李藝

摘要：隨著社會(huì)公眾對扶貧資金的日益關(guān)注，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展財(cái)政扶貧資金績效審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)扶貧資金績效情況，促進(jìn)扶貧資金績效的提高。本文基于國內(nèi)外的研究整理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)體系待完善等問題，為進(jìn)一步建立科學(xué)的扶貧政策績效評(píng)估體系為核心的對策建議提供理論的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：扶貧績效;績效審計(jì);理論研究

一、引言

推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧，消除貧困人口，是社會(huì)主義制度本質(zhì)的內(nèi)在要求，是建設(shè)中國特色社會(huì)主義事業(yè)的重要任務(wù)，也是實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大中國夢的重要保障。與此同時(shí)，政府審計(jì)作為財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金強(qiáng)有力的外部監(jiān)督機(jī)制，隨著近年來中國對績效審計(jì)的重視，對財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金進(jìn)行績效審計(jì)勢在必行，而建立一套科學(xué)可行的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系成為我國績效審計(jì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。基于此，本文整理國內(nèi)外的研究，為我國“十三五”期間大規(guī)模評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效果提供一個(gè)理論基礎(chǔ)。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

1.政府績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)的概念是理解績效審計(jì)的關(guān)鍵因素，但不同國家關(guān)于績效審計(jì)的概念有不同的解釋。美國在《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》中對績效審計(jì)的定義是：績效審計(jì)就是客觀地、系統(tǒng)地檢查證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對政府組織、項(xiàng)目、活動(dòng)和功能進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的目的，以便為改善公共責(zé)任、為實(shí)施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)方面進(jìn)行決策提供信息。經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政治環(huán)境是影響績效審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的主要因素，而各個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)與政治環(huán)境各有各的特點(diǎn)所以不同國家對于績效審計(jì)的概率是有所不同的。其次，由于翻譯的差異性，不同國家績效審計(jì)的叫法也是不同的。

2.績效審計(jì)的制度研究

國外關(guān)于績效審計(jì)制度的研究起步較早，有較為豐富的研究內(nèi)容供國內(nèi)學(xué)子們借鑒。而美國是世界上最早開展政府績效審計(jì)的國家，但美國并沒有建立獨(dú)立的績效審計(jì)準(zhǔn)則，而是在政府審計(jì)準(zhǔn)則中包括績效審計(jì)的內(nèi)容：澳大利亞在1997年頒布的《審計(jì)長法（Auditor-GeneralAct）》中確立了獨(dú)立審計(jì)人的地位并授予審計(jì)長根據(jù)需要展開效益審計(jì)的權(quán)力。相比于其他的國家，我國的績效審計(jì)體系發(fā)展較緩慢，相對于比較落后。

3.政府績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

各國最高市計(jì)機(jī)關(guān)所使用的編效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)大部分建立在被廣泛接受的準(zhǔn)則、規(guī)范和目標(biāo)基礎(chǔ)之上，而且各國選擇和運(yùn)用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)都比較模糊。例如最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）認(rèn)為政府績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類：與健全的行政管理原則、實(shí)務(wù)和管理政策相一致的管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（二）國內(nèi)研究

1.績效審計(jì)的概率

我國起步較晚，對于績效審計(jì)的定義的研究也處于研究范疇，所以不同的人對績效審計(jì)的概念有不同的認(rèn)識(shí)。第一種是我國傳統(tǒng)的將針對政府及非營利組織的非財(cái)務(wù)審計(jì)稱為績效審計(jì)。但各學(xué)者們又有不同的認(rèn)識(shí)：竹德操認(rèn)為績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門的某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查和監(jiān)督的一種活動(dòng)，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，促使相關(guān)部門整頓：鄭石橋認(rèn)為績效審計(jì)就是審計(jì)人員采用系統(tǒng)方法，客觀、系統(tǒng)地對政府及非營利組織的項(xiàng)活動(dòng)和政策就其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的程度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見，改善公共責(zé)任，為有關(guān)方面決策提供信息。

2.扶貧資金績效審計(jì)

我國關(guān)于扶貧績效審計(jì)研究主要包括兩個(gè)方面，第一是財(cái)政扶貧資金現(xiàn)狀的研究，具有代表性的學(xué)者主要包括姜愛華。姜愛華（2008）認(rèn)為，當(dāng)前我國投入的扶貧資金的使用效益整體偏低，即包括行政績效偏低、經(jīng)濟(jì)績效偏低兩個(gè)方面。另一方面是關(guān)于財(cái)政扶貧資金績效審計(jì)現(xiàn)狀的研究。王善平、金妍希（2013）通過了解和分析，認(rèn)為現(xiàn)在我國的財(cái)政扶貧資金績效審計(jì)的問題。

3.文獻(xiàn)評(píng)述

在系統(tǒng)梳理國內(nèi)國外有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，不難看出學(xué)者們大多從績效審計(jì)的界定、內(nèi)涵、措施和評(píng)價(jià)手段等關(guān)注績效審計(jì)研究。個(gè)別發(fā)達(dá)國家還建立了績效審計(jì)的相關(guān)章程、操作準(zhǔn)則等制度，但由于中國在此方面研究時(shí)間較短，相關(guān)理論的探討還處于初級(jí)階段，目前尚未建成系統(tǒng)的法律條文。在積極借鑒國外先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國近些年來也致力于構(gòu)建適合我國國情的績效審計(jì)模式，很多學(xué)者就此展開了深入研究。上述不足表明針對財(cái)政扶貧資金績效審計(jì)的研究還有很大空間，這也為本文的研究指明了方向。

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