楊文戈

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展重要性與日俱增，受到了社會各界廣泛的關(guān)注。本文分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計的意義，并根據(jù)風險的類型以及引發(fā)風險的原因，提出了具體的防范措施，希望能夠為相關(guān)的工作提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風險；防范

眾所周知，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，不僅能夠保障國有資產(chǎn)的增值，同時還能夠穩(wěn)定社會民生。由此可見，做好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作意義巨大，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容不斷豐富和擴大，作用也變得更加重要，對企業(yè)發(fā)展的影響也變得更加深遠。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計的意義

國有企業(yè)內(nèi)部審計指的是，運用專業(yè)技能，對企業(yè)各種活動進行評價，完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。它的意義主要表現(xiàn)在三方面：第一方面，防范企業(yè)經(jīng)營風險。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)風險控制體系中重要的一環(huán)，它的首要工作內(nèi)容主要就是監(jiān)督國有企業(yè)的經(jīng)濟活動，審查資金去向，確保資金得到合理使用。第二方面，評估經(jīng)營的成果。由于國有企業(yè)的經(jīng)營模式依托于經(jīng)濟責任，管理層也是受托于管理國有資產(chǎn)，特別是大型國有企業(yè)的管理層次比較復(fù)雜、考核方式往往不到位等，通過內(nèi)部審計，能夠客觀公正地反映和評估各個業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營單位的經(jīng)濟活動，并分析領(lǐng)導(dǎo)決策的科學性和可行性，這樣有利于避免國有企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。第三方面，提高經(jīng)營的效益。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出切實有效的改進措施，促進國有企業(yè)內(nèi)控體系合法、合規(guī)，提高市場競爭力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因

2.1審計人員素質(zhì)不高

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計工作的質(zhì)量，整體而言，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作存在較大的問題。一方面，缺乏對審計人員的系統(tǒng)培訓，使得審計人員素質(zhì)參差不齊，優(yōu)秀的審計人員數(shù)量嚴重不足；而且在對審計人員的工作完成情況進行考核和評價時，缺乏科學的標準，導(dǎo)致審計人員的專業(yè)能力長期被忽視。另外，一些規(guī)模比較小的國有企業(yè)，往往不能獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，這使得企業(yè)進行審計工作時，質(zhì)量難以達到要求。另一方面，國有企業(yè)審計部門獨立性和權(quán)威性不足，審計人員配備從專業(yè)水平和數(shù)量編制方面得不到保證，無法保證審計工作按時完成。值得注意的是，國有企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，常常會有裙帶關(guān)系，這使得審計人員發(fā)現(xiàn)問題時會投鼠忌器，首鼠兩端，無疑降低了審計的質(zhì)量[1]。

2.2審計管理體制缺失

正常情況下，國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作的獨立性很強，在企業(yè)中的地位也很高，只有如此，才能夠充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能。但是我國大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置上多點開花，有的由董事會管理，有的由職能部門管理，有的還直接由領(lǐng)導(dǎo)管理，這嚴重削弱了審計機構(gòu)的獨立性。究其原因，有國有企業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管體系存在空白的情況，也存在部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計工作缺乏應(yīng)有的重視。個別國有企業(yè)覺得審計部門可有可無，等同于其他部門，對于工作結(jié)果采取績效考核的方式，本末倒置，使得審計人員與被審計的對象之間的關(guān)系勢同水火，審計工作開展起來十分困難。

2.3審計控制程度不夠

在對企業(yè)進行內(nèi)部控制時，常常由審計部門和全體員工共同完成，這樣能夠更好地根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的風險，實現(xiàn)企業(yè)的控制要求。但是常常在實行內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部審計運行機制不完善，在分配審計對象和審計內(nèi)容方面存在偏差，容易造成徇私舞弊的現(xiàn)象。另外，對于資金流動的監(jiān)控沒有及時跟進，導(dǎo)致國有資產(chǎn)被惡意挪用和侵占，加上對于一些貸款和擔保事宜沒有進行充分的調(diào)查，加大了資金周轉(zhuǎn)的風險，尤其是合同審核方面，常常疏于防范，蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。因為國有企業(yè)財務(wù)報告的真實性有待調(diào)查，這使得風險防范和審計管理存在一定的滯后性，不可否認的是，內(nèi)部審計在我國的發(fā)展還存于起步階段，整體的信息化處理能力不高，相應(yīng)的工作軟件還沒有及時更新，信息技術(shù)的落后使得內(nèi)部審計工作的信息共享存在困難。

三、防范國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的具體措施

3.1加強審計人員的培養(yǎng)

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，國有企業(yè)面臨更復(fù)雜的市場環(huán)境，所以必須結(jié)合審計工作本身的特點，加強對審計人員的培養(yǎng)工作，提升他們的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，建立優(yōu)秀的審計隊伍。由于審計軟件不斷升級和換代，審計程序變得更加復(fù)雜，如果不及時掌握，很可能落后于時代，被時代所淘汰，社會需要的是全面的復(fù)合型人才，所以國有企業(yè)必須定期對內(nèi)部審計人員進行培訓，拓展審計范圍，轉(zhuǎn)換審計思維，更新知識觀念，從而更好地適應(yīng)新環(huán)境、新背景下的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作。

3.2完善審計監(jiān)督的工作

以往國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作受到的掣肘很多，獨立性不強，為了擺脫和扭轉(zhuǎn)這一被動局面，國有企業(yè)需要建立相應(yīng)的保障機制，完善監(jiān)督工作。可以通過強化審計部門在企業(yè)內(nèi)部績效管理和考核的權(quán)限，制定科學的內(nèi)部審計執(zhí)行標準，并完善制度體系，對內(nèi)部審計的流程和內(nèi)容進行規(guī)范，并建立相關(guān)的獎懲制度，對于表現(xiàn)出色的審計人員進行獎勵，對于表現(xiàn)不佳的審計人員提出批評，能夠提高設(shè)計人員工作的積極性。還可以制定科學的評價體系，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作進行考核和評估，在考核和評估中，要定性和定量相結(jié)合，杜絕一些人員徇私舞弊和假公濟私的行為[2]。

3.3提升審計控制的水平

為了有效防范國有企業(yè)的內(nèi)部審計風險，需要提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的水平，通過明確各部門的職責，規(guī)范個部門的行為，從而保障決策得到科學地執(zhí)行。國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，要把風險導(dǎo)向作為審計的重點，只有權(quán)責明確，在企業(yè)內(nèi)部實行民主決策，才能夠有效降低國有企業(yè)決策的風險，尤其是重大事項的執(zhí)行和資金的使用等，都需要科學的決策。國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的同時，政府也應(yīng)該制定和完善內(nèi)部審計方面的法律和規(guī)章，使得審計工作受到法律的保護。另外，國有企業(yè)應(yīng)該借鑒和吸收國外先進的審計經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，因地制宜地進行審計工作。

3.4做好審計方法的創(chuàng)新

由于風險的隱蔽性和普遍性，傳統(tǒng)的審計工作方式已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)內(nèi)部審計的需求了，所以需要加以創(chuàng)新，利用先進的信息技術(shù)，做到與時俱進，使得國有企業(yè)內(nèi)部審計工作更加科學。比如利用互聯(lián)網(wǎng)和新媒體技術(shù)，建立審計網(wǎng)站，構(gòu)建信息共享和交流的平臺，拓寬審計數(shù)據(jù)的來源。也可以開展模擬審計的工作，在平時多加練習，分析審計的結(jié)果，與實際情況作對比，找到存在的問題，繼續(xù)改進和優(yōu)化審計方式。同時還要加強各個部門的合作，集思廣益，提高審計的效率。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，要配備先進的辦公設(shè)施，應(yīng)用先進的審計軟件，這樣能夠有效避免人工操作時出現(xiàn)的誤差，提高審計結(jié)果的準確性。

四、結(jié)論

綜上所述，近些年我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作受到了高度的重視，但是目前國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計時存在一系列的風險，需要不斷優(yōu)化以往的審計制度，創(chuàng)新審計方法，并加強審計人員的培養(yǎng)，打造優(yōu)秀的審計隊伍，從而做好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作。

【參考文獻】

[1]郭銘.企業(yè)內(nèi)部審計風險成因以及防范措施研究[J].中國集體經(jīng)濟，2017（12）：43-44.

[2]石萍萍，王宏，趙成柏.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因及防范建議[J].財政監(jiān)督，2017（21）：83-86.