史瑞琴

摘要：基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)大背景，本文首先就當(dāng)前我國(guó)煤炭貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中所暴露的問題進(jìn)行論述，并在此基礎(chǔ)上，建設(shè)性地提出了我國(guó)煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的有效措施，希望能夠?yàn)閺氖旅禾抠Q(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理工作的相關(guān)人員，帶來有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：煤炭貿(mào)易企業(yè)；內(nèi)控管理；弊端；創(chuàng)新措施

中圖分類號(hào)：F426.21 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0089-01

煤炭企業(yè)是保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要支柱型產(chǎn)業(yè)之一，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中重要的能源類型，煤炭企業(yè)不但面對(duì)外部環(huán)境的快速變化，還需要從內(nèi)部著手，強(qiáng)化自身的內(nèi)控管理措施，保障煤炭企業(yè)在我國(guó)當(dāng)前時(shí)代背景下，仍能夠得到健康有序的發(fā)展。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理中暴露的問題

1.內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)較差

整體來講，決定內(nèi)部控制管理質(zhì)量的五大因素，排名第一的就是基礎(chǔ)環(huán)境因素，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制管理制度實(shí)施環(huán)境，是內(nèi)控管理制度能夠發(fā)揮作用的重要前提。但是，就當(dāng)前我國(guó)煤炭貿(mào)易企業(yè)決策者對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)進(jìn)行分析，絕大多數(shù)管理層人員對(duì)內(nèi)部控制管理工作重要性的認(rèn)識(shí)不足，沒有從企業(yè)未來發(fā)展的視角來關(guān)注內(nèi)控管理問題，因此在日常工作中，對(duì)內(nèi)控管理工作不夠關(guān)注。煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中的普通工人也會(huì)基于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度，不主動(dòng)參與進(jìn)內(nèi)控管理工作當(dāng)中，甚至部分員工產(chǎn)生對(duì)內(nèi)控管理工作的反感，這種現(xiàn)象的普遍存在，對(duì)煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施產(chǎn)生了極差的負(fù)面影響。尤其是我國(guó)大量煤炭貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)過體制改革之后，盡管在企業(yè)形式上屬于法人結(jié)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)問題的模糊，內(nèi)部權(quán)力過大且無法得到有效的制衡，使得煤炭貿(mào)易企業(yè)陷入到監(jiān)督管理臨近失控的尷尬局面。

2.內(nèi)部控制管理監(jiān)督執(zhí)行中存在較大偏差

本文認(rèn)為，科學(xué)有效制度能夠得以實(shí)施離不開有效的監(jiān)督和強(qiáng)大的執(zhí)行能力。但是就目前的情況來看，我國(guó)有大量煤炭貿(mào)易企業(yè)其內(nèi)部控制管理制度設(shè)立都非常合理，但是在針對(duì)這些內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行的過程中卻存在有非常嚴(yán)重的問題。首先是煤炭貿(mào)易企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制管理制度的理解深度存在差異，在相關(guān)制度執(zhí)行的過程中存在有較大偏差，導(dǎo)致控制流程比較混亂；其次是內(nèi)部控制管理的監(jiān)督檢查結(jié)果無法在第一時(shí)間進(jìn)行公開，企業(yè)干部職工不能就檢查結(jié)果進(jìn)行了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度的約束力被削弱，這一做法的存在，將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理績(jī)效考核結(jié)果的評(píng)定產(chǎn)生負(fù)面影響，無法成為管理者執(zhí)行對(duì)企業(yè)工作人員獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰的有效信息；最后是煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制信息系統(tǒng)在建設(shè)上的滯后，本文通過對(duì)多家煤炭貿(mào)易企業(yè)的調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在這些企業(yè)當(dāng)中，所使用的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)依然基于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理信息無法在企業(yè)上下級(jí)與各個(gè)部門之間進(jìn)行有效傳遞，信息在流通性上的不足，阻礙了煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。

3.會(huì)計(jì)信息失真

造成會(huì)計(jì)信息失真的原因可以總結(jié)為兩個(gè)方面，第一是煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)較差，使得企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)信息管理工作比較混亂，核算錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性不能得到有效保障；第二是部門煤炭貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)當(dāng)中采購(gòu)人員的崗位職責(zé)沒有進(jìn)行明確的劃分，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況沒有進(jìn)行嚴(yán)格審核，企業(yè)存貨出貨手續(xù)不齊全等，這些問題的客觀存在，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過程中風(fēng)險(xiǎn)增加，生產(chǎn)成本增加，經(jīng)濟(jì)效益無法得到有效提升。

二、煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理措施的創(chuàng)新途徑

1.針對(duì)煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展環(huán)境進(jìn)行創(chuàng)新

在中國(guó)，煤炭貿(mào)易企業(yè)屬于比較特殊的一種行業(yè)，該行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將會(huì)受到當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和生產(chǎn)數(shù)量?jī)煞N因素的影響，因此煤炭貿(mào)易企業(yè)的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)都很高。所以針對(duì)煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行環(huán)境創(chuàng)新，是提升管理效率的重點(diǎn)。因此，本文認(rèn)為煤炭貿(mào)易企業(yè)首先需要基于自身實(shí)際狀況，命令財(cái)務(wù)管理部門設(shè)定出具有執(zhí)行可能的內(nèi)部控制管理規(guī)則制度，并針對(duì)相關(guān)崗位工作人員進(jìn)行技能培養(yǎng)，向企業(yè)中層管理和普通職工宣傳內(nèi)部控制管理工作開展的重要作用，讓企業(yè)從上到下都能夠做到令行禁止；其次，煤炭貿(mào)易企業(yè)需要設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門，并選定相關(guān)的專項(xiàng)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的工作人員，并就這些管理者的廣為職責(zé)進(jìn)行明確，防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或權(quán)力空白，為煤炭貿(mào)易企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理制度運(yùn)行基礎(chǔ)；最后，將以人為本的理念貫徹到企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，讓企業(yè)在規(guī)則化、人性化的雙重模式下，良好開展內(nèi)部控制管理。

2.煤炭企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度的監(jiān)督執(zhí)行力

良好的監(jiān)督執(zhí)行力度，是保障煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理制度得到有效實(shí)施的重要前提，它是保障企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)要求，并減少企業(yè)出現(xiàn)貪腐等經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的有效措施?；谶@一背景，煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)崗位工作人員首先需要就自己的職責(zé)進(jìn)行明確，并讓各崗位之間存在有相互分離又相互制約的關(guān)系；其次，如果煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)有重大經(jīng)濟(jì)行需要進(jìn)行決策時(shí)，相關(guān)執(zhí)行人員需要能夠相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象；最后，就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的技能培訓(xùn)工作，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，降低人物因素對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理造成的不良影響。

3.推廣會(huì)計(jì)電算化

增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門工作人員的賬務(wù)核算能力，使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)開展成本核算，能夠有效提升核算的準(zhǔn)確性和工作的整體效率，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理的有效性和即時(shí)性，降低外界因素對(duì)會(huì)計(jì)人員日常工作所造成的干擾，綜上，在煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中推行會(huì)計(jì)電算化有著十分重要的意義，它能夠幫助企業(yè)更好地執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度。

三、結(jié)語

整體來講，在煤炭貿(mào)易企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制管理工作的有效開展，離不開各崗位工作人員和管理人員的重視，就現(xiàn)有情況來看，中國(guó)煤炭貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理工作仍然有一定的問題，針對(duì)這些問題的處理質(zhì)量將會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展帶來深遠(yuǎn)影響。