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        CRS來襲 知名避稅天堂淪陷去香港買保險(xiǎn)降溫

        2018-10-18 18:40:10顧志娟宓迪
        投資與理財(cái) 2018年10期
        關(guān)鍵詞:信息

        顧志娟 宓迪

        伴隨著多個(gè)知名避稅天堂淪陷,高凈值人群海外隱形財(cái)富或?qū)⒈唤议_蓋子。

        今年9月起,按照金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)(Common Reporting Standard,CRS),中國國家稅務(wù)總局將同多個(gè)國家(地區(qū))稅務(wù)主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。與此同時(shí),上月底剛剛獲得通過的新個(gè)稅法首次引入了反避稅條款。這意味著,中國納稅居民在海外的金融資產(chǎn)配置情況將會被我國稅務(wù)部門掌握,逃稅、避稅的行為將浮出水面,并且還面臨著高額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳。

        財(cái)富研究機(jī)構(gòu)New World Wealth稱,中國也是富豪“流失”嚴(yán)重的國度,伴隨著英屬維爾京群島、開曼群島、列支敦士登、百慕大、加拿大、澳大利亞、新西蘭、新加坡、瑞士等加入CRS,富人海外賬戶或即將“裸奔”。不過記者調(diào)查發(fā)現(xiàn),依然有人在利用CRS的程序漏洞來進(jìn)行逃避稅,比如投資入籍。

        投資入籍成規(guī)避CRS手段

        CRS在全球范圍內(nèi)開始實(shí)施之后,是否仍有升級版避稅手段?記者調(diào)查發(fā)現(xiàn),依然有人依靠CRS的程序漏洞來進(jìn)行逃避稅。

        在百度上搜索CRS,頁面充斥各種辦理移民護(hù)照的中介廣告。記者向一家名為“喬治中國”的中介公司咨詢,一名自稱移民律師的人向記者表示,現(xiàn)在可以通過在沒有參加CRS的國家辦理護(hù)照,來達(dá)到資產(chǎn)避稅目的。他向記者推薦了危地馬拉,該國目前沒有承諾實(shí)施CRS,并且對境外資產(chǎn)有稅收優(yōu)惠:該國法律規(guī)定,如果不參加公民選舉,海外資產(chǎn)收入可以不征稅。

        當(dāng)記者提出是否申報(bào)CRS信息不是根據(jù)國籍而是根據(jù)是否為中國納稅居民時(shí),該“律師”聲稱,在實(shí)際審核過程中,金融機(jī)構(gòu)判定稅收居留地,基本還是依據(jù)護(hù)照。“銀行怎么可能知道你是住在中國呢?基本上還是看護(hù)照,你的護(hù)照是危地馬拉,提供的地址也是危地馬拉,銀行也不可能去核實(shí)你的居住地,他也沒有權(quán)利去核實(shí),他只能靠護(hù)照?!?/p>

        辦理危地馬拉護(hù)照的一個(gè)簡單途徑是投資入籍計(jì)劃,該國政策規(guī)定,捐款5萬美元給危地馬拉政府,即可快速入籍。上述“律師”表示,這與其他國家的投資買房入籍計(jì)劃是類似的,并且成本還比較低。

        依靠這類投資入籍計(jì)劃來吸引境外投資,是很多國家都有的做法,這也可能成為規(guī)避CRS的手段。OECD于今年2月份發(fā)布了一份報(bào)告,提出了幾種濫用投資居留權(quán)計(jì)劃以規(guī)避CRS的方式。越來越多的國家提供“投資居留”(RBI,residence by investment)或“投資公民”(CBI,citizenship by investment)計(jì)劃,這些計(jì)劃允許外國個(gè)人獲得公民身份或臨時(shí)/永久居留權(quán),以換取當(dāng)?shù)赝顿Y或支付費(fèi)用的增長。例如,西班牙和葡萄牙均提供買房移民政策,只需在該國購買50萬歐元的房產(chǎn),即可入籍。

        海外金融賬戶將“裸奔”,去香港買保險(xiǎn)降溫

        海外避稅的高凈值人群的哪些資產(chǎn)已被CRS盯上?

        CRS的概念最初來自于美國的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(FATCA,又稱“肥貓法案”),F(xiàn)ATCA要求外國金融機(jī)構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報(bào)告美國稅收居民賬戶的信息,目的在于查明美國納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)信息。CRS可視作全球版的FATCA,即全球范圍內(nèi)國與國之間的稅收信息交換,便于各國查明該國納稅人的個(gè)人金融資產(chǎn)信息。

        CRS的影響人群首先是持有境外金融賬戶的中國稅收居民。這些賬戶包括存款賬戶、托管賬戶(包括證券、期貨以及理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃)、其他賬戶(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同,投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益)。尤其是高凈值人群,其在境外持有的上述金融資產(chǎn)信息將被提供給國內(nèi)稅收監(jiān)管部門,CRS揭開了他們的境外財(cái)富“保護(hù)罩”。

        從這個(gè)意義看,那些跑到中國香港或者其他地方買保險(xiǎn)避稅的人,可能算盤要落空了。其實(shí),降溫去年已開始。據(jù)香港保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管局?jǐn)?shù)據(jù), 2017年內(nèi)地訪客新造保單保費(fèi)較2016年下跌30.1%,而市場分析,CRS為數(shù)據(jù)“降溫”的主因之一。

        境外殼公司避稅或已行不通

        CRS的影響人群還包括通過境外殼公司投資的中國稅收居民。一位曾經(jīng)在外資銀行工作過的員工回憶,此前其工作之一就是協(xié)助國內(nèi)企業(yè)注冊離岸公司賬戶,而避稅被認(rèn)為是這些離岸公司的主要作用之一。

        在CRS的規(guī)定下,這類企業(yè)很有可能會被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”——大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動收入的非金融機(jī)構(gòu),例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。對于這類機(jī)構(gòu),金融機(jī)構(gòu)需要識別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人,若控制人是非居民,金融機(jī)構(gòu)需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。

        信息交換完成后,各國稅務(wù)部門將依據(jù)本國的法律規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。即將于明年1月1日開始實(shí)施的新個(gè)稅法增加了相應(yīng)的反避稅條款:居民個(gè)人控制的,或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。

        這意味著,此前在海外有財(cái)產(chǎn)沒有申報(bào)的中國富人,不僅要補(bǔ)繳高額的個(gè)人所得稅,擁有的境外公司還可能面臨最高達(dá)25%的企業(yè)所得稅。

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