陳曉燕

[摘 要] 近年來，基于國(guó)家綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，逐漸提高了對(duì)于行政事業(yè)單位的管理要求。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)在實(shí)踐過程中，借助內(nèi)部控制機(jī)制增強(qiáng)管理工作的質(zhì)量和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，與國(guó)家發(fā)展大趨勢(shì)相適應(yīng)。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制機(jī)制方面仍存在諸多問題，在一定程度上制約單位發(fā)展?；诖?，文章將行政事業(yè)單位作為重點(diǎn)研究對(duì)象，集合單位特點(diǎn)，闡述構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系的必要性和具體路徑。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理體系

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范性，優(yōu)化單位內(nèi)部的管理水平，加大廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)力度，應(yīng)當(dāng)將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)規(guī)范作為重要支撐，以保證決策、監(jiān)督與執(zhí)行等流程更具有效性。由此可見，深入研究并分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建是響應(yīng)中央“八項(xiàng)規(guī)定”的具體表現(xiàn)。目前階段，反腐與廉潔建設(shè)達(dá)到空前高度，這對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了全新的要求[1]。在這種情況下，必須保證行政事業(yè)單位構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系，為廉政建設(shè)的推進(jìn)與落實(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系積極地踐行了黨中央的群眾路線，為教育實(shí)踐活動(dòng)的開展提供了必要的平臺(tái)，對(duì)黨中央與國(guó)務(wù)院的厲行節(jié)儉加以響應(yīng)。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系可以為事業(yè)單位未來發(fā)展提供有價(jià)值的參考依據(jù)，確保內(nèi)部資源配置的有效性，將自身的作用與效果充分發(fā)揮出來。

2 現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建問題闡釋

2.1 自主意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境具體指的就是組織內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)管理層與基層人員控制的狀況，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。較之于其他性質(zhì)的企業(yè)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作受關(guān)注的程度并不高，而且管理層人員的自控意識(shí)相對(duì)薄弱，未針對(duì)制度與工作流程實(shí)施必要的梳理與制定[2]。另外，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人員，其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平也不達(dá)標(biāo)，未形成系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系理念，對(duì)控制的標(biāo)準(zhǔn)和方法了解不深入，風(fēng)險(xiǎn)防范思想不強(qiáng)。

2.2 內(nèi)部控制方法有待完善

貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的過程中，內(nèi)部控制方法的作用也不容小覷。若控制方法科學(xué)合理，即可獲取理想的控制效果。然而，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法都缺乏全面性，且控制重點(diǎn)模糊。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位執(zhí)行編制人員安排的制度，所以職工工作職能劃分方面會(huì)受到諸多約束，導(dǎo)致崗位設(shè)置難以與實(shí)際需求相適應(yīng)，存在一崗多人亦或是一人多崗等問題。

2.3 內(nèi)部監(jiān)管力度不到位

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制工作內(nèi)容相對(duì)豐富，不僅和單位內(nèi)部存在橫向聯(lián)系，同樣也和員工、崗位之間的聯(lián)系也十分緊密，涉獵了日常業(yè)務(wù)內(nèi)容，內(nèi)部管理內(nèi)容、會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)容等[3]。且國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制，所以相應(yīng)的制度同樣也要停留于此層面，致使大部分行政事業(yè)單位在管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控等方面都不具備明確的制度。在實(shí)際過程中，也有很多行政事業(yè)單位內(nèi)部管理層在會(huì)計(jì)工作開展中帶來干擾，導(dǎo)致審計(jì)工作形式化，難以發(fā)揮自身的作用。在實(shí)際決策方面，還會(huì)受對(duì)內(nèi)部控制了解不到位情況的影響，行為盲目性較強(qiáng)，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作問題逐漸突顯出來。

3 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的有效路徑

3.1 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)清單編制

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，有必要針對(duì)單位預(yù)算、資產(chǎn)、收支以及建設(shè)等業(yè)務(wù)加以清查，并編制清單。這樣一來，行政事業(yè)單位可以對(duì)工作內(nèi)容形成更為深入地了解，明確內(nèi)部控制的措施，有效地把握各環(huán)節(jié)，有效地推進(jìn)各項(xiàng)工作的可持續(xù)發(fā)展。需要注意的是，編制事項(xiàng)清單這一工作的基礎(chǔ)性明顯，但同樣也是諸多單位所忽略的內(nèi)容，很容易形成一系列的紕漏，不利于工作的開展，最終帶來國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 建立并健全內(nèi)部控制管理體系

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，內(nèi)控管理體系占據(jù)重要地位，為相關(guān)工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部控制管理體系來講，應(yīng)綜合考慮行政事業(yè)單位狀況與國(guó)家需求，采取必要的制度建設(shè)措施。在整個(gè)過程中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度與法律法規(guī)適應(yīng)性。建立健全制度方面，應(yīng)深入分析并評(píng)估既有制度，及時(shí)完善問題并摒棄過時(shí)制度。很多制度在制定方面過于籠統(tǒng)，僅針對(duì)工作提出基本方向，所以在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，會(huì)因制度抽象性過強(qiáng)的影響而制約發(fā)展的速度。在這種情況下，對(duì)于內(nèi)部控制制度的改進(jìn)必須重視條例細(xì)化建設(shè)，以保證制度指導(dǎo)作用的充分發(fā)揮。

3.3 基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分關(guān)鍵，同樣在內(nèi)部控制中占據(jù)主導(dǎo)地位。針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的完善問題，最重要的就是要保證行政事業(yè)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人員能夠具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行嚴(yán)格地審核與審批，而負(fù)責(zé)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。根據(jù)行政事業(yè)單位工作狀況發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作問題的根本原因就是工作外部監(jiān)督不到位。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極組織紀(jì)檢監(jiān)察部門，借助財(cái)務(wù)層面對(duì)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施不定期且公開性地監(jiān)督，通報(bào)批評(píng)違規(guī)的行為與現(xiàn)象。而對(duì)于行政手段來講，則需借助強(qiáng)硬措施，為外部監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的有效性提供必要的保障。除此之外，要大力審查財(cái)務(wù)人員的專業(yè)資質(zhì)，組織會(huì)計(jì)工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)中，增強(qiáng)其工作敏感性以及解決政策的能力，以保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系取得理想的建設(shè)成果。

3.4 貫徹落實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系在建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)與社會(huì)發(fā)展的步伐保持一致，并且能夠與信息化發(fā)展需求同步。只有這樣，才能夠確保內(nèi)部控制工作實(shí)施的有效性，將自身作用充分發(fā)揮出來。基于信息技術(shù)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位也需要積極構(gòu)建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化系統(tǒng)。借助信息化系統(tǒng)針對(duì)多項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，保證各項(xiàng)工作溝通與交流的有效性，并為其他人提供監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的機(jī)會(huì)，構(gòu)建內(nèi)部與外部同步監(jiān)督的體系，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而對(duì)于信息化落實(shí)來講，行政事業(yè)單位需注重信息管理工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的重要性，不斷掌握現(xiàn)代化的信息操作技術(shù)，保證更好地處理信息內(nèi)容。

3.5 內(nèi)部防控手冊(cè)的編制

針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作而言，積極組織工作人員參與到編制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)清單與內(nèi)部控制制度等手冊(cè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而形成合理性與有效性突出的內(nèi)部防控手冊(cè)?；诜揽厥謨?cè)的科學(xué)化編制，可以詳細(xì)地記錄行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，為相關(guān)工作的順利開展提供有價(jià)值的參考依據(jù)，保證工作發(fā)展的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理水平的優(yōu)化發(fā)展，規(guī)避行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 論

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的效果會(huì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，決定了內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展質(zhì)量與效果。在實(shí)際構(gòu)建方面，要求對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)編制相對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)清單，并為內(nèi)部工作人員給予必要的幫助，深入了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。借助內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立與健全，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，確保相關(guān)工作建設(shè)效果的進(jìn)一步增強(qiáng)。基于信息技術(shù)的快速發(fā)展，要強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化的作用，以保證內(nèi)部控制信息具備公開平臺(tái)這一載體，促進(jìn)外部控制工作的實(shí)施，提升行政事業(yè)單位控制的水平，規(guī)避內(nèi)部管理失控問題的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐春嬌.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的實(shí)踐探討 [J].經(jīng)濟(jì)師，2018（2）：121-122.

[2] 王振.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè) [J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（14）：80.

[3] 周天月.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)問題研究 [J].財(cái)經(jīng)界，2015（35）：83.