)未來發(fā)展的可行性。國內(nèi)大凡優(yōu)秀的企業(yè)都非常重視內(nèi)控的審計(jì)工作，正因?yàn)閮?nèi)控審計(jì)的實(shí)施，讓他們不斷提高經(jīng)營管理水平及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

例如：華為公司自成立以來，便對(duì)內(nèi)控審計(jì)十分看重，在《華為公司基本法》是這樣定義內(nèi)控審計(jì)職能：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司各部門、事業(yè)部和子公司經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性及各種內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行審查、核實(shí)和評(píng)價(jià)的一種監(jiān)控活動(dòng)。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)重視，設(shè)立審計(jì)點(diǎn)，明確各級(jí)官吏干部的監(jiān)控責(zé)任。在基建招標(biāo)流程設(shè)計(jì)上，華為公司遵循CARES風(fēng)險(xiǎn)管理模型，確保業(yè)務(wù)流程審計(jì)的科學(xué)性。

二、內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理應(yīng)用過程中面臨的問題

（一）在企業(yè)管理中內(nèi)控審計(jì)沒有充分發(fā)揮職能

在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員有時(shí)因自我主觀等因素沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)施內(nèi)控審計(jì)，對(duì)個(gè)別的疏漏進(jìn)行審批，沒有從整體上對(duì)企業(yè)的大型活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析。目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅局部的對(duì)不規(guī)范的操作進(jìn)行披露，破壞了企業(yè)內(nèi)控完整性，如此便會(huì)導(dǎo)致一系列問題，將會(huì)使得企在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)產(chǎn)生誤判。

比如：當(dāng)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)，由于某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，工作人員便將重點(diǎn)放在如何改正這個(gè)問題上，然后通過各種強(qiáng)硬的辦法解決這個(gè)問題，沒有從整體系統(tǒng)出發(fā)，進(jìn)行穿透性分析，提出可行的解決方案，如此便破壞了審計(jì)的真正目的，對(duì)后期的評(píng)估與預(yù)判將會(huì)帶來些許誤差，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)無法發(fā)揮出自身的作用。

（二）沒有良好健全的內(nèi)控審計(jì)法規(guī)體系

正如古語所說：沒有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)控審計(jì)體系的不健全也是企業(yè)管理過程中所面臨的問題。沒有一個(gè)健全的內(nèi)控審計(jì)體系，不僅會(huì)使內(nèi)控審計(jì)職能無法充分發(fā)揮作用，還有導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)諸多不合理的地方，得出錯(cuò)誤的結(jié)果。目前，國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)僅有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的只有審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等相關(guān)應(yīng)用指引，并未上升到法律的層面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。很多公司部門對(duì)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理建設(shè)停留在口頭，并沒有落實(shí)到行動(dòng)中，有的雖然有內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督但制度不完善，銜接的不緊密，導(dǎo)致操作性不強(qiáng)。

（三）利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)整改無法落實(shí)

內(nèi)部控制審計(jì)的整改是不斷對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行完善，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自己內(nèi)控審計(jì)的問題后，應(yīng)該對(duì)這些問題針對(duì)性的進(jìn)行整改，完善與優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)，有利于企業(yè)管理與發(fā)展。在現(xiàn)實(shí)生活中，利益是內(nèi)控審計(jì)整改的主要原因，由于整改的過程中，會(huì)觸犯到大多數(shù)人的利益，因此許多工作人員存在消極懈怠的態(tài)度進(jìn)行整改，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)并沒有較大的整改，很多都停留在計(jì)劃中。內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不到位，使得內(nèi)控審計(jì)難以達(dá)到監(jiān)督管理的新要求，也是導(dǎo)致整改無法落實(shí)的一個(gè)方面。很多審計(jì)工作人員雖然態(tài)度良好，但是缺乏執(zhí)行力，難以有效的進(jìn)行整改。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用的解決措施

（一）靈活機(jī)動(dòng)地設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)控審計(jì)組織是內(nèi)控審計(jì)工作的基礎(chǔ)，一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮十分重要的作用。由于內(nèi)控審計(jì)的基層單位規(guī)模小，人員也較少等特點(diǎn)使得在內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)上的設(shè)置要做到靈活多變?？茖W(xué)合理的建立，構(gòu)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。因此需要定期的對(duì)內(nèi)控情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果直接負(fù)責(zé)，工作小組人數(shù)不固定，人員不固定，審計(jì)對(duì)象與時(shí)間也不固定，做好隨時(shí)隨機(jī)審計(jì)。

（二）因地制宜地完善內(nèi)部控制審計(jì)工作制度

加強(qiáng)內(nèi)控制度組織的建設(shè)，細(xì)化財(cái)務(wù)部門的分工，選擇專業(yè)的人員進(jìn)行內(nèi)控管理。細(xì)化各個(gè)人員的分工，明確各個(gè)部門各個(gè)人員的作用。科學(xué)合理的制定內(nèi)控審計(jì)的制度，規(guī)范人員的設(shè)置，對(duì)人員的能力也要進(jìn)行培訓(xùn)，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能。企業(yè)并且制定相對(duì)應(yīng)的績效考核方案，將每個(gè)人員的責(zé)任與利益聯(lián)系在一起，形成規(guī)范化管理制度，并且做到賞罰分明。

例如：中國海洋石油總公司審計(jì)監(jiān)察部具有內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、風(fēng)險(xiǎn)管理、派出監(jiān)事會(huì)五項(xiàng)職能，但由于規(guī)模小，該公司內(nèi)部審計(jì)工作按照“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理體制。實(shí)行”上下聯(lián)動(dòng)、有效統(tǒng)一”的運(yùn)動(dòng)機(jī)制，以內(nèi)控制度體系化建設(shè)為抓手，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。

（三）有的放矢地抓好內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)工作

很多時(shí)候企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作出現(xiàn)的差錯(cuò)往往是人為造成的，如今是一個(gè)物欲橫流的社會(huì)，在利益的驅(qū)使下，人往往會(huì)做出一些違反道德違反法律的事，因此企業(yè)應(yīng)有的放矢的抓好內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)工作，將內(nèi)部監(jiān)察和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)良好的內(nèi)控審計(jì)工作氛圍，定期開展評(píng)估和排查工作，保證內(nèi)控審計(jì)部門和人員履職效能提升，防止出現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作人員因利益關(guān)系導(dǎo)致的差錯(cuò)。

例如：興業(yè)銀行作為我國內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體，其公司的審計(jì)工作成果得到行內(nèi)外的一致好評(píng)。在其公司里，對(duì)審計(jì)部不斷的深化體制改革，健全完善內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，建立起了以項(xiàng)目審計(jì)和日常監(jiān)督為主的兩大主要支柱、全面質(zhì)量管理為保障的審計(jì)監(jiān)督體系，興業(yè)銀行正是通過有的方式抓好內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)工作，建立了完善的企業(yè)管理體系，防止了利益驅(qū)使等不良事故的發(fā)生。

（四）統(tǒng)籌兼顧地培養(yǎng)內(nèi)控審計(jì)人才隊(duì)伍

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，不僅需要完善的制度，還需要高素質(zhì)的人才。廣納人才，制定培養(yǎng)計(jì)劃，進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，內(nèi)控審計(jì)工作人員的認(rèn)識(shí)，不斷的提升業(yè)務(wù)綜合能力。審計(jì)人員的能力，決定著審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該不惜代價(jià)的培養(yǎng)審計(jì)人才，審計(jì)人員整體能力得到提升，將會(huì)提升審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、小結(jié)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)控審計(jì)發(fā)揮的作用也越來越重要，未來內(nèi)控審計(jì)將面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文通過具體的分析與研究，提出了相應(yīng)的解決措施。只有當(dāng)企業(yè)重視內(nèi)控審計(jì)，把握內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀，順應(yīng)企業(yè)形勢(shì)，內(nèi)控審計(jì)才能在企業(yè)管理發(fā)揮巨大的作用，才能保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與有效性。

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