尹祖生

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)競爭不斷加強(qiáng)，特別是商業(yè)企業(yè)，線上線下競爭環(huán)境激烈。因此，全面預(yù)算管理對(duì)各商業(yè)企業(yè)具有重要作用，本文分析了商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境以及暴露出的問題，并提出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度，需企業(yè)上至總經(jīng)理，下至基層員工全員參與，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)外資源，科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算，并嚴(yán)格考核，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的意義與要求

全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)全方位、全過程和全體員工的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，其不僅是一種管理制度和控制手段，更是一種經(jīng)營管理理念。全面預(yù)算通過分析市場環(huán)境，合理分配企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)等內(nèi)部資源進(jìn)行預(yù)測、決策、控制，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，并配合制定相應(yīng)的人力薪酬及績效管理辦法，監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有效控制成本費(fèi)用支出，并預(yù)測企業(yè)未來資金需求，輔之融資方案、資金安排，以及預(yù)測企業(yè)能達(dá)到的經(jīng)營利潤水平。

1.全面預(yù)算管理的意義

（1）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、融資計(jì)劃，合理配置資源，提升經(jīng)營管理效益與效率，確定經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施，有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運(yùn)作計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。全面預(yù)算管理有利于解決企業(yè)經(jīng)營者與所有者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾。通過全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)各部門之間相互溝通與協(xié)作，增進(jìn)相互之間的熟悉了解，加深各分子公司、部門及員工對(duì)公司戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)確定的理解。全面預(yù)算為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為準(zhǔn)則，指明了未來工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制監(jiān)督、事后分析的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與編制預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部管理及控制，降低公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少公司費(fèi)用支出。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)計(jì)經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范補(bǔ)救措施，從而達(dá)到盡量規(guī)避與化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)客觀環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，全面預(yù)算系統(tǒng)有助于企業(yè)提高應(yīng)變能力，減少因環(huán)境不確定性因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提升成本管控水平。全面預(yù)算是成本管控的基礎(chǔ)，通過全面預(yù)算可以將企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化，具體到各個(gè)部門及環(huán)節(jié)，可以促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及內(nèi)部控制，從而形成良好的成本控制環(huán)境。通過全面預(yù)算能對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用及采購成本進(jìn)行控制。企業(yè)對(duì)某一期間可以進(jìn)行費(fèi)用事前預(yù)算，日后按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)控制支出。經(jīng)審批后的費(fèi)用預(yù)算就是日后審核額度的標(biāo)準(zhǔn)，如超出預(yù)算額度的費(fèi)用必須進(jìn)行單獨(dú)預(yù)算編報(bào)、審批，從而提升企業(yè)成本管控水平。

（4）提高資源配置效率。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)在未來預(yù)算期內(nèi)所有經(jīng)營計(jì)劃的描述。企業(yè)管理層可以以全面預(yù)算所反映的信息為參考依據(jù)來組織資源的分配，有助于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。全面預(yù)算反映了企業(yè)在未來期間的資金運(yùn)用。經(jīng)審定合理的資金需求是公司資金籌集計(jì)劃的主要依據(jù)，是提高公司融資工作水平的關(guān)鍵。

2.全面預(yù)算的要求

（1）全員參與。全面預(yù)算要求公司管理層及其各個(gè)分（子）公司、部門全員參與，包括采購、銷售、辦公、人力、財(cái)務(wù)、企管、戰(zhàn)略、審計(jì)部等，均應(yīng)組織精干員工參與全面預(yù)算管理工作。只有全部員工尤其是基層員工參與了企業(yè)的預(yù)算工作，其在執(zhí)行中才能減少困惑，更加理解公司的業(yè)務(wù)安排，才能更好的去執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。

（2）匹配公司戰(zhàn)略。全面預(yù)算要求公司預(yù)算能有效組織公司的內(nèi)外資源，達(dá)成公司既定經(jīng)營目標(biāo)，也一定需要與公司未來發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，因?yàn)槿骖A(yù)算本身就是未來戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的步驟分解。

二、商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算更多是在宏觀經(jīng)濟(jì)層面下，根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)營情況，對(duì)標(biāo)同行業(yè)的經(jīng)營，結(jié)合自身的資源，進(jìn)行的全面預(yù)算的編制及管理。商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理主要有以下幾點(diǎn)困境：

1.企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足

多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門沒有真正理解全面預(yù)算的意義，認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)。更有部門及領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，可僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制?；蛘哂械钠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是根據(jù)需求先確定部分指標(biāo)，如收入與利潤指標(biāo)，其余指標(biāo)就可以由各部門根據(jù)下達(dá)的指標(biāo)去測算與分解，沒有結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況去科學(xué)的制定企業(yè)目標(biāo)，以及衡量完成目標(biāo)需配備的資源條件。

2.歷史數(shù)據(jù)的可參考性較差

商業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制首先是從銷售開始，然后確定庫存、采購數(shù)量等，這些數(shù)據(jù)主要參考本公司歷年數(shù)據(jù)，或者是同行業(yè)歷史數(shù)據(jù)。但是，經(jīng)營者往往已在當(dāng)年為了公司的經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行了修飾。歷史數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，讓其在編制預(yù)算時(shí)的可參考性較差。

3.企業(yè)對(duì)未來的預(yù)判不準(zhǔn)

我國市場經(jīng)濟(jì)還不成熟，較易受國際環(huán)境影響，對(duì)國家政策層面依賴較大。企業(yè)往往難以對(duì)未來經(jīng)濟(jì)走向做出較準(zhǔn)確的預(yù)判。最近幾年網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、科技信息的應(yīng)用，形成了許多新型的商業(yè)經(jīng)濟(jì)模式，多數(shù)企業(yè)對(duì)未來各行業(yè)的發(fā)展更是難以預(yù)測判定。

4.預(yù)算執(zhí)行力較差

多數(shù)公司及部門認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的工作。營運(yùn)部門沒有根據(jù)預(yù)算的編制情況去認(rèn)真執(zhí)行；每月財(cái)務(wù)部門的報(bào)表出來后，也沒有認(rèn)真查找實(shí)際與預(yù)算的差距；預(yù)算未與薪酬激勵(lì)相聯(lián)系；外部市場環(huán)境變化后，企業(yè)預(yù)算也沒有根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，造成預(yù)算的管理缺失。

三、全面預(yù)算管理困境的對(duì)策

1.提高企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度

企業(yè)應(yīng)加大對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳力度，使全體員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)管理及未來發(fā)展的重要意義，加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算的重視程度，讓全體員工都參與到全面預(yù)算的編制及管理中來。企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，豐富預(yù)算管理辦法，利用國際國內(nèi)市場環(huán)境及行業(yè)景況，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)。

2.制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、制定的戰(zhàn)略規(guī)劃及公司、市場實(shí)際情況去編制預(yù)算。企業(yè)應(yīng)了解國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，熟悉國家發(fā)展戰(zhàn)略與方向，研判市場行情，分析行業(yè)未來的發(fā)展方向，對(duì)標(biāo)同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，確定自己在行業(yè)中的位置。分析企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢，找出企業(yè)的問題與威脅，看準(zhǔn)企業(yè)的機(jī)會(huì)所在，并盡早進(jìn)行企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出未來2-3年的短期戰(zhàn)略規(guī)劃及4-8年的中遠(yuǎn)期企業(yè)發(fā)展方向。

3.建立全面預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定出企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)制度，編制原則以及相應(yīng)的權(quán)限等，詳細(xì)制定企業(yè)全面預(yù)算的編制方法及要求。企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算委員會(huì)，下設(shè)預(yù)算委員會(huì)辦公室，由預(yù)算委員會(huì)辦公室來組織、跟進(jìn)、落實(shí)全面預(yù)算工作，以使各個(gè)部門、各個(gè)分（子）公司的預(yù)算編制與公司的整體預(yù)算或目標(biāo)相符。為了協(xié)調(diào)好全面預(yù)算的編制工作，預(yù)算委員會(huì)的組長一般應(yīng)由企業(yè)的總經(jīng)理擔(dān)任，這樣將會(huì)更有利于預(yù)算編制的工作協(xié)調(diào)，從而確保預(yù)算管理工作的高效運(yùn)行。

4.考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際情況及發(fā)展規(guī)劃科學(xué)編制全面預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算過程監(jiān)督與分析，將預(yù)算管理措施有效的落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營中去。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的考核辦法與獎(jiǎng)懲辦法，做到考核公平嚴(yán)格，處罰與獎(jiǎng)勵(lì)按制度標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，激發(fā)全體員工的工作熱情及積極性，更快更好地推動(dòng)企業(yè)健康有序發(fā)展。

5.更新科學(xué)的預(yù)算方法

企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理方法，如，將現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及各種先進(jìn)的信息系統(tǒng)運(yùn)用在預(yù)算管理中，可以極大方便預(yù)算信息的收集、使用、管理，加快預(yù)算信息的分享速度，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程及資金流動(dòng)的控制。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)技能與業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，提高其信息技術(shù)運(yùn)用、生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)管理的技能，進(jìn)而提高企業(yè)預(yù)算管理的專業(yè)化程度，更好地落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理制度與措施，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)的管理水平，完成企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展具有重要意義。本文探討了商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的意義、困境及對(duì)策，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)事前編制，事中控制、事后分析與考核，才能真正提高企業(yè)的管理水平，推動(dòng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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