劉玫伶

【摘 要】加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，規(guī)范政府采購(gòu)行為是防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，提高政府采購(gòu)效率，構(gòu)建規(guī)范透明的采購(gòu)工作機(jī)制的重要手段。本文針對(duì)當(dāng)前科研事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析；隨后，以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步探究了科研事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理強(qiáng)化對(duì)策，旨在提高科研事業(yè)單位管理水平，使財(cái)務(wù)管理工作更科學(xué)化、規(guī)范化。

【關(guān)鍵詞】政府采購(gòu)；內(nèi)部控制；預(yù)算管理

在新形勢(shì)下，科研事業(yè)單位除了激發(fā)創(chuàng)新活力、聚焦能力提升，實(shí)現(xiàn)科學(xué)價(jià)值、技術(shù)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，還要提高內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。從全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性對(duì)本單位內(nèi)控制度建設(shè)健全，提高執(zhí)行力、完善監(jiān)督，是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)保障。

在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)的一項(xiàng)改革措施。按照中央提出的以釘釘子的精神抓好改革落實(shí)的要求，進(jìn)一步促進(jìn)在政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)中“實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)利濫用”的要求，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，從總體要求、主要任務(wù)、主要措施、保障措施等方面為行政事業(yè)單位加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境有助于自上而下形成內(nèi)控意識(shí)，這樣有助于內(nèi)控制度在科研事業(yè)單位采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中更好地落實(shí)。

一、當(dāng)前科研事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全，制度缺乏銜接。

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未形成健全的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制僅以財(cái)務(wù)制度和科研管理制度為手段，存在應(yīng)付了事，為迎接上級(jí)部門或財(cái)政部門檢查“應(yīng)運(yùn)而生”的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度在實(shí)際工作中卻未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制制度組織構(gòu)架不合理，政府采購(gòu)制度與會(huì)計(jì)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等制度之間沒(méi)有融合關(guān)聯(lián)，部門之間存在著信息不對(duì)稱，嚴(yán)重影響采購(gòu)效益和容易滋生貪污腐敗。

科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)以日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和科研管理經(jīng)費(fèi)為主，科研管理經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有待加強(qiáng)。每年開(kāi)設(shè)研究課題的數(shù)量、科研項(xiàng)目的等級(jí)、科研經(jīng)費(fèi)的額度等是衡量一個(gè)科研事業(yè)單位知名度、實(shí)力和發(fā)展前途的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是上級(jí)考核和考察的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。有些課題經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)到賬后長(zhǎng)期不用，課題研究快結(jié)束時(shí)突然購(gòu)買大量設(shè)備，報(bào)銷費(fèi)用繁多，設(shè)備不驗(yàn)收。這種隨意性的使用經(jīng)費(fèi)，很容易造成資金浪費(fèi)和超支現(xiàn)象?？蒲惺聵I(yè)單位大多注重科研經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取但是卻忽視了對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用率低，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算編制不精準(zhǔn)，政府采購(gòu)計(jì)劃不合理。

《預(yù)算法》第十三條規(guī)定，“經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出”?！墩少?gòu)法》第六條也規(guī)定，“政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行”。法律要求政府采購(gòu)預(yù)算的編制要以事實(shí)為依據(jù)，盡量做到全面、合理、精確；預(yù)算一旦經(jīng)人大審核通過(guò)并公開(kāi)，就不得再隨意更改調(diào)整。

科研事業(yè)單位編制預(yù)算時(shí)大多只重視科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，政府采購(gòu)預(yù)算編制沒(méi)有得到足夠重視。首先，認(rèn)為政府采購(gòu)預(yù)算編制是現(xiàn)行預(yù)算體制下的補(bǔ)充或認(rèn)為政府采購(gòu)的計(jì)劃、方案就是政府采購(gòu)預(yù)算。采購(gòu)人員對(duì)代理機(jī)構(gòu)過(guò)分依賴，導(dǎo)致中標(biāo)的產(chǎn)品與采購(gòu)目標(biāo)不一致，被供應(yīng)商“偷梁換柱”的情況時(shí)有發(fā)生。其次，政府采購(gòu)預(yù)算沒(méi)有實(shí)事求是地完全按照政府采購(gòu)計(jì)劃來(lái)編制，單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門（實(shí)際的貨物、服務(wù)需求部門）與政府采購(gòu)執(zhí)行部門之間缺乏有效的溝通。負(fù)責(zé)采購(gòu)部門對(duì)采購(gòu)需求缺乏前期了解，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算金額沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的測(cè)算，導(dǎo)致預(yù)算金額根本買不到相應(yīng)品質(zhì)的商品或經(jīng)常虛高。再次，由于缺乏與資產(chǎn)管理部門的溝通，編制預(yù)算時(shí)超過(guò)固定資產(chǎn)配置的限額來(lái)編制，但實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中只能按照配置標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超標(biāo)部分金額剩余下來(lái)，單位覺(jué)得“棄之可惜”，用該部分資金“搭便車”采購(gòu)一些不在采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)的貨物。以上幾點(diǎn)原因最終導(dǎo)致“拍腦袋”出來(lái)的預(yù)算與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)和違法違規(guī)現(xiàn)象。

（三）采購(gòu)政策理解不充分，采購(gòu)流程不清晰，采購(gòu)效率低。

政府采購(gòu)相關(guān)政策法律法規(guī)比較復(fù)雜，采購(gòu)人員缺乏政策法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)采購(gòu)方式理解不足，選擇方式單一，經(jīng)常一涉及政府采購(gòu)就想到招投標(biāo)，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商等采購(gòu)方式利用不足。沒(méi)有根據(jù)政府采購(gòu)目錄、限額標(biāo)準(zhǔn)和具體的采購(gòu)需求特征結(jié)合分析，經(jīng)濟(jì)合理地選擇采購(gòu)方式，對(duì)各類采購(gòu)方式的業(yè)務(wù)流程不了解，造成政府采購(gòu)執(zhí)行效率低。

（四）政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不足。

“政府采購(gòu)法”、“政府采購(gòu)法實(shí)施條例”實(shí)施年限不長(zhǎng)，事業(yè)單位政府采購(gòu)每年采購(gòu)業(yè)務(wù)量不大，采購(gòu)次數(shù)不多和沒(méi)有專門的政府采購(gòu)部門等原因，大多單位內(nèi)控制度不健全、發(fā)展水平不平衡。有些單位參照上級(jí)部門相關(guān)制度執(zhí)行，內(nèi)控中沒(méi)有制定獨(dú)立的政府采購(gòu)制度，內(nèi)控制度中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，政府采購(gòu)活動(dòng)過(guò)程中采購(gòu)人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)一直普遍存在，政府采購(gòu)的合法性和資金資產(chǎn)的安全性存在隱患。

（五）內(nèi)部監(jiān)督管理薄弱。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管不完善，內(nèi)控監(jiān)督流于形式?？蒲惺聵I(yè)單位人員以事業(yè)編的科研人員為主，行政后勤人員占比較小，一般設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察部門，但是獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的很少，缺乏單位自己進(jìn)行內(nèi)審的能力和條件。

政府采購(gòu)過(guò)程中存在崗位職權(quán)分配不明確，審批流程不清晰的問(wèn)題。合同管理不嚴(yán)謹(jǐn)，大多數(shù)單位沒(méi)有單獨(dú)的合同管理部門，對(duì)政府采購(gòu)合同的審查不嚴(yán)格。采購(gòu)與驗(yàn)收缺乏明確的管理流程，未建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，驗(yàn)收過(guò)程容易流于形式，沒(méi)有獨(dú)立的驗(yàn)收部門和負(fù)責(zé)人，經(jīng)常是幾個(gè)相關(guān)人員簽字驗(yàn)收完事，對(duì)驗(yàn)收人的身份和專業(yè)能力、資質(zhì)沒(méi)有要求，對(duì)貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等沒(méi)有相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，對(duì)驗(yàn)收的貨物出現(xiàn)問(wèn)題缺乏問(wèn)責(zé)制度。政府采購(gòu)付款階段，一般僅憑采購(gòu)合同和發(fā)票就可申請(qǐng)付款，對(duì)合同履行情況、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等缺乏嚴(yán)格審核。

二、科研事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理強(qiáng)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，雖然科研事業(yè)單位的主要任務(wù)是科學(xué)研究，但是單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況也反映著單位的總體管理水平。增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的必要性和重要性，有助于提高內(nèi)部控制水平。很多事業(yè)單位人員特別是以科研為主要任務(wù)的科研人員，認(rèn)為內(nèi)部控制只與財(cái)務(wù)人員相關(guān)，其實(shí)不然。內(nèi)控的建設(shè)不只是某些人或者某個(gè)部門的職責(zé)，需要多部門溝通協(xié)作。政府采購(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)要構(gòu)建政府采購(gòu)體系，將政府采購(gòu)內(nèi)控制度細(xì)化到具體的部門和責(zé)任人，按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求，將政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離，合理設(shè)崗，權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)。在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控體系，建立系統(tǒng)性的互相銜接的內(nèi)部管理制度來(lái)規(guī)范整個(gè)政府采購(gòu)活動(dòng)。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。

（二）加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算管理。

1.強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算編制精準(zhǔn)化。

政府采購(gòu)的預(yù)算編制要以事實(shí)為依據(jù)，采購(gòu)計(jì)劃必須反映單位真實(shí)必要的需求。在考慮實(shí)際需要的基礎(chǔ)上，本著厲行節(jié)約、勤儉辦事的原則，以市場(chǎng)價(jià)為參照依據(jù)確定預(yù)算金額，避免財(cái)政資金的浪費(fèi)。政府采購(gòu)的預(yù)算編制應(yīng)做到“應(yīng)編盡編、編實(shí)編細(xì)”。政府采購(gòu)預(yù)算的精準(zhǔn)化，要求單位建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，要有明確清晰的支出標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)計(jì)劃對(duì)貨物的種類、檔次、性能和采購(gòu)規(guī)模進(jìn)行細(xì)化，充分了解市場(chǎng)行情，擠干政府采購(gòu)計(jì)劃中的“水分”，避免預(yù)算偏高帶來(lái)的資金剩余或者預(yù)算偏低需要申請(qǐng)追加、降低采購(gòu)效率。政府采購(gòu)預(yù)算要有關(guān)聯(lián)性，不可人為地整合或者拆分采購(gòu)項(xiàng)目，以達(dá)到規(guī)避招投標(biāo)或者“搭便車”購(gòu)買無(wú)關(guān)物品的目的。

2.強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行力和約束力

政府采購(gòu)預(yù)算是開(kāi)展政府采購(gòu)工作的前提，《政府采購(gòu)法》規(guī)定“政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行”。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮采購(gòu)預(yù)算的作用，采購(gòu)需求部門按照預(yù)算批復(fù)和政府采購(gòu)計(jì)劃及時(shí)執(zhí)行預(yù)算并嚴(yán)格按照預(yù)算的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和檔次采購(gòu)，不得隨意變更、調(diào)劑采購(gòu)項(xiàng)目，杜絕單位以任何形式截留或挪用采購(gòu)資金。需要調(diào)整預(yù)算時(shí)應(yīng)由提出調(diào)整的采購(gòu)需求部門先在單位內(nèi)部提出調(diào)整原因和調(diào)查報(bào)告，由負(fù)責(zé)政府采購(gòu)執(zhí)行的部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門組織專家共同論證評(píng)估后方可依程序上報(bào)調(diào)整。

3.加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

政府采購(gòu)應(yīng)該提高財(cái)政資金的使用效益，要合法、恰當(dāng)?shù)厥褂霉?jié)約的財(cái)政資金，同時(shí)，為了保證政府采購(gòu)提高財(cái)政資金使用效益的實(shí)現(xiàn)，不僅要通過(guò)批量集中采購(gòu)發(fā)揮規(guī)模效益、通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)實(shí)現(xiàn)充分競(jìng)爭(zhēng)，以最大限度地節(jié)約財(cái)政性資金，而且規(guī)范好節(jié)約的財(cái)政性資金。

政府采購(gòu)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)是完善預(yù)算管理的重要部分，為提高資金使用效率，要充分整合內(nèi)部資源，將績(jī)效考評(píng)工作貫穿于預(yù)算管理和執(zhí)行的全過(guò)程，遵循“事前評(píng)審、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，保證財(cái)政資金安全有效地運(yùn)行。應(yīng)推行政府采購(gòu)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)綜合效益最大化。單位要將政府采購(gòu)的及時(shí)性和采購(gòu)效果，采購(gòu)項(xiàng)目的目標(biāo)是否充分、適當(dāng)和相關(guān)，執(zhí)行程序是否規(guī)范，是否合理使用了財(cái)政資金，是否采購(gòu)到滿意的貨物和服務(wù)等情況作為政府采購(gòu)監(jiān)督檢查和對(duì)下年度政府采購(gòu)預(yù)算安排考核的重要內(nèi)容。但要注意將績(jī)效管理與績(jī)效評(píng)價(jià)區(qū)別開(kāi)來(lái)，預(yù)算管理部門不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)算評(píng)價(jià)部門，避免同一個(gè)部門又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”。

（三）依法執(zhí)行采購(gòu)流程，提高采購(gòu)效率

梳理政府采購(gòu)內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程，制定清晰的操作程序，將業(yè)務(wù)流程與具體崗位緊密結(jié)合，對(duì)重要業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行了梳理、規(guī)范、優(yōu)化和再造，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦理程序，壓縮辦理時(shí)間，各工作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)明確，操作程序清楚，真正實(shí)現(xiàn)了各個(gè)環(huán)節(jié)的無(wú)縫對(duì)接。首先嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)范圍。凡是《集中采購(gòu)目錄》以內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)，無(wú)論金額大小都屬于政府采購(gòu)的范圍。未列入《集中采購(gòu)目錄》但采購(gòu)金額超過(guò)了規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程和服務(wù)，也要編制政府采購(gòu)預(yù)算并依法執(zhí)行政府采購(gòu)程序；采購(gòu)金額在限額以下的，可以不用編制政府采購(gòu)預(yù)算，但如果編制了政府采購(gòu)預(yù)算，應(yīng)該執(zhí)行政府采購(gòu)備案程序。其次，嚴(yán)格履行政府采購(gòu)程序。根據(jù)采購(gòu)的性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間要求等因素，遵循公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正和誠(chéng)實(shí)的原則，選擇具備充分競(jìng)爭(zhēng)性和節(jié)省成本的采購(gòu)方式。按規(guī)定上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃備案后，依程序執(zhí)行采購(gòu)。三是嚴(yán)格管理非品目范圍內(nèi)物品采購(gòu)。對(duì)于采購(gòu)目錄外限額以下的采購(gòu)需求，不需執(zhí)行政府采購(gòu)程序，不需上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃備案，但是必須嚴(yán)格按照內(nèi)控程序要求執(zhí)行采購(gòu)。對(duì)于采購(gòu)目錄內(nèi)限額以下的采購(gòu)需求，要執(zhí)行政府采購(gòu)程序，上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃備案，如果不符合其他的政府采購(gòu)方式的選擇要求，可以按照內(nèi)控程序要求執(zhí)行采購(gòu)。

規(guī)范采購(gòu)流程，提高采購(gòu)效率。在采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)方式的選擇、代理機(jī)構(gòu)的篩選、采購(gòu)流程等方面都要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，做到“應(yīng)采必采”，杜絕將工程、服務(wù)等項(xiàng)目“化整為零”等規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)的行為。

（四）強(qiáng)化政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

要想保證政府采購(gòu)活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)有效的開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中可能存在的由于預(yù)算不精準(zhǔn)、制度不規(guī)范、信息不對(duì)稱等原因帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效把控。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力，使科研人員和行政工作人員對(duì)政府采購(gòu)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)有準(zhǔn)確而深刻的認(rèn)識(shí)，積極防范風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的信息透明性，并強(qiáng)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制是政府采購(gòu)活動(dòng)得以有序進(jìn)行的強(qiáng)大保障，也是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、資金的有效保護(hù)手段。

政府采購(gòu)范圍廣、采購(gòu)規(guī)模大、采購(gòu)環(huán)節(jié)多、采購(gòu)頻率高，政府采購(gòu)在其實(shí)施過(guò)程中不可避免地會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此事業(yè)單位建立政府采購(gòu)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算管理、變更風(fēng)險(xiǎn)、政府采購(gòu)計(jì)劃變更風(fēng)險(xiǎn)、組織形式選擇風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)方式采購(gòu)方式選擇、變更風(fēng)險(xiǎn)，信息公告管理風(fēng)險(xiǎn)清單、合同信息管理風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)審專家評(píng)價(jià)與管理風(fēng)險(xiǎn)等政府采購(gòu)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施持續(xù)、有效的內(nèi)部控制，對(duì)制度流程風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估，有利于政府采購(gòu)活動(dòng)中查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，消除隱患，保證有關(guān)政府采購(gòu)法律法規(guī)和規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，確保將各種政府采購(gòu)過(guò)程產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，推動(dòng)政府采購(gòu)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)日常監(jiān)督和公開(kāi)

監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障，也是防范政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。政府采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門共同參與、共同監(jiān)督。單位政府采購(gòu)監(jiān)督部門應(yīng)制定采購(gòu)管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，定期檢查政府采購(gòu)執(zhí)行情況，對(duì)本單位年內(nèi)完成的政府采購(gòu)項(xiàng)目，集中進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告并存檔，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)能力的單位應(yīng)借助外部力量進(jìn)行審計(jì)。有效的審計(jì)監(jiān)督是對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的漏洞并及時(shí)完善或糾正。

加大政府采購(gòu)信息公開(kāi)力度，接受社會(huì)監(jiān)督。按照《政府采購(gòu)法》、《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》和《財(cái)政部關(guān)于做好政府采購(gòu)信息公開(kāi)工作的通知》（財(cái)庫(kù)〔2015〕135號(hào)）規(guī)定，遵循“公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外”原則，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)信息公開(kāi)制度。按照規(guī)定的程序、方式和時(shí)間向社會(huì)公開(kāi)信息。加強(qiáng)政府采購(gòu)信息公開(kāi)內(nèi)控管理。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)工作機(jī)制，切實(shí)履行公開(kāi)責(zé)任，對(duì)于采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額、更正事項(xiàng)、采購(gòu)合同、公共服務(wù)項(xiàng)目采購(gòu)需求和驗(yàn)收結(jié)果等信息公開(kāi)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，確保政府采購(gòu)信息發(fā)布的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。

綜上所述，加強(qiáng)科研事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理，以“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”為主線，發(fā)揮內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間，相關(guān)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和崗位之間的相互監(jiān)督和制約作用，將政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理貫穿于政府采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)管的全流程、各環(huán)節(jié)，意義重大。單位應(yīng)通過(guò)制定制度、健全機(jī)制、完善措施、規(guī)范流程，逐步形成依法合規(guī)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、風(fēng)險(xiǎn)可控、問(wèn)責(zé)嚴(yán)格的政府采購(gòu)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)和管控制度，合理安排分工，優(yōu)化流程銜接，提高采購(gòu)績(jī)效和行政效能。

【參考文獻(xiàn)】

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[4]財(cái)政部國(guó)庫(kù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)控管理有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)