□ 李曉虹

一、“小金庫(kù)”的定義

根據(jù)中紀(jì)委文件的定義，“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。通俗地講，小金庫(kù)將單位法定賬簿管理的權(quán)益，轉(zhuǎn)移到賬外管理，私存私放財(cái)政、稅收等各項(xiàng)資金，為部門(mén)或少數(shù)人謀取不正當(dāng)?shù)睦?，造成?guó)有資產(chǎn)大量流失。

“小金庫(kù)”資金(資產(chǎn))來(lái)源眾多，歸納起來(lái)，主要有三種表現(xiàn)形式，一、截留收入，截留、分流應(yīng)納入單位賬簿的經(jīng)營(yíng)服務(wù)、投資收益、資產(chǎn)變價(jià)、咨詢(xún)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入款項(xiàng)，形成“小金庫(kù)”。二、虛列支出，虛報(bào)或放大會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)等支出額度，將資金轉(zhuǎn)移到賬外形成“小金庫(kù)”。三、業(yè)務(wù)體外循環(huán)產(chǎn)生的收益，形成“小金庫(kù)”。

“小金庫(kù)”是一種違紀(jì)行為，容易滋生腐敗現(xiàn)象，由于它游離于財(cái)政監(jiān)督之外，脫離財(cái)政法規(guī)的監(jiān)督和制約，有些單位個(gè)人便用它行賄送禮、揮霍浪費(fèi)，大搞不正之風(fēng)，甚至私分、貪污國(guó)家資金。“小金庫(kù)”的存在，使大量的資金游離于財(cái)務(wù)核算體系之外，造成財(cái)務(wù)信息失真，使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力受到消弱，財(cái)政稅收計(jì)劃受到?jīng)_擊，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃受到破壞，直接干擾國(guó)家的金融秩序。“小金庫(kù)”的存在，就像一顆毒瘤嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)秩序，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，激化單位內(nèi)部矛盾，滋生助長(zhǎng)腐敗，甚至引發(fā)職務(wù)經(jīng)濟(jì)犯罪，必須加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

二、“小金庫(kù)”的幾種表現(xiàn)形式

（一）以截留房租收入形成的“小金庫(kù)”

某審計(jì)單位對(duì)G單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，該單位大院周邊有幾十套1685平米門(mén)面房對(duì)外出租，這些門(mén)面房由該單位后勤服務(wù)中心管理，2015年收取房租252.02萬(wàn)元，是該中心的主要收入來(lái)源。在收入完整性審查環(huán)節(jié)，審計(jì)人員調(diào)閱后勤服務(wù)中心賬簿和固定資產(chǎn)卡片，對(duì)2015年房屋租金單價(jià)進(jìn)行測(cè)算，得出平米日租金為4.78元（平米面積日租金=租金總收入/房屋面積/360），發(fā)現(xiàn)與周邊同等條件房屋平米日租金為5—6元的行情存在較大差距。審計(jì)人員針對(duì)這個(gè)疑點(diǎn)，梳理全部門(mén)面房2013年以來(lái)的所有出租合同，按房號(hào)進(jìn)行登記匯總，排查發(fā)現(xiàn)有3套計(jì)75平米門(mén)面房2014年至2015年沒(méi)有租賃合同、沒(méi)有房租收入。審計(jì)人員沒(méi)有相信該中心有關(guān)租戶(hù)拖欠房租的解釋?zhuān)M(jìn)行了入戶(hù)調(diào)查取證，證實(shí)以上門(mén)面房租金29.87萬(wàn)元正常繳納后，被該中心截留在賬外形成“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

（二）以虛列會(huì)議費(fèi)支出形成的“小金庫(kù)”

在對(duì)省直S中心會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)用審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：一是會(huì)議培訓(xùn)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁；二是支出占到單位公務(wù)費(fèi)用支出的50%以上；三是內(nèi)控制度較差，缺會(huì)議文件、會(huì)議簽到表，會(huì)議支出明細(xì)存在相互矛盾的情況。于是，審計(jì)人員將會(huì)議費(fèi)支出作為核查重點(diǎn)，將5年來(lái)的會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的所有會(huì)議通知、預(yù)算、結(jié)算明細(xì)等資料進(jìn)行了梳理分析，并延伸審計(jì)了3家參會(huì)單位，對(duì)參會(huì)人數(shù)及相關(guān)費(fèi)用繳納情況進(jìn)行了核實(shí)。發(fā)現(xiàn)該中心的會(huì)議通知為陰陽(yáng)文件，存檔的通知明確會(huì)議食宿統(tǒng)一安排，下發(fā)通知要求參會(huì)單位自理食宿。為什么要變?cè)礻庩?yáng)文件？審計(jì)人員帶著疑問(wèn)延伸審計(jì)了會(huì)議承辦酒店，通過(guò)核對(duì)酒店消費(fèi)記錄，證實(shí)該中心利用酒店住宿票據(jù)收取參會(huì)人員會(huì)議費(fèi)后，重復(fù)在本單位列支會(huì)議費(fèi)，形成80多萬(wàn)元“小金庫(kù)”。

（三）以學(xué)校名義舉辦培訓(xùn)班形成的“小金庫(kù)”

在對(duì)C高校開(kāi)展審計(jì)途中發(fā)現(xiàn)，A培訓(xùn)中心門(mén)口懸掛了C高校舉辦K職稱(chēng)考試培訓(xùn)班的橫幅。出于好奇，就在有關(guān)賬目中查找有關(guān)培訓(xùn)的憑證，想了解一下具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。但是查遍兩年內(nèi)的賬目都沒(méi)有K職稱(chēng)考試培訓(xùn)的收入。詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員，對(duì)方解釋說(shuō)這是K系個(gè)別老師自己組織的培訓(xùn)，跟學(xué)校無(wú)關(guān)。出于職業(yè)敏感，審計(jì)人員親赴A培訓(xùn)中心進(jìn)行核實(shí)。培訓(xùn)班的答復(fù)是：此培訓(xùn)是由C高校舉辦，由多名在校老師授課，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)800元。面對(duì)兩種不一樣的說(shuō)法，如何取得相關(guān)證據(jù)證實(shí)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)？那么界定老師在外舉辦培訓(xùn)班是否合規(guī)是關(guān)鍵問(wèn)題，審計(jì)組經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，界定收入性質(zhì)的關(guān)鍵是舉辦培訓(xùn)班的名義，以學(xué)校名義舉辦的培訓(xùn)班收入應(yīng)當(dāng)上繳學(xué)校，如果截留收入就屬于“小金庫(kù)”的問(wèn)題。但如何取得以學(xué)校名義舉辦培訓(xùn)班的書(shū)面證據(jù)呢？當(dāng)面詢(xún)證肯定是沒(méi)有效果的。于是審計(jì)組決定由一名最年輕的審計(jì)人員小劉，以參加培訓(xùn)的名義報(bào)名。第二天，小劉交了800元學(xué)費(fèi)，拿到了蓋有K系印章的白條收據(jù)，又領(lǐng)取培訓(xùn)的課程表，上面有K系11名老師的授課安排，并參加了培訓(xùn)。在面對(duì)人證、物證俱全時(shí)，K系主任兼培訓(xùn)班老師W仍然爭(zhēng)辯，我們沒(méi)有利用學(xué)校的教室，老師們都是課余時(shí)間外出講課，沒(méi)有損害學(xué)校的利益。審計(jì)人員對(duì)這位專(zhuān)家進(jìn)行了政策講解，以學(xué)校名義舉辦培訓(xùn)班是利用了學(xué)校的無(wú)形資產(chǎn)，如果沒(méi)有學(xué)校的招牌，是招不到那么多學(xué)生，也沒(méi)人認(rèn)可那么高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而且K系的老師參加授課，是將學(xué)校的管理資源附加到了培訓(xùn)班，因此培訓(xùn)班的收入應(yīng)當(dāng)上繳學(xué)校。經(jīng)過(guò)辯論，W承認(rèn)了以學(xué)校名義舉辦培訓(xùn)班體外循環(huán)形成的“小金庫(kù)”問(wèn)題。

三、加強(qiáng)“小金庫(kù)”查處的幾點(diǎn)建議

（一）查處小金庫(kù)的幾種方法

審計(jì)查處小金庫(kù)主要從事件的連續(xù)性、完整性、邏輯性著眼，發(fā)現(xiàn)異常，從中排查問(wèn)題線索。方法主要有以下幾種：一是突擊盤(pán)點(diǎn)法。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額與賬面數(shù)是否一致，并且關(guān)注非正常票據(jù)單證等資料，根據(jù)線索盤(pán)查。二是資產(chǎn)盤(pán)查法。通過(guò)核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)管理使用，尤其是收益進(jìn)行核實(shí)，關(guān)注合同的簽訂是否存在“陰陽(yáng)合同”。三是銀行賬戶(hù)核對(duì)法。對(duì)被審計(jì)單位所有的銀行賬戶(hù)進(jìn)行清查核對(duì)，分析資金往來(lái)規(guī)律，從中發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”資金留下的痕跡。

（二）杜絕“小金庫(kù)”幾點(diǎn)建議

一是強(qiáng)化教育防范，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念。將防治“小金庫(kù)”內(nèi)容及要求納入單位負(fù)責(zé)人廉政談話(huà)和履職承諾的重要內(nèi)容考核中，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。二是嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化賬戶(hù)管理，加強(qiáng)現(xiàn)金、票據(jù)管理，逐步建立健全財(cái)政財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。三是加大監(jiān)督，完善機(jī)制，將“小金庫(kù)”治理置于陽(yáng)光之下。財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)建立經(jīng)常性的監(jiān)督檢查制度和聯(lián)席會(huì)議制度，積極溝通、交流，加強(qiáng)協(xié)調(diào)、始終讓“小金庫(kù)”置于社會(huì)輿論和人民群眾的監(jiān)督之下。四是制定制度，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，做好對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的舉報(bào)受理和獎(jiǎng)勵(lì)工作，要在相關(guān)部門(mén)長(zhǎng)期設(shè)立舉報(bào)電話(huà)和舉報(bào)信箱。建立舉報(bào)登記和查處督辦制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，做到件件有交待、事事有著落。對(duì)舉報(bào)有功人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，并保護(hù)舉報(bào)人的隱私。五是嚴(yán)格落實(shí)，責(zé)任追究，建立處理處罰落實(shí)跟蹤制度。對(duì)于有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，要先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施責(zé)任追究。對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)肅處理，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，終身取締其會(huì)計(jì)從業(yè)資格，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。對(duì)全部案件實(shí)行全程跟蹤督辦。六是建議國(guó)家將各級(jí)政府“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室，設(shè)立為常設(shè)行政管理機(jī)構(gòu)，有效地開(kāi)展并搞好日常的“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作，建立“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理的長(zhǎng)效機(jī)制。

圖片新聞

為深入開(kāi)展“掃黑除惡”專(zhuān)項(xiàng)斗爭(zhēng)的宣傳工作，8月23日，垣曲縣財(cái)政局開(kāi)展“掃黑除惡”宣講進(jìn)社區(qū)活動(dòng)。此次宣傳，營(yíng)造了“掃黑除惡”工作人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍，為掃黑除惡專(zhuān)項(xiàng)斗爭(zhēng)工作起到了積極的推動(dòng)作用。

垣曲縣財(cái)政局/供稿