任旭

【摘要】基建審計是通過審計工作職能，對整個基建工程項目進行審計工作，從而對基建工程進行有效的監(jiān)督和管理，防范審計風(fēng)險的出現(xiàn)，提高審計工作的時效性、準(zhǔn)確性和高效性，實現(xiàn)促進企業(yè)長遠發(fā)展的目的。本文對基建審計風(fēng)險的規(guī)避進行探討。

【關(guān)鍵詞】基建審計 風(fēng)險規(guī)避

1當(dāng)前基建審計中存在的主要風(fēng)險

1.1從審計體制看審計風(fēng)險

（1）審計職責(zé)不清。對于基建的審計上，各地規(guī)定不一，有的地方把所有與工程投資相關(guān)的項目都要進行審核和檢查，而建設(shè)資金審計的重要作用則受到削弱。一旦把主要問題的焦點都集中到了審計部門，審計部門就會陷入被動局面，容易越過其他部門履行職責(zé)，給其他部門帶來一定的混亂，審計的獨立性也會受到干擾，難以保證其職責(zé)在履行過程中的公正性和客觀性，從而出現(xiàn)各種問題。

（2）審計人員配備不合理。施工方工程結(jié)算人員往往在施工經(jīng)驗、結(jié)算經(jīng)驗、定額掌握等方面都優(yōu)于審計人員，但目前存在基建審計人員一人多職、工作繁雜，難以集中精力；或者雖設(shè)立了工程審計崗位，但往往只配備1～2人，造成工程審計人員長期超負(fù)荷運作的問題。

（3）審計人員缺乏豐富的專業(yè)素養(yǎng)。在解決不斷出現(xiàn)的新問題過程中，往往需要審計人員研究得出解決方案，降低審計風(fēng)險。然而，由于基建審核人員長期沒有得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和專業(yè)能力的加強，以至于難以應(yīng)付出現(xiàn)的新形勢和新挑戰(zhàn)，也給審計帶來了更多的風(fēng)險。

1.2從審計范圍看審計風(fēng)險

從目前看，僅注重事后審計，對事前審計重視不夠。建設(shè)項目的前期和中期管理環(huán)節(jié)較多，若把關(guān)不嚴(yán)，造成的經(jīng)濟損失是十分嚴(yán)重的。如招投標(biāo)方面，有的將工程項目“化整為零”規(guī)避招標(biāo)，有的招標(biāo)文書的編制過于簡單、粗糙，缺乏嚴(yán)密性，有的招標(biāo)項目不完整。投標(biāo)方面存在的問題是不具備資質(zhì)的投標(biāo)人與招標(biāo)代理人串通，通過弄虛作假的手段騙取中標(biāo)。合同管理方面的主要問題有合同的條款與招標(biāo)文書和投標(biāo)文書的內(nèi)容不一致；或由未經(jīng)授權(quán)的基建部門領(lǐng)導(dǎo)簽訂合同；部門的公章代替合同專用章。變更方面：沒有建立工程變更方面的規(guī)章制度，工程變更隨意?，F(xiàn)場簽證方面，有的簽證由施工方填寫，監(jiān)理方及建設(shè)方?jīng)]有認(rèn)真核實就簽字認(rèn)可；有的簽證太簡單，只寫工程量沒有圖紙尺寸，或只寫金額沒有詳細(xì)內(nèi)容，特別是涉及到隱蔽工程的項目。因此，僅開展建設(shè)項目竣工決算遠遠不夠，還要對建設(shè)項目全過程進行審計監(jiān)督，只有這樣才能堵塞住管理上的漏洞，提高投資的經(jīng)濟效益，防范審計風(fēng)險。

1.3審計資料不足帶來的風(fēng)險

審計所需的多數(shù)資料都是由基建工程方面提供的，這些資料的真實性和完整性等得不到保證，這樣也會給審計造成很大的風(fēng)險，導(dǎo)致審計結(jié)果不正確。

1.4從委托的社會審計組織看審計風(fēng)險

個別開展有償服務(wù)的社會審計組織，為追求自身的經(jīng)濟利益，違背職業(yè)道德和職業(yè)準(zhǔn)則。一是部分社會審計組織在加強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制管理的同時，對審計質(zhì)量缺乏必要的監(jiān)督檢查。二是部分社會審計組織的人員素質(zhì)差，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，抵不住施工單位的拉攏利誘，出具虛假審計報告。

2基建審計風(fēng)險的規(guī)避

2.1加強基建工程審計工作的管理

在基建工程的整個施工過程中，審計部門要對相關(guān)事務(wù)進行及時的處理，不管事情的大小，根據(jù)施工相關(guān)規(guī)定和合同的要求進行審計工作，并隨時到施工現(xiàn)場進行檢查工作，對施工質(zhì)量起到很好的監(jiān)督作用，避免弄虛作假情況的出現(xiàn)，促進基建工程施工工作效率的不斷提高。與此同時，不斷加強基建工程審計工作的管理，促進審計工作水平不斷提高，從而提升審計部門的整體形象。只有不斷加強管理，采取有效策略，才能真正起到基建工程審計工作風(fēng)險防范作用，促進企業(yè)的長遠，從而推動我國基建工程事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.2完善審計組織和基建審計制度建設(shè)

沒有規(guī)矩不成方圓，基建審計工作具有很強的政策性，需要有相應(yīng)的規(guī)章制度作保證。應(yīng)建立嚴(yán)格的審計規(guī)章制度，并授予審計充分的監(jiān)督權(quán)。如應(yīng)明確規(guī)定，凡是基建工程，不論投資金額大小，必須經(jīng)過審計才能實施結(jié)算，否則不能付款；對送交審計部門的資料必須履行必要的交接手續(xù)，并要求送交部門簽署審計承諾書，對資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。特別是對審核過程中的補充手續(xù)，須詳細(xì)注明提供人、提供日期、資料提供的具體項目。從而使基建審計工作規(guī)范化、制度化、法制化，使基建審計工作有“法”可依。

2.3加強審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)

審計人員的素質(zhì)直接關(guān)系到審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。首先，要求審計人員要嚴(yán)格恪守職業(yè)道德規(guī)范，不私相授受，以公正、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度投入到審計中去；在專業(yè)技能方面則要通過學(xué)習(xí)來提高，適應(yīng)社會發(fā)展的新需要，不斷提高自身的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，把理論與實踐結(jié)合起來。

2.4更新基建工程審計方法和內(nèi)容

隨著社會的不斷發(fā)展，基建工程項目的建設(shè)要求越來越高，想要防范基建工程審計風(fēng)險，就必須不斷更新審計方法和內(nèi)容，提高審計工作水平，使基建工程審計工作的有效性得到快速提高，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提升。與此同時，運用現(xiàn)代審計工具，例如：計算機應(yīng)用軟件，使基建工程審計工作效率得到大大提高，避免審計工作滯留現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而對審計風(fēng)險起到有效的防范作用；最后，根據(jù)基建工程的施工情況，將審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展作為工作重點，不斷學(xué)習(xí)先進的審計方法，促進基建工程審計工作的信息化發(fā)展，從而提高基建工程審計風(fēng)險的防范能力。

2.5加強與相關(guān)部門的合作

一是與社會工程審計組織的合作。審計部門可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的審計機構(gòu)進行審計，并對選定的審計組織的資質(zhì)條件、獨立性進行審查。選定合適的審計機構(gòu)后，審計部門就應(yīng)審計費用、審計范圍、審計依據(jù)及與具體工程項目有關(guān)的特殊事項與審計機構(gòu)協(xié)商一致，并簽訂合同。二是與工程監(jiān)理部門的合作。審計人員應(yīng)充分利用監(jiān)理人員對工程實施全方位監(jiān)理服務(wù)的優(yōu)勢，虛心向他們請教，定期與他們溝通。

3結(jié)語

我國現(xiàn)代化建設(shè)中，基建工程審計風(fēng)險的規(guī)避，對于加強基建工程項目的成本控制和提高審計部門的審計工作水平具有重要影響，推動了我國審計工作的向前發(fā)展，給企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷增長提供了可靠保障。