楊寶嶺

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，出口形勢(shì)一片大好，但伴隨而來(lái)的應(yīng)收賬款也急劇增加，壞賬損失隨之增加。累年疊加的壞賬損失對(duì)出口企業(yè)根基的侵蝕，加上出口企業(yè)本身利潤(rùn)就薄，更讓廣大的出口企業(yè)不堪重負(fù)。本文就我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、解決辦法進(jìn)行了探討，以期對(duì)出口企業(yè)有所啟迪。

【關(guān)鍵詞】出口企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一、引言

根據(jù)海關(guān)總署的統(tǒng)計(jì)，2017年，我國(guó)貨物貿(mào)易出口總值15.33萬(wàn)億元人民幣，較去年同期增長(zhǎng)10.8%。徹底扭轉(zhuǎn)此前連續(xù)兩年下降的局面。根據(jù)中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易研究院對(duì)500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。繼四川長(zhǎng)虹曝出在海外被拖欠40億美元的巨款之后，我國(guó)出口大省浙江省又曝出相當(dāng)多的紡織出口企業(yè)都稱(chēng)存在較大金額的逾期應(yīng)收賬款。事實(shí)上廣大的出口企業(yè)除了遭受巨額壞賬損失外，還承受著匯率的損失自2005年7月21日央行宣布實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制。截止到2012年底，人民幣自2005年匯改以來(lái)已經(jīng)升值了19.77%。壞賬加匯兌損失，內(nèi)憂(yōu)加外患，成為壓倒出口企業(yè)的兩座大山，壓得喘不過(guò)氣來(lái)。

二、出口企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的背景

1.出口企業(yè)的產(chǎn)品在國(guó)際上沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)

我國(guó)的出口企業(yè)以勞動(dòng)密集型和仿制性生產(chǎn)為主，代加工和貼牌生產(chǎn)（OEM）占了一定的比例。在與國(guó)外客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)缺乏主動(dòng)權(quán)，往往在幣種選擇、賬期、匯款方式上聽(tīng)任于國(guó)外客戶(hù)。以至于在日后為出現(xiàn)壞賬損失埋下“雷區(qū)”。另外出口企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不明晰，產(chǎn)品的同質(zhì)化嚴(yán)重。更加劇了出口企業(yè)在國(guó)際談判中的弱勢(shì)地位。以塑膠手套行業(yè)為例，客戶(hù)成為行業(yè)內(nèi)公開(kāi)的商業(yè)秘密，一家大的外國(guó)客戶(hù)可以從幾家手套商拿貨，逼迫國(guó)內(nèi)的手套商大打價(jià)格戰(zhàn)，外國(guó)客戶(hù)從中牟利，不費(fèi)一兵一卒成為商戰(zhàn)中最大贏(yíng)家。所以說(shuō)，一家外國(guó)客戶(hù)同時(shí)欠幾家手套商的款是很正常的事情。一旦這家外國(guó)客戶(hù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，幾家手套商同時(shí)受損。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

（1）沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)出口信用保險(xiǎn)。出口企業(yè)高額的壞賬損失跟國(guó)外客戶(hù)失信有關(guān)，但是也跟我國(guó)出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄有很大的關(guān)系。再加上沒(méi)有有效的國(guó)際制裁制衡，發(fā)生壞賬變得在所難免。目前的現(xiàn)狀是中國(guó) 90%以上的出口業(yè)務(wù)沒(méi)有出口信用保險(xiǎn)支持，或者處于對(duì)成本的考慮僅對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家比如戰(zhàn)亂國(guó)家、受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)制裁國(guó)家的貨款購(gòu)買(mǎi)出口信用保險(xiǎn)。

（2）忽視客戶(hù)資信調(diào)查。出口企業(yè)客戶(hù)遍布全球，客戶(hù)的資信調(diào)差是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)力又費(fèi)錢(qián)的工作。很多出口企業(yè)不做客戶(hù)的資信調(diào)查，或者即便做了也是流于形式。一旦出現(xiàn)壞賬損失，再去調(diào)查國(guó)外客戶(hù)的資信狀況，往往國(guó)外客戶(hù)已經(jīng)負(fù)債累累，資不抵債。甚至已經(jīng)人去樓空。讓出口企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失，甚至是破產(chǎn)倒閉。

（3）不重視簽訂書(shū)面合同。有些出口企業(yè)與一些老客戶(hù)往往達(dá)成一種默契，下單不簽訂書(shū)面合同，通過(guò)電子郵箱、傳真甚至是電話(huà)。很多出口企業(yè)出現(xiàn)過(guò)電子郵箱被盜，收款賬號(hào)被黑客篡改，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款的滅失。即便與客戶(hù)協(xié)商各自承擔(dān)損失的50%，對(duì)出口企業(yè)的損失也是巨大的。即使有些企業(yè)與對(duì)方簽訂了書(shū)面合同，但合同條款非常簡(jiǎn)單，甚至是一些早已過(guò)時(shí)的外貿(mào)范本?；蛘呤且恍┲匾獥l款欠缺、敘述不明，不注重在條款上面保護(hù)自身的權(quán)益。更甚者在合同執(zhí)行完畢后不注意保存，隨意丟棄。一旦壞賬發(fā)生后，很難提供證據(jù)。只能聽(tīng)之任之，被動(dòng)去接受壞賬損失。

3.企業(yè)內(nèi)控存在漏洞

（1）應(yīng)收賬款的管理及催收不到位。很多出口企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理及催收是放在業(yè)務(wù)部門(mén)（財(cái)務(wù)外語(yǔ)水平受限，無(wú)法與國(guó)外客戶(hù)溝通）只有財(cái)務(wù)資金短缺時(shí)，財(cái)務(wù)人員才會(huì)催促業(yè)務(wù)催收貨款。業(yè)務(wù)部門(mén)自認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理及催收是財(cái)務(wù)強(qiáng)壓下來(lái)的工作，自然沒(méi)有工作的積極性。并且應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)龐大的工程，涉及客戶(hù)資信的調(diào)查、客戶(hù)的分類(lèi)、賒銷(xiāo)政策的制定以及不間斷的跟蹤調(diào)查、及時(shí)調(diào)整政策等。工作量大且繁瑣，業(yè)務(wù)部門(mén)一無(wú)專(zhuān)業(yè)人才二無(wú)大量時(shí)間，根本無(wú)暇顧及，只能草草了事，應(yīng)付財(cái)務(wù)。錢(qián)收回來(lái)自然是皆大歡喜。收不回來(lái)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互推諉，推卸責(zé)任。

（2）財(cái)務(wù)人員能力欠缺。應(yīng)收賬款的管理需要用專(zhuān)業(yè)的工具進(jìn)行客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)的分析。這就需要財(cái)務(wù)人員要跳出財(cái)務(wù)的圈圈，向管理型財(cái)務(wù)靠攏。財(cái)務(wù)人員要去了解市場(chǎng)、了解政策、了解業(yè)務(wù)的流程。才能有能力操作客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)工具，對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警，從而幫助出口企業(yè)制定措施，提前防范。而現(xiàn)實(shí)工作中部分會(huì)計(jì)人員缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法勝任此項(xiàng)工作。

（3）出口企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款融資體系支持。在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，出口企業(yè)的應(yīng)收賬款占比越來(lái)越大。由于出口企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系和法律法規(guī)的不完善，加上財(cái)務(wù)缺乏對(duì)國(guó)家貿(mào)易融資知識(shí)的掌握。讓很多出口企業(yè)面對(duì)“應(yīng)收賬款”這座金山望洋興嘆。加上近幾年人民幣的不斷升值，出口企業(yè)不僅要承受壞賬的損失，而且還要蒙受匯率的損失，讓廣大的出口企業(yè)苦不堪言。

三、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

1.要提升自己的實(shí)力

從出口企業(yè)目前問(wèn)題的分析可以看出來(lái)，企業(yè)再靠簡(jiǎn)單的代加工和貼牌越來(lái)越難以維持生存。出口企業(yè)要提升實(shí)力，就有必要轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略定位。大的出口企業(yè)要加大自身的研發(fā)能力，擁有自主產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，擁有自主產(chǎn)權(quán)的品牌，從“中國(guó)制造”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸袊?guó)設(shè)計(jì)”和“中國(guó)創(chuàng)造”。廣大的中小出口企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家提出的“三去一降一補(bǔ)”政策，減低自身的生產(chǎn)成本，補(bǔ)齊自身存在的短板。這樣出口企業(yè)才能創(chuàng)造更高的價(jià)值，提高自身在國(guó)際貿(mào)易交往中的地位。出口企業(yè)有了話(huà)語(yǔ)權(quán)，在國(guó)際談判中就能爭(zhēng)取主動(dòng)。在合同條款設(shè)計(jì)上多去設(shè)定有利于自身的條款；在幣種上盡量選擇跨境人民幣結(jié)算，避免匯率的波動(dòng)損失；在貿(mào)易方式上盡可能選擇信用證、銀行保函等方式；盡量縮短賬期，減少應(yīng)收賬款的數(shù)量，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)。

2.加強(qiáng)出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）要建立客戶(hù)信用評(píng)估檔案。出口企業(yè)要依靠專(zhuān)業(yè)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)為國(guó)外客戶(hù)建立信用評(píng)估檔案。提起信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司就是我國(guó)一家最具權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性的評(píng)估架構(gòu)。成立專(zhuān)門(mén)的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)研究中心和資信評(píng)估中心。資信數(shù)據(jù)庫(kù)覆蓋全球1000余萬(wàn)家企業(yè)、4萬(wàn)余家銀行、800余個(gè)行業(yè)。擁有國(guó)內(nèi)外各類(lèi)信息渠道約150家。資信報(bào)告、追償渠道覆蓋200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)?？梢詾榭蛻?hù)提供各類(lèi)專(zhuān)業(yè)資信調(diào)查報(bào)告、行業(yè)分析報(bào)告、信用評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)服務(wù)，有效地幫助出口企業(yè)了解和防范風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于客戶(hù)信用評(píng)估檔案要及時(shí)更新、及時(shí)維護(hù)，確保出口企業(yè)隨時(shí)、準(zhǔn)確無(wú)誤地掌握出口客戶(hù)的動(dòng)態(tài)。

（2）要投保出口信用保險(xiǎn)。 出口信用保險(xiǎn)作為一種投入少、見(jiàn)效快、杠桿效應(yīng)明顯、可持續(xù)性強(qiáng)的金融工具，是國(guó)際通行的貿(mào)易促進(jìn)手段。它是承保出口商在經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的過(guò)程中因進(jìn)口商的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)口國(guó)的政治風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失的一種信用保險(xiǎn)，是國(guó)家為了推動(dòng)本國(guó)的出口貿(mào)易，保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項(xiàng)由國(guó)家財(cái)政提供保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的非贏(yíng)利性的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。由于出口信用保險(xiǎn)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)特別巨大，且難以使用統(tǒng)計(jì)方法測(cè)算損失概率，所以，上個(gè)世紀(jì)中期以來(lái)，以政府為背景、專(zhuān)門(mén)從事對(duì)本國(guó)出口和海外投資政策支持的出口信用保險(xiǎn)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家相繼出現(xiàn)。中國(guó)信保是我國(guó)惟一的政策性信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，于2001年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)正式成立。該公司的成立標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)“走出去”有了國(guó)家信用的強(qiáng)大支持。

（3）要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部出口合同及單據(jù)的管理，完善合同責(zé)權(quán)條款。出口企業(yè)要高度重視出口合同的簽訂。在簽訂貿(mào)易合同前，加強(qiáng)管理，對(duì)老客戶(hù)要調(diào)閱信用評(píng)估檔案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的二次核查；對(duì)新客戶(hù)可借助專(zhuān)業(yè)公司進(jìn)行資信調(diào)查，避免盲目簽單出口。在簽訂合同時(shí)認(rèn)真審閱合同條款，有條件者可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的法律顧問(wèn)先行審閱。要注意保存各種單證，以備一時(shí)之需。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理

（1）制定適合出口企業(yè)的信用政策。出口企業(yè)要先設(shè)定客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)，可以通過(guò)“五C” 系統(tǒng)或其他工具來(lái)進(jìn)行。根據(jù)得分的不同對(duì)客戶(hù)實(shí)行ABC分類(lèi)管理，不同等級(jí)的客戶(hù)嚴(yán)格執(zhí)行不同的信用政策。信用政策主要由信用標(biāo)準(zhǔn)、收賬政策、信用條件三方面構(gòu)成。具體說(shuō)來(lái)如下：首先，信用標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)，可用壞賬損失率來(lái)表示，對(duì)于達(dá)不到該標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)，應(yīng)拒絕為其提供信用，從而有效降低壞賬發(fā)生率；其次，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的信用條件利用最小的信用成本獲得最大的凈收益；最后，合理的收賬政策會(huì)大大提高追賬效率，在實(shí)際追賬過(guò)程中應(yīng)優(yōu)先考慮易收回欠款，積極追回已拖欠賬款。出口企業(yè)要建立動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，根據(jù)情況變化不斷調(diào)整客戶(hù)的資信、客戶(hù)的類(lèi)別及相應(yīng)的信用政策。

（2）依托 ERP 軟件梳理財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的關(guān)系，讓其共同成為應(yīng)收賬款的管理部門(mén)。利用ERP 軟件中的訂單系統(tǒng)，業(yè)務(wù)在接單時(shí)錄入訂單的數(shù)量、金額、出貨日期、收款方式及日期、費(fèi)用情況等相關(guān)信息。通過(guò) ERP 系統(tǒng)自動(dòng)傳遞到單證部，單證部根據(jù)合同嚴(yán)格審核把關(guān)，復(fù)核后轉(zhuǎn)到生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)及財(cái)務(wù)部門(mén)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)出庫(kù)指令進(jìn)行出庫(kù)。財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)錄入訂單的收款情況。財(cái)務(wù)做好審核工作，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的單證、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的出庫(kù)單與財(cái)務(wù)的報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、訂單的收款情況核實(shí)監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)立即要求其他部門(mén)查實(shí)改正。另外財(cái)務(wù)部門(mén)要運(yùn)用 訂單系統(tǒng)跟蹤分析應(yīng)收賬款的賬齡，在幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)設(shè)置預(yù)警提醒，防止應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期。收應(yīng)收賬款逾期與否是業(yè)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核的內(nèi)容之一。另外，ERP 共享系統(tǒng)還在企業(yè)總經(jīng)理處設(shè)有站點(diǎn)，隨時(shí)可以查閱。這樣下來(lái)應(yīng)收賬款成為“眾矢之的”，有效的防止壞賬的發(fā)生。

（3）利用應(yīng)收賬款展開(kāi)形式多樣的融資。比如中信保推出的“政保貸”，將擔(dān)保與信用保險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合。首先由中國(guó)信保為出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款提供保險(xiǎn)，出口企業(yè)以海外應(yīng)收賬款向銀行質(zhì)押融資，政府支持擔(dān)保公司為出口企業(yè)融資向銀行提供擔(dān)保。平臺(tái)項(xiàng)下融資無(wú)需出口企業(yè)任何抵押，由于有擔(dān)保公司擔(dān)保，降低了融資門(mén)檻，提升了融資額度，同時(shí)多方合作還降低了收費(fèi)，簡(jiǎn)化了手續(xù)，具有融資成本低、放款效率高的優(yōu)勢(shì)。比如出口企業(yè)可以先在銀行評(píng)級(jí)授信。在授信范圍內(nèi)開(kāi)展出口發(fā)票融資、打包貸款等保理業(yè)務(wù)。另外對(duì)一些頗具競(jìng)爭(zhēng)力的出口企業(yè)也可以嘗試債轉(zhuǎn)股的投資模式。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)做股權(quán)，收購(gòu)國(guó)外客戶(hù)，利用其營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)品牌的自主化。出口企業(yè)要有發(fā)散的思維，開(kāi)闊的眼光，想盡一切的辦法，將應(yīng)收賬款變廢為寶，為企業(yè)挽回?fù)p失。另外，對(duì)于匯率的變化，企業(yè)可采用遠(yuǎn)期結(jié)售匯來(lái)規(guī)避匯率的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，出口企業(yè)也可借助套期保值等避險(xiǎn)工具來(lái)減少匯率的損失。

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