【摘 要】本文從財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)主體兩個(gè)方面來研究影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制選擇的成因,分析我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,并提出相應(yīng)建議。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理體制;財(cái)務(wù)環(huán)境;財(cái)務(wù)主體
一、引言
一種新型的企業(yè)集團(tuán)組織在全球迅速傳播。公司規(guī)模及其擁有的大量財(cái)務(wù)資源,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理水平的復(fù)雜性,使得很難在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部制定財(cái)務(wù)管理體系,并且難度是任一單個(gè)企業(yè)都無法比擬的。因此,企業(yè)集團(tuán)的許多內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在著諸多問題,且財(cái)政權(quán)利的分配無法合理把握集中和分權(quán)的規(guī)模與尺度,總是過于傾向某一方,嚴(yán)重影響了集團(tuán)運(yùn)營的效益、效率,造成了內(nèi)部管理的混亂。因此,本文通過對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行系統(tǒng)的研究,分析了集團(tuán)公司在選擇財(cái)務(wù)管理體制時(shí)需考慮的因素,討論我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中普遍存在的問題,并提出了對策和建議。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制選擇及其影響因素分析
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制選擇時(shí)的影響因素必然是多方面的,既要考慮內(nèi)外部環(huán)境、又要考慮主客觀因素以及借鑒歷史等多方面因素??傊?cái)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)主體是影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的兩個(gè)最重要的因素。
(一)分析財(cái)務(wù)環(huán)境因素對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制選擇的影響
一切事物的發(fā)展都離不開特定的環(huán)境,財(cái)務(wù)環(huán)境是指即財(cái)務(wù)管理環(huán)境,是指企業(yè)內(nèi)外對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素的總和。財(cái)務(wù)環(huán)境的目標(biāo)、方法和企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容需要在特定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中實(shí)現(xiàn)。因此,財(cái)務(wù)管理環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)具有非常重要的影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,財(cái)務(wù)環(huán)境亦有宏觀、微觀之分。
從宏觀層面看企業(yè)集團(tuán),其財(cái)務(wù)環(huán)境主要涵蓋社會(huì)文化環(huán)境、政治法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,盡管宏觀財(cái)務(wù)環(huán)境對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)建具有指導(dǎo)作用,但實(shí)際影響體制形成的主要因素是企業(yè)固有的微觀財(cái)務(wù)環(huán)境。
1、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營方式。影響經(jīng)營方式選擇的一個(gè)重要因素是出資者和經(jīng)營者的委托代理人之間的契約關(guān)系。在“報(bào)價(jià)”和“承諾”的選擇過程中,雙方建立了合同關(guān)系,從而形成了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營方式不同,各自“提供”和“承諾”的內(nèi)容自然不同。在任意一種經(jīng)營方式下,出資者(即國家)分離和轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的方式不同,即要約的形式不同,對經(jīng)營者的業(yè)績表現(xiàn)和具體要求必然不同;換句話說,經(jīng)營者可以接受的要約形式在產(chǎn)權(quán)“強(qiáng)度”的差異下,所擁有的執(zhí)行權(quán)利及所承擔(dān)的責(zé)任在程度上必然不同。這些“差異”,對財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的影響不言而喻的。
2、企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)。任一單體公司的建立,都必然有其相應(yīng)的組織架構(gòu)。而企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)單體公司的復(fù)雜結(jié)合,其組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)建必然更加復(fù)雜,并且必須緊緊圍繞其戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)立。談到組織結(jié)構(gòu)必然要討論集權(quán)與分權(quán)的問題,這是劃分組織結(jié)構(gòu)最明顯的標(biāo)志。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行管理的一個(gè)重要部分,其必然要受到企業(yè)集團(tuán)整體組織結(jié)構(gòu)的集權(quán)、分權(quán)程度的影響。
3、企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)一切的管理模式與要求,都必須是依托于特定戰(zhàn)略規(guī)劃,以便于服務(wù)于最終的企業(yè)目標(biāo)。所以,企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式必須是依托于特定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來制定的,當(dāng)然也要考慮集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略。一般而言,企業(yè)集團(tuán)對盈利能力強(qiáng)、核心業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿Υ蟮南聦俟緦?shí)行相對集中的的管理與控制,即集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式;而對于那些盈利性較弱、發(fā)展?jié)摿η芳训南聦俟镜墓芾砼c控制則較為寬松,即分權(quán)化的財(cái)務(wù)管理模式。
(二)分析財(cái)務(wù)主體因素對財(cái)務(wù)管理體制的影響
“出資者、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理”,它是對財(cái)務(wù)主體分層理論提出的財(cái)務(wù)管理體制影響最大的三大主體。本文主要分析前兩個(gè)主體因素。
1、出資者財(cái)務(wù)主體因素。在整個(gè)集團(tuán)的出資關(guān)系來看:集團(tuán)總公司的出資者是所有股東,子公司的出資者是集團(tuán)總公司,孫公司的出資者是子公司。但是出資者并不能干預(yù)企業(yè)的日常經(jīng)常管理,只能激勵(lì)經(jīng)營者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng),因此出資者對財(cái)務(wù)管理體制具有很大影響力。
2、經(jīng)營者財(cái)務(wù)主體因素。經(jīng)營者直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程,在多層“委托-代理”關(guān)系下,企業(yè)具有雙重身份,即子公司的出資者和同一級別公司的經(jīng)營者,因此經(jīng)營者通過安排財(cái)務(wù)方面的組織結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)的制度流程等方面來影響財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)建,其具備的企業(yè)家素質(zhì)對于完善健全財(cái)務(wù)管理體制尤為重要。
三、我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的不足和相應(yīng)建議
在正常情況下,有三種不同類型的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制模型即集權(quán)、分權(quán)和混合型,在中國特色的國情下,由政府推動(dòng)的企業(yè)集團(tuán)不僅產(chǎn)權(quán)不明晰,使下屬分公司的相關(guān)財(cái)務(wù)政策和公司資源難以有效結(jié)合發(fā)揮最大效用,而且企業(yè)集團(tuán)大多數(shù)財(cái)務(wù)管理體制模式都是集權(quán)式管理,缺少適度的放權(quán)導(dǎo)致下屬公司的參與和積極性降低。除此以外,在我國缺乏創(chuàng)新精神,大多數(shù)情況下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制不受外界和內(nèi)部環(huán)境的改變而改變,從始至終不會(huì)進(jìn)行優(yōu)化和完善,這就造成各部門和各下屬公司因發(fā)展不同引起的財(cái)務(wù)問題得不到合理解決。針對上述我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制存在的不足,提出了以下改進(jìn)建議:
(一)加大對企業(yè)內(nèi)部資本市場的重視
所謂的企業(yè)內(nèi)部資本市場簡單來說就是在企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的資金流動(dòng)和資本配置的過程。內(nèi)部資本市場的形成是因?yàn)榧瘓F(tuán)的各個(gè)部門有權(quán)在部門內(nèi)動(dòng)員或籌集資金。正是因?yàn)槿绱?,為了能申請到資金各部門開始形成良性競爭,這就在激勵(lì)、監(jiān)督以及資本的低成本配置等方面企業(yè)內(nèi)部資本市場比外部資本市場更有優(yōu)勢。
無論是內(nèi)部資本市場還是外部資本市場,對于大型企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展都有重要意義,因?yàn)槿绻髽I(yè)內(nèi)部資本市場能夠合理高效的運(yùn)作,對于降低交易成本方面也是一個(gè)有效措施,從而達(dá)到經(jīng)營業(yè)績的提升,因此對于內(nèi)部資本市場的促進(jìn)和完善至關(guān)重要,應(yīng)該提上企業(yè)發(fā)展日程。
(二)實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)聘任和考核制度
在實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)聘任制度方面,使集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和下屬公司總經(jīng)理任期同步化,并且不斷完善管理監(jiān)督機(jī)制,使會(huì)計(jì)核算規(guī)范化,財(cái)經(jīng)紀(jì)律更加嚴(yán)明,從而使集團(tuán)的綜合效益達(dá)到最大化。在實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)考核制度方面,動(dòng)員各部門和全體員工,加強(qiáng)考核力度、完善考核事項(xiàng),確??己说恼鎸?shí)性,并嚴(yán)格依據(jù)考核情況對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎(jiǎng)罰。
(三)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度
集團(tuán)總部應(yīng)建立完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息報(bào)告系統(tǒng),涵蓋事前和事后報(bào)告,這樣便于集團(tuán)對所有下屬公司財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督,即使簡政放權(quán)的情況下也使下屬公司在做超越集團(tuán)授予權(quán)限以外的決策時(shí)能夠按制度向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,不會(huì)出現(xiàn)“將在外,君命有所不受”的情況發(fā)生。在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度時(shí),應(yīng)考慮集團(tuán)自身情況和發(fā)展規(guī)劃,建立報(bào)告標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu),對報(bào)告中會(huì)計(jì)報(bào)表、重大事項(xiàng)情況等標(biāo)明要求,并嚴(yán)格要求下屬公司按照標(biāo)準(zhǔn)上交財(cái)務(wù)報(bào)告。
(四)設(shè)立信息化的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)依靠信息化,反映了實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的特點(diǎn),可以實(shí)時(shí)監(jiān)控整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營管理過程。通過使用財(cái)務(wù)信息,如業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表,使用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理理論,然后使用數(shù)學(xué)模型和其他分析方法,深入了解業(yè)務(wù)活動(dòng)中固有的風(fēng)險(xiǎn)并立即向經(jīng)營者報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)包含兩方面內(nèi)容,一是相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等,二是企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)包括產(chǎn)品合格率、市場占有率等,以達(dá)到對整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,對于任何異動(dòng)和不正常現(xiàn)象便于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn),從而采取相應(yīng)措施將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃。
總而言之,針對我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制存在的諸多不足進(jìn)行深刻分析,根據(jù)各集團(tuán)實(shí)際發(fā)展情況走出一條集團(tuán)特色的財(cái)務(wù)管理體制的健全道路才是重中之重,雖然國內(nèi)外也有很多優(yōu)秀成功案例,但是任何模式都不是一成不變普遍適用的,考慮自身內(nèi)外部市場環(huán)境與時(shí)俱進(jìn)不斷創(chuàng)新才利于集團(tuán)的長期發(fā)展。
(山東威海股份有限公司,山東 威海 264200)
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作者簡介:張萍(1970.11);女,山東省齊河人;漢族;本科,畢業(yè)于山東財(cái)政學(xué)院;現(xiàn)有職稱:中級會(huì)計(jì)師;研究方向:會(huì)計(jì)。