蔡燕，馬江偉

（武漢華夏理工學院，湖北武漢 430223）

1 中小型企業(yè)財務戰(zhàn)略實施現(xiàn)狀

1.1 管理理念落后

經(jīng)過公司持續(xù)發(fā)展，培養(yǎng)了一批有遠見的管理人才擁有先進理念和豐富的管理經(jīng)驗，部分高管在公司業(yè)務方面表現(xiàn)很出色，但是在財務管理上沒有豐富的經(jīng)驗而無從下手。全公司上下部門分散，缺乏風險傳遞與溝通。一般的員工都是只做好自己該做的事，首先，管理者就是法人，缺乏專業(yè)人才和技術性人才，這種管理模式與大型企業(yè)相差甚遠，在硬性配置上就落后于大型企業(yè)。在該中小企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，對于購買商品，繳納稅費這個事情，沒有一個完整的計劃和構思，導致有一些不必要的支出。認為公司財務管理以及是否有風險都是領導的事或者是財務部的事，他們也有可能不是專業(yè)的財務人員更不會對日常現(xiàn)金流量和存貨管理中存在財務風險做到全面考慮，這樣很容易引發(fā)財務風險給公司帶來嚴重的虧損。

1.2 弱化了財務預算在財務戰(zhàn)略實施中的作用

預算管理的組織分工不明確細化，在實際的執(zhí)行中未根據(jù)標準業(yè)務流程執(zhí)行，不規(guī)范的業(yè)務操作，集團的價值無法實現(xiàn)最大化。制度環(huán)境的影響，利率的變化，可能給中小企業(yè)的債務融資帶來了很多不確定性。如果利率發(fā)生了變化，正好中小企業(yè)在不恰當?shù)臅r間進行了融資，融資的成本會提高，從而使中小企業(yè)蒙受了損失。舉例來說，此時利率高，而利率將要降低時，中小企業(yè)正好用高利率進行了債務融資，利率下調后，中小企業(yè)仍然支付之前的利息，無形之中，多了一筆額外的支出。一個好的項目獲得的收益將會遠遠超出所投入的資金，如果發(fā)展的項目不當，購買了機器設備，有了生產(chǎn)量，卻沒有銷售量，不但沒有給該企業(yè)帶來收益，而且還占用了資金，該固定資產(chǎn)還會發(fā)生折舊，這樣的風險無疑給該企業(yè)帶來巨大的損失。

2 中小型企業(yè)財務戰(zhàn)略實施現(xiàn)狀的成因分析

2.1 年度預算科目解釋不明確清晰

年度預算科目的編制不明確清晰，例如,對于管理費用來說，不僅是預算出管理費用一年的金額，而是要明確到具體的消費項目，對于車輛使用費，要把明細列舉清楚，主要包括門店及配送車運費、停車費等。對于差旅費，要明確到哪個部門因工出差發(fā)生的住宿費、交通費等。對于業(yè)務招待費，要明確公司招待相關業(yè)務往來單位的信息。拿具體的一個明細來說明整理的管理費用的情況，是非常不科學的，就算該明細對管理費用中占的比重比較大，但是隨著項目的進行，會影響到成本問題，該數(shù)據(jù)并不能準確的體現(xiàn)出整體的發(fā)展情況。

2.2 企業(yè)的籌資能力弱

中小企業(yè)之所以不容易從外部募集到資金，跟未能有專門的一套措施來評估它們的信用有明顯的關系。公司可以進行周轉的資金很少，容易造成資金使用上的困難，該公司屬于中小企業(yè)層發(fā)展，由于自身規(guī)模較小，實力不夠雄厚，因此盈利能力不如其他大型企業(yè)。后期償還債務的壓力很大，舉債規(guī)模不要超過一定的范圍，要與所有者權益保持一致性，正常情況下，舉債規(guī)模的數(shù)值要小于凈資產(chǎn)的數(shù)值。在向外公司借款之前，有先預算到還款日期是否有足夠的資金，如果到期無法按時歸還借款，將會影響該中小企業(yè)的信譽，影響以后業(yè)務上的合作，該中小企業(yè)的信譽將會大打折扣，當之前的客戶知道該中小企業(yè)存在不按時還款的現(xiàn)象，會流失很多重要的客戶。

2.3 內(nèi)部控制不完善

內(nèi)控制度不完善，沒有注重財務的估算和運營資金的管制，財務部的員工之間缺少相互的管束與重要的考核監(jiān)管。對會計人員的要求就是有一年以上制造型企業(yè)賬務處理經(jīng)驗，電腦操作熟練，持有會計從業(yè)證，熟悉財務報表編制工作。公司多數(shù)財務人員只是對企業(yè)發(fā)生業(yè)務的金額、財產(chǎn)進行記載，沒有將重點放在相應的資金控制上，對各個數(shù)據(jù)沒有一個理論的剖析，缺乏高水平的財務管理人員對優(yōu)質的經(jīng)營管理決策給出見解。而且，公司平時的資金往來以及運用都是管理層決定的，缺乏適當?shù)挠媱澓凸苤埔约百Y金運用結果的總結評價。

3 中小型企業(yè)財務戰(zhàn)略實施的對策

3.1 細化預算科目，按類別歸類記賬

一定程度做到將預算的科目細化和歸類，經(jīng)營預算中的主營業(yè)務收入預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接人工預算等，按照各自的類別歸類的記賬，清晰明確的細化預算科目組織架構就像是一座大樓的地基，其對風險管理是非常重要的。以下的五點是非常重要的：（1）組建一只專門的隊伍，負責主營業(yè)務收入預算；（2）明確各部門、崗位對生產(chǎn)預算的職責并互相監(jiān)督，堅決貫徹執(zhí)行；（3）專人負責促進各部門與材料采購預算部門緊密配合。（4）內(nèi)部直接人工預算部門自成一體，不受其他部門約束影響；（5）適時引入外部類別歸類記賬，借鑒優(yōu)勢。在項目在實施的過程中，按照下面的程序規(guī)范地開展項目，也許就不會出現(xiàn)失敗的場景。

3.2 制定合理的籌資政策優(yōu)化資本結構不斷拓寬融資渠道，漫步者有限公司可以

在加大自身發(fā)展的同時，爭取擴大規(guī)模，通過中小企業(yè)板這個平臺加大發(fā)行證券的力度，提高公司的知名度，真實準確的對外披露企業(yè)財務報表；或者向社會公眾募集基金來獲得更多數(shù)量的資金。不僅考慮到中小企業(yè)的生產(chǎn)量所需，更重要的是對企業(yè)發(fā)展走向以及主營業(yè)務收入方面的評估，估計在未來會產(chǎn)生多大的損耗。實有資金要控制在一個合理的范圍內(nèi)，如果借款數(shù)額巨大，到進行投入項目的時候，發(fā)現(xiàn)該項目存在一定的問題，要擱置一段時間，才能實施該項目，借款已經(jīng)到賬，卻沒有投入使用，造成大部分的資金閑置，在這期間也會產(chǎn)生一定的利息費用，增加了該中小企業(yè)的支出。無法按時還款或者借款資金閑置都不利于該中小企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3 增強管理層風險意識和內(nèi)部控制

加強風險管理，首先要增強風險意識，尤其是管理層。每隔一段時間召開一次相關的協(xié)調會，針對公司存在的問題商量出一個比較靠譜可行的解決方案。要時刻保持高度警惕的狀態(tài)。想要長期穩(wěn)定發(fā)展下去，必須要改變這種現(xiàn)狀，首先要做的就是把該中小企業(yè)現(xiàn)在存在的應收賬款，盡量全部收回，只有向這個方向前進，發(fā)生壞賬的損失會慢慢減弱。在購買該中小企業(yè)使用的機器設備的這個問題上，沒有嚴謹?shù)乃悸泛陀媱?，要事先大致計算好投入這么多的資金，會產(chǎn)生多少的利潤，投資與利潤的多少是否呈現(xiàn)正比例變化的關系，具體如圖1所示。

4 結語

圖1 財務風險組織結構圖

細節(jié)決定成敗，重視經(jīng)營過程中的風險，識別經(jīng)營風險，制定一系列的措施控制與防范風險，建立并逐步完善的財務戰(zhàn)略，堅決貫徹落實，不放過每一處潛在的操作風險，堅決貫徹執(zhí)行才是硬道理。財務戰(zhàn)略管理需要一個漫長的過程，期間需要不斷地汲取經(jīng)驗，沉淀積累。風險管理體系也不是一成不變的，它應隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而不斷地調整和改進，以適應實際的情況，這樣才能切實預防風險的發(fā)生，并及時控制解決。