張春香

摘要：審計發(fā)現(xiàn)問題整改是審計工作的“最后一公里”，本文在廣泛查找問題現(xiàn)狀、深入剖析問題原因的基礎上，研究構建“五位一體”整改工作跟進機制，從組織、機制、流程、系統(tǒng)、問責五方面提升審計工作，實現(xiàn)重要風險的閉環(huán)管理，確保審計成果轉化為管理成果，提升整改成效。

一、加強組織領導，注重“全”

（一）機構健全

堅持審計發(fā)現(xiàn)問題整改“一把手”負責制，建立“一把手”親自抓，分管領導親自管，專業(yè)部門指導、審計部門督導、被審單位整改的整改組織結構，明確被審計單位的整改主體責任、上級職能管理部門的專業(yè)指導責任、審計部門的督導驗收責任。責任從上到下，層層分解，基層單位職能專業(yè)部門與市公司專業(yè)部門一一對應，指定專責人，建立聯(lián)絡群，將整改管理形成縱橫交錯的閉環(huán)責任網(wǎng)，真正實現(xiàn)“人人有責”。

（二）措施齊全

采取總經(jīng)理辦公會督導、重大問題分管領導現(xiàn)場督辦、重點問題聯(lián)合指導、定期考核、整改結果“雙簽”、，建立問題臺賬實施“銷號”管理等措施，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質和影響、整改工作進度等實際情況，多管齊下，對癥下藥，確保問題整改工作落到實處。

（三）整改負責人業(yè)務全面

審計發(fā)現(xiàn)的問題大多是被審單位經(jīng)營管理中的難點、重點或盲點，產(chǎn)生的根源多來自于制度的缺失、有章不循、主觀故意舞弊等，為避免“嚴重問題簡單整改、復雜問題表面整改”的亂象，對各部門問題整改負責人的專業(yè)管理能力、溝通協(xié)調和責任心都有較高的要求。在成立問題整改組織機構時，對各部門推薦的聯(lián)系人進行甄別和篩選，選擇業(yè)務全面的專工作為整改專責人。

二、強化問題整改全過程管理，注重“閉”

（一）整改發(fā)起階段

一是建立審計成果信息庫，實施問題分類管理。審計項目結束后，審計部門對所有問題進行匯總、整理、分類，從專業(yè)管理和被審計單位兩個維度，建立審計成果信息庫。編制問題清單，建立問題臺賬，清單內容包括問題分類、定性、描述，責任單位，問題整改意見或建議，規(guī)章制度依據(jù)等。實施問題分類管理，從問題成因和整改時限兩個要素，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分類管理，具體分為即時整改類、限期整改類、歷史遺留類三大類。

二是分解整改責任，強化聯(lián)動整改。落實整改責任，完善“專業(yè)部門主導、審計部門協(xié)調跟蹤、公司層督察督辦”聯(lián)動整改工作機制，督促各單位落實整改責任主體。審計部門將問題分類后，按問題類別分解至各專業(yè)部門，各個專業(yè)部門指定對口指導責任人，此舉便于專業(yè)管理部門了解基層單位情況及薄弱環(huán)節(jié)，在日常管理中加強從上至下的業(yè)務指導。

（二）整改實施階段

一是建立周督導，周上報制度。被審計單位定期上報整改情況，審計部門審核整改材料，對問題整改情況進行實時監(jiān)測和督導。并根據(jù)整改情況，制定審計回訪計劃，開展現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場核實審計整改支撐資料的真實性、規(guī)范性和完整性，督促并指導被審單位全面整改審計問題。

二是實施問題整改督導專責制。將問題按專業(yè)和被審計單位兩個維度分解，每類問題指定一名專工為督導責任人，負責橫向和縱向聯(lián)系溝通，整改不力的定期下達督辦通知單。并適時組織相關職能部室召開審計督導會，促進問題整改進度。

三是建立審計問題雙向約談制。審計部門與被審計單位之間，就審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改落實、責任追究等情況，進行相互約談。對屢審屢犯、整改不力等問題，審計部對相關責任人和被審計單位分管領導進行審計約談。被審計單位也可以就問題成因重新核實、問題性質準確界定以及整改過程中面臨的困難等，與審計部門進行交流反饋，以確保問題整改意見更貼近實際，更便于操作。

（三）整改完成階段

一是明確銷號標準。以“定量為主、定性為輔”的原則，依據(jù)每個問題的整改情況，定性為完全整改、基本整改、未整改三個檔次?！巴耆摹奔赐耆_到整改通知等提出的要求?！盎菊摹奔措m未完全達到整改通知等提出的要求，但已采取整改措施，制訂整改計劃。“未整改”即問題并未糾正，包括表面整改而實質上原有風險并未得到有效減弱。

二是規(guī)范工作流程。被審計單位對已完成整改的問題，發(fā)起問題整改銷號流程。收集問題整改佐證材料，并填寫問題整改銷號單，經(jīng)單位主要領導和上級業(yè)務部門簽字確認，并加蓋公章后，送審計部門辦理銷號手續(xù)。審計部依據(jù)問題整改臺賬，對不符合整改要求的則退回原單位繼續(xù)整改，對符合整改要求的則按規(guī)定辦理銷號手續(xù)。

（四）整改評價階段

整改完成后，審計部門根據(jù)被審計單位落實審計意見和問題整改質量進行綜合評價。評價內容主要從整改完成時間和整改質量兩方面進行考量，結合問題整改難易程度，對每個問題整改情況進行打分，按年度匯總計算出各單位的審計整改綜合得分。根據(jù)得分情況將被審計單位劃分為A、B、C、D四個等級，并將結果納入年度績效考核。

三、建立問題移交機制，注重“曬”

（一）通報

現(xiàn)場審計結束后，審計部根據(jù)出具的審計意見報經(jīng)領導審核后，組織對審計發(fā)現(xiàn)問題進行分析提煉，編制審計問題庫，借助專業(yè)管理會議或協(xié)同監(jiān)督會議進行問題通報，人人心中筑起一道“紅線”。

（二）移交

按照“專業(yè)”主體和“被審單位”主體兩個維度建立問題臺賬，向專業(yè)管理部門和被審單位等各層級傳遞“問題整改聯(lián)系單”。上級專業(yè)管理部門及時掌握下級業(yè)務部門問題癥結，適時考核，同時對問題整改進行專業(yè)指導，及時對帶有規(guī)律性、普遍性問題的產(chǎn)生原因、管理漏洞開展分析，優(yōu)化業(yè)務流程，完善相關制度。

（三）協(xié)調

公司審計工作領導機構和主要負責人定期聽取審計部門問題整改工作匯報，了解問題整改工作情況和存在問題，對歷史性遺留問題等整改難度較大的，有針對性地提出解決問題的指導性意見，下發(fā)問題整改督辦單，確保問題整改落到實處。

四、嚴肅考核有效落地，注重“盯”

（一）分管領導現(xiàn)場督導

對內外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如問題性質嚴重、敏感且單項問題金額超過一定金額的，分管領導帶專業(yè)管理部門和審計部門負責人，現(xiàn)場開展調度，督促制定整改措施和計劃。

（二）項目主審包保制

審計問題整改由項目主審組織開展，負責與專業(yè)管理部門和被審單位溝通協(xié)調，并根據(jù)問題整改進度和質量提出考核意見，審計部門負責人對項目主審問題整改的組織情況進行考核。

（三）月調度，季考核

被審計單位每月上報問題整改完成情況表，由審計部門進行驗收審核，出具審核意見。定性與定量相結合，制定考核評價標準，對問題整改的及時性、完整性和真實性，于每季度末對各單位進行考核。考核結果與評先評優(yōu)、同業(yè)對標、績效考核等方面掛鉤。

（四）約談

根據(jù)問題性質和整改進度，對問題突出、敏感，且整改不力、屢查屢犯、前清后亂的單位，除經(jīng)濟考核外，并組織約談被審單位分管領導或主要負責人。

（五）問責

將審計結果和整改情況納入被審計單位考核，對不按審計意見整改或整改不到位的單位，約談其主要負責人，責令限期執(zhí)行，并以適當方式在一定范圍內通報。對有問題不整改、慢整改或假整改的單位，嚴肅追究相關領導和人員責任。對重大違規(guī)違紀問題，查明原因，分清責任，嚴肅處理有關責任人員。對整改不力、屢審屢犯的單位，嚴格考核問責。

五、應用審計成果管理平臺，注重“控”

（一）“問題庫”線上管理，實行動態(tài)管控

運用審計成果管理系統(tǒng)進行審計項目管理，實現(xiàn)審計項目問題庫線上管理。根據(jù)審計組出具的審計意見，與審計項目關聯(lián)，按統(tǒng)一的問題分類體系將審計問題錄入系統(tǒng)中，作為審計問題整改的基礎數(shù)據(jù)來源。

（二）整改流程固化，實現(xiàn)過程監(jiān)控

一是單據(jù)全過程傳遞，固化整改流程。從問題入庫、問題整改、整改落實、問題銷號，利用有效的技術手段實現(xiàn)問題整改的線上全生命周期管理，加強了對問題整改的過程監(jiān)控，實現(xiàn)了對問題整改的全閉環(huán)管控。切實提升公司系統(tǒng)審計問題的整改能力。

二是審批全過程跟蹤，實時在線監(jiān)控。審計問題跟蹤對責任單位的問題整改情況進行跟蹤，直到問題銷號。問題整改節(jié)點需專人審批，審批痕跡系統(tǒng)自動跟蹤，可實時查詢審批滯留節(jié)點。同時對即將整改逾期的，系統(tǒng)自動向相關責任人發(fā)出逾期預警提示，省公司可實時關注問題的整改進度，并對系統(tǒng)提示逾期預警的問題下達催辦通知。

綜上所述，實施審計問題整改“閉環(huán)管理”機制，企業(yè)內部各單位對審計成果運用的意識進一步加強，從過去認為審計就是“找茬”，變?yōu)楝F(xiàn)在有問題主動“找審計”，從過去掩蓋問題，轉向主動整改問題、共同協(xié)商解決問題，實現(xiàn)了“要我依法治企”到“我要依法治企”的轉變。使審計成果得到真正的價值體現(xiàn)。

參考文獻：

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