劉紹清

[摘 要]在醫(yī)院不斷提高教職工福利待遇的背景下，有相當(dāng)一部分人員每月都需要繳納個(gè)人所得稅，由于單位員工的工資檔次不同，個(gè)人所得稅九級累進(jìn)稅率計(jì)算過程更顯得煩瑣，且耗時(shí)又易出錯(cuò)?；诖?，本文根據(jù)文獻(xiàn)檢索，對個(gè)人所得稅的稅率、速算扣除數(shù)、扣除限額和會計(jì)核算等管理中存在的問題進(jìn)行研究，旨在規(guī)范醫(yī)院個(gè)人所得稅的扣繳管理

[關(guān)鍵詞]Excel函數(shù)；個(gè)稅扣繳；醫(yī)院

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.017

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）14-00-02

醫(yī)院個(gè)人所得稅的扣繳管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜和困難的工作，由于員工人數(shù)多，計(jì)算量非常大，扣繳管理尤為復(fù)雜。本文通過對個(gè)人所得稅的稅率、起征點(diǎn)、速算扣除數(shù)進(jìn)行分析整理，建立Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表，編輯Excel函數(shù)公式，全面闡述Excel函數(shù)在個(gè)人所得稅扣繳管理中的運(yùn)用。

1 工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算中常用的Excel函數(shù)

在個(gè)人所得稅計(jì)算中常用的Excel函數(shù)有以下幾個(gè)。①IF函數(shù)。IF（logical_test，Value_if_true，Value_if_false），是執(zhí)行真假邏輯判斷函數(shù)IF（判斷語號，a，b），其中a表示判斷號為true時(shí)返回值，b表示判斷號為false時(shí)的返回值。②ROUND函數(shù)。ROUND（number，num_digits），Number是需要進(jìn)行四舍五入的數(shù)字，num_digits是指定的位數(shù)，按此位數(shù)進(jìn)行四舍五入。③MAX函數(shù)，返回一組值中的最大值。MAX（number1，number2，……），Number1，number2，……，是要從中找出最大值的1到N個(gè)數(shù)字參數(shù)。

2 Excel函數(shù)在個(gè)人所得稅管理中的運(yùn)用

2.1 建立計(jì)算表

在計(jì)算機(jī)上建立一張Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表，工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表的格式應(yīng)與稅務(wù)部門要求的格式一致，便于納稅申報(bào)管理。稅務(wù)會計(jì)只需將工資表的相關(guān)數(shù)據(jù)復(fù)制（或進(jìn)行表間取數(shù)關(guān)聯(lián)性設(shè)置）到Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表的對應(yīng)欄目，Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表自動完成個(gè)人所得稅的計(jì)算。因此表格式與納稅申報(bào)格式一致，無須進(jìn)行調(diào)整，稅費(fèi)會計(jì)人員直接用此表進(jìn)行納稅申報(bào)，大大提高了納稅申報(bào)的工作效率。下面以“XXX醫(yī)院工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表”為例（公積金扣除限額790.95元），進(jìn)行Excel電子表個(gè)人所得稅計(jì)算表運(yùn)用，如表1所示。

2.2 編輯Excel函數(shù)公式

2.2.1 明確Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表中列和行的內(nèi)容

為了便于編輯個(gè)人所得稅計(jì)算的函數(shù)公式，設(shè)定Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表列和行的內(nèi)容：①列的內(nèi)容：

A=序號、B=納稅義務(wù)人姓名、C=科室、D=所得金額、E=養(yǎng)

老保險(xiǎn)費(fèi)、F=失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、G=醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、H=公積金、I=其

他準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、J=應(yīng)納稅所得額、K=稅率、L=速算扣除數(shù)、M=扣繳所得稅額。②行的內(nèi)容：1至3行為標(biāo)題欄所占行數(shù)，4-n行為醫(yī)院納稅義務(wù)人所占有行數(shù)，n+1為工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表合計(jì)行。

2.2.2 編輯函數(shù)公式

根據(jù)個(gè)人所得稅的稅率、起征點(diǎn)、速算扣除數(shù)和公積金扣除限額等規(guī)定，進(jìn)行Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表編輯函數(shù)公式，自動計(jì)算員工個(gè)人所得稅。

（1）A4-n至I4-n行的內(nèi)容可以從工資表中的數(shù)據(jù)復(fù)制過來，也可以采用表間取數(shù)功能從醫(yī)院工資表中自動取數(shù)。

（2）應(yīng)納稅所得額計(jì)算函數(shù)公式：

J4-n=MAX（IF（H4-n<=790.95，D4-n-H4-n-3500-E4-n-F4-n-G4-n-I4-n，D4-n+H4-n-790.95*2-I4-n-E4-n-F4-n-G4-n-3500），0），住房公積金的稅前扣除限額為790.95元。

（3）稅率篩選函數(shù)公式：

K4-n=IF（J4-n<=0，""，IF（J4-n<=1500，"3%"，IF（J4-n<=

4500，"10%"，IF（J4-n<=9000，"20%"，IF（J4-n<=35000，"25%"，IF（J4-n<=

55000，"30%"，IF（J4-n<=80000，"35%"，IF（J4-n>80000，"45%"））））））））。

（4）速算扣除數(shù)篩選函數(shù)公式：

L4-n=IF（K4-n="3%"，"0"，IF（K4-n="10%"，"105"，IF（K4-n=

"20%"，"555"，IF（K4-n="25%"，"1005"，IF（K4-n="30%"，"2755"，IF（K4-n=

"35%"，"5505"，IF（K4-n="45%"，"13505"，""）））））））。

（5）應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅額的函數(shù)公式：

M4-n=IF（J4-n>0，J4-n*K4-n-L4-n，""）。

通過對Excel工資（薪金）個(gè)人所得稅計(jì)算表進(jìn)行簡單處理，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的計(jì)算表與員工工資表對應(yīng)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，完成自動扣稅工作；可以實(shí)現(xiàn)部門（科室）分項(xiàng)匯總、分部門（科室）打印個(gè)人繳稅情況表；可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅匯總表中的數(shù)據(jù)復(fù)制（或與總賬系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性設(shè)置）到總賬會計(jì)系統(tǒng)自定義生成憑證模塊，自動生成會計(jì)憑證，提高醫(yī)院會計(jì)核算的工作效率。

總之，Excel電子表在個(gè)人所得稅管理中的應(yīng)用非常廣泛，通用個(gè)人所得稅管理軟件只能處理一些常態(tài)化、機(jī)械化的個(gè)人所得稅管理數(shù)據(jù)。因個(gè)人所得稅管理軟件受軟件研發(fā)工程師對其個(gè)人所得稅知識、單位業(yè)務(wù)管理等熟悉程度的制約，常出現(xiàn)軟件研發(fā)與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，不能發(fā)揮個(gè)人所得稅管理的效能。作為新時(shí)期的醫(yī)院個(gè)人所得稅管理者，必須借助Excel電子表的強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功能，加強(qiáng)醫(yī)院個(gè)人所得稅管理，通過分析Excel電子表個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，對醫(yī)院個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，合理規(guī)避員工個(gè)人所得稅，一般采用年終績效考核分配形式，合理測算員工年終績效考核發(fā)放基數(shù)，充分利用年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅務(wù)政策，找準(zhǔn)個(gè)人所得稅納稅拐點(diǎn)，合理制定醫(yī)院年終績效考核檔差，減輕員工個(gè)人所得稅稅負(fù)。同時(shí)，稅務(wù)管理員對醫(yī)院個(gè)人所得稅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理，為醫(yī)院稅費(fèi)管理決策提供有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅管理的稅費(fèi)最優(yōu)化。

3 提升Excel電子表運(yùn)用能力的建議

Excel電子表的函數(shù)功能非常強(qiáng)大，通過編輯函數(shù)公式，能快速處理個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)。下面就如何提升Excel電子表的運(yùn)用能力，提出如下建議。

（1）加強(qiáng)對個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)。個(gè)人所得稅管理業(yè)務(wù)流程是編輯Excel電子表函數(shù)公式的基礎(chǔ)，只有充分掌握業(yè)務(wù)流程，熟悉Excel電子表函數(shù)功能，發(fā)揮空間設(shè)計(jì)思維，才能編輯出滿意的個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)管理的函數(shù)公式。

（2）不斷創(chuàng)新Excel電子表函數(shù)公式的編輯方式。因個(gè)人所得稅管理隨著稅率、起征點(diǎn)、扣除限額變化而不斷發(fā)生變化，Excel電子表函數(shù)公式編輯也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整，通過不斷創(chuàng)新、不斷完善Excel電子表函數(shù)公式，全面提高個(gè)人所得稅管理業(yè)務(wù)與Excel函數(shù)公式的整合。

（3）通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作，達(dá)到事半功倍。Excel電子表的函數(shù)功能非常強(qiáng)大，不同的編輯思維有不同的效果，個(gè)人的思維必定有限，只有通過交流學(xué)習(xí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，共同協(xié)作，努力創(chuàng)新，才能全面提升Excel函數(shù)在個(gè)人所得稅管理中的運(yùn)用能力。

（4）學(xué)會舉一反三，提升Excel函數(shù)公式的編輯運(yùn)用能力。實(shí)踐證明，只有勇于創(chuàng)新，勤學(xué)苦練，善于思考，結(jié)合實(shí)際工作已編輯過的函數(shù)公式，不斷歸納總結(jié)，舉一反三，綜合運(yùn)用Excel函數(shù)公式，才能快速提高Excel電子表函數(shù)在個(gè)人所得稅管理中的運(yùn)用水平。

主要參考文獻(xiàn)

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京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2017.