潘穎

【摘 要】近年來，國家和地方政府出臺了一系列鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)，是先進生產(chǎn)力的代表，加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃，是事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重要因素。本文從高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展趨勢和稅收籌劃的必要性，來探討加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的具體措施以供各位學(xué)者探討。

【關(guān)鍵詞】加強；高新技術(shù)企業(yè)；問題；稅收籌劃

一、我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展趨勢

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟的時代，隨著近年來經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間科研創(chuàng)新的能力成為企業(yè)主要的競爭力。同時，高新技術(shù)企業(yè)需要投入更高的科研創(chuàng)新成本和科技人力資源成本。高新技術(shù)企業(yè)享受的國家政策支持和外部環(huán)境正在日益改善，對外投資力度也在逐步增強，企業(yè)規(guī)模也在逐年擴大，企業(yè)效益也正顯著提升，隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模的顯著提高，高新技術(shù)企業(yè)將保持更加迅猛的發(fā)展勢頭，為我國整體國力的增強提供重大支撐。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性和存在的問題

稅收籌劃是在法律法規(guī)范圍內(nèi)對企業(yè)的納稅方法進行有規(guī)劃的安排，結(jié)合企業(yè)的特點，采取合理的方法來降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)收益最優(yōu)的同時降低涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險。稅收籌劃是一種在企業(yè)做出決策之前的事先規(guī)范行為，對保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效有序和完善企業(yè)財務(wù)等方面都有重要意義。

一是稅收籌劃能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。成功的納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收的比例，延緩納稅時間，從而使企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

二是可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃是嚴(yán)格在法律法規(guī)范圍內(nèi)進行的，這樣就有效的規(guī)避了企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險，避免造成企業(yè)不必要的損失。

三是能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收籌劃需要對企業(yè)經(jīng)濟活動的各方面內(nèi)容都熟悉并做好提前安排，科學(xué)合理計劃稅收籌劃的過程，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程，對企業(yè)管理水平的提高也有很大益處。

為了大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，我國出臺了一系列有針對性的稅收優(yōu)惠政策，但由于我國稅收制度一直以來相對發(fā)展滯后，出臺的稅收優(yōu)惠政策實施也很不理想，究其原因，沒有進行高效的稅收籌劃是其中很大的原因。稅收籌劃不同于逃稅漏稅，而是一種積極的在合法合規(guī)的情況下合理減輕企業(yè)稅負(fù)的積極行為。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃還存在著認(rèn)識上的誤區(qū)、忽略稅收籌劃的重要性、稅收籌劃整體水平低下、整體實施效果差等問題。針對這些問題，我們需要從以下幾方面來加強稅收籌劃工作。

三、加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施

1.加強稅收籌劃工作的人才建設(shè)。

做好稅收籌劃工作，關(guān)鍵在于從事稅收籌劃的人員具備稅務(wù)和財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，并有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，稅收籌劃工作也能動態(tài)的管理和變化，這就對稅收籌劃工作人員提出了更高的要求。加強工作人員的專業(yè)水平，企業(yè)首先要做好稅收籌劃專業(yè)人才的引進，招收對高新技術(shù)企業(yè)運營有很深了解的、稅收專業(yè)畢業(yè)或從事多年稅務(wù)工作的專業(yè)人員，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)，使其能掌握現(xiàn)行的稅務(wù)政策和納稅人責(zé)任。只有專業(yè)的稅務(wù)人員，才能盡可能的做好稅務(wù)籌劃工作并有效減輕企業(yè)稅負(fù)。

例如，擁有企業(yè)運營和稅務(wù)專業(yè)知識與非專業(yè)人員的區(qū)別，以下面的案例來說明。實行合伙制公司和有限責(zé)任制公司的區(qū)別，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%。如：李某和他的兩位朋友打算合開一家科技成果轉(zhuǎn)化公司，預(yù)計年盈利180000元，工資每人每月1600元。公司面臨合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？最后算出合伙制形式下稅收負(fù)擔(dān)率為23.75%，有限責(zé)任公司形式下納稅收負(fù)擔(dān)率為50.62%。所以采取合伙制形式稅負(fù)會更低，這需要稅務(wù)和財務(wù)人員具有專業(yè)素養(yǎng)才能把握。

2.提高納稅人的稅收籌劃意識

企業(yè)納稅人是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員或管理者，納稅人對稅收籌劃工作重視才能花時間花成本提高稅收籌劃工作水平。納稅人不僅自身要掌握足夠的納稅政策樹立依法納稅意識，同時也要對企業(yè)員工樹立依法納稅、合理進行稅收籌劃的榜樣，鼓勵并支持企業(yè)開展稅收籌劃工作。

3.從實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益來規(guī)劃稅收籌劃工作

財務(wù)管理中稅收籌劃是一項重要內(nèi)容，稅收籌劃工作的目的是減少不必要的稅負(fù)以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。規(guī)劃稅收籌劃工作不能只是著眼于當(dāng)前的財務(wù)問題，而要根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃和發(fā)展來進行有目的、有計劃的準(zhǔn)備，做到根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)最大化的實現(xiàn)減輕稅負(fù)。

4.控制好稅收籌劃成本

做好高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作，并不是不計成本的投入稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的目的是減少企業(yè)的稅負(fù)從而實現(xiàn)更大的企業(yè)利益，稅收籌劃工作本身要投入人力和財力，所以在規(guī)劃稅收籌劃工作時應(yīng)該科學(xué)的計算成本，投入的成本應(yīng)該低于其通過減少稅負(fù)而產(chǎn)生的價值才是合理的，否則為不合理的稅收籌劃。例如，稅收籌劃專業(yè)人員應(yīng)該具有財務(wù)、稅務(wù)以及企業(yè)管理方面的整體素質(zhì)，很多財務(wù)或者稅務(wù)方面的專業(yè)人員很難具備以上的專業(yè)技能，企業(yè)建立稅收籌劃專門機構(gòu)并自己培養(yǎng)這種具有多方面全面素質(zhì)的人才需要耗費很高成本，一般可利用聘請稅務(wù)顧問和委托中介機構(gòu)進行稅收籌劃的手段，能夠大量的節(jié)約此項工作成本；如當(dāng)稅收籌劃工作只是以一種稅為籌劃對象時，稅收之間通常相互關(guān)聯(lián)，減少了這一稅收的稅負(fù)，同時也會影響其他稅收，有時起不到減稅負(fù)的作用反而增加了籌劃成本。如需要減負(fù)的是增值稅，在降低營業(yè)稅稅負(fù)的同時降低了城建稅的應(yīng)納稅額，因為可稅前抵扣的支出減少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，也應(yīng)算作稅收籌劃成本。

5.對我國的稅收政策進行科學(xué)預(yù)判

稅收政策是一種積極的為企業(yè)減負(fù)的事先行為，這就要求相關(guān)的財務(wù)工作者對我國的稅收政策有科學(xué)的預(yù)判，并積極的和稅務(wù)部門取得聯(lián)系取得稅務(wù)管理部門對企業(yè)稅收籌劃工作計劃的認(rèn)可，避免制定好的稅收籌劃方案實行時但國家稅收政策變了，原本合理合法的行為有可能變成不合理的偷稅漏稅行為。加強和稅務(wù)部門的聯(lián)系，及時了解稅收政策動態(tài)，及時的調(diào)整稅收籌劃計劃和目標(biāo)，才能保證稅收籌劃的合理性和成功率。

6.完善稅收籌劃環(huán)境和稅收優(yōu)惠政策來保障稅收籌劃的整體水平

多年來，我國稅收優(yōu)惠政策一直處于緩慢發(fā)展和相對滯后的狀態(tài)。提高我國企業(yè)的稅收籌劃水平，必須基于我國的基本國情，加強國家稅收優(yōu)惠政策的研究，合理的制定和完善現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，提高我國稅收優(yōu)惠政策法律地位，提高稅收優(yōu)惠的法制性，使高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作有個相對穩(wěn)定和完善的外部法律環(huán)境，以保障企業(yè)稅收籌劃工作的相對穩(wěn)定和相對高的水平。

稅收籌劃是一種積極的為企業(yè)減輕稅負(fù)的事先行為，但納稅人必須具有合理合法納稅的意識，將此項工作在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，做出合理的事先籌劃和合理安排，從而使企業(yè)能夠得到最大限度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)因不必要的稅收而增加成本。成功的稅收籌劃必然是在專業(yè)人士的操作下，對我國稅收政策進行合理的預(yù)判，從實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)來進行科學(xué)規(guī)劃，控制好籌劃成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。做好有計劃的前期稅收籌劃工作，對企業(yè)回避稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)利潤、減少稅收成本、提高企業(yè)效益和競爭力方面都具有積極影響。

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