趙述　宋剛

挖掘受益所有人（Beneficial Owner，BO），提高法人透明度，是防止不法分子利用復(fù)雜所有權(quán)和控制結(jié)構(gòu)的企業(yè)從事洗錢、逃稅、腐敗和恐怖融資等非法活動的重要手段。受益所有權(quán)的認(rèn)定不僅是反洗錢金融行動特別工作組（Financial Action Task Force on Money Laundering，F(xiàn)ATF）第四輪互評估和G20高度關(guān)注的重點，也是公認(rèn)的難點。英國率先將法人透明度納入國際議程，在2013年8月八國集團(tuán)峰會上，與其他各國達(dá)成《厄恩湖宣言》，確定了法人透明度規(guī)則。2016年4月，英國與法國、德國、意大利和西班牙聯(lián)合宣布開展企業(yè)受益所有權(quán)信息的跨國自動交換，并呼吁經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organisation for Economic Co-operation and Development，OECD）盡快攜手FATF共同起草受益所有人登記的統(tǒng)一國際標(biāo)準(zhǔn)。在2016年5月舉行的倫敦反腐敗峰會上，英國再次重申提高法人透明度的承諾。作為FATF成員國之一，我國受益所有權(quán)監(jiān)管剛剛起步，研究英國監(jiān)管經(jīng)驗，對我國完善受益所有權(quán)制度具有借鑒意義。

英國受益所有權(quán)監(jiān)管經(jīng)驗

通過立法堵塞監(jiān)管漏洞。一是修改《2006公司法》（2016年4月生效），確保重要控制人（People with Significant Control，PSC）（英國《2006年公司法》的“重要控制人”與FATF建議框架內(nèi)的“受益所有人”含義相同。在本文中，涉及《2006年公司法》內(nèi)容的運用“重要控制人”來闡述）概念符合國際要求，明確了法人識別重要控制人的責(zé)任。根據(jù)修訂后的法令，自2015年5月26日起，英國公司將不得發(fā)行不記名股票，現(xiàn)有持有者則必須在9個月內(nèi)將不記名股票轉(zhuǎn)換成記名股票，并計入公司的股東名冊。為防止公司董事在公司管理上的不透明，新法令還要求自2016年10月起禁止施行委任新公司董事制度。二是修改《2015年英國小企業(yè)與雇傭法》，要求在英國注冊的公司，有限責(zé)任合伙企業(yè)（LLP）和歐洲社會組織（SE）都要獲取和掌握受益所有人信息，并明確了注冊和披露義務(wù)。三是制定了《2016年重要控制人員登記條例》，要求法人確認(rèn)對公司有重大控制權(quán)的人，并對如何在公司登記簿和公司注冊處（Companies House）記錄相關(guān)信息給予指導(dǎo)。四是為打擊腐敗官員利用跨國殼公司洗錢，2017年4月英國發(fā)布了《外商所有權(quán)登記》，要求在英購買地產(chǎn)或參與中央政府采購的境外公司，需要申報這些房產(chǎn)以及競標(biāo)境外公司的受益所有人，不提供受益所有權(quán)信息的企業(yè)不得參與投標(biāo)。五是為完善反洗錢受益所有權(quán)監(jiān)管立法，英國制定了新的《2017年反洗錢，恐怖主義融資和轉(zhuǎn)移款項（支付者信息）條例》（2017年7月生效，以下簡稱《條例》），加強了義務(wù)機構(gòu)在客戶盡職調(diào)查中對受益所有權(quán)的識別工作。

明確受益所有人定義及判斷標(biāo)準(zhǔn)?！?006年公司法》第21A部分對公司重要控制人給予了明確的閾值標(biāo)準(zhǔn)（見表1）。所有公司（在受規(guī)管市場上市的公司除外）都必須在公司登記薄和公司注冊處登記和保存重要控制人記錄。針對“重大影響或控制”，英國專門發(fā)布了《關(guān)于對公司具有“重大影響或控制”的法定指導(dǎo)意見》（2017），從“控制權(quán)利”和“施加影響”兩方面列舉了若干例子。如某人對公司業(yè)務(wù)有關(guān)的決定擁有絕對控制權(quán)，可能表現(xiàn)在修改公司業(yè)務(wù)性質(zhì)或計劃；任命或罷免首席執(zhí)行官；修改利潤分配計劃和相關(guān)激勵機制等。如某人對公司實施重大影響，可體現(xiàn)為雖然不是董事會成員，但其觀點會影響董事會決定或其建議總是被持有公司大多數(shù)投票權(quán)的股東所遵循或采用等。

確保信息充分、準(zhǔn)確、及時和透明。在充分性方面，英國需要重要控制人在公司登記薄上填寫詳細(xì)信息，主要包括重要控制人姓名、出生日期、國籍、通常居住國家，州或部分地區(qū)、服務(wù)地址、常住地址、成為重要控制人的日期、符合重要控制人的條件等。對于條件（i）和（ii），還要求確定他們的股份和投票權(quán)級別（大于等于25%，不足50%；超過50%，不足75%；75%以上）。即使在曾經(jīng)的“避稅天堂”英屬維爾京群島，也出臺了《2017年最終受益所有權(quán)安全搜尋系統(tǒng)法案》，要求在其島上設(shè)立的公司要獲取和保存受益所有人資料。

為確保信息的準(zhǔn)確性，英國要求公司實體和受益所有人確保注冊信息的準(zhǔn)確性，即使公司沒有受益所有人，也要將事實錄入登記簿。英國還要求在公司登記簿和公司注冊處使用正式的措辭，并給出了用詞參考。對提供虛假信息的個人將被處以刑事處罰。而且，在注冊成立時和每年年底，法人還需要向公司注冊處提交包含受益所有人信息的年度報告。

在及時性方面，英國要求在公司注冊處和公司登記簿的信息必須保持最新。公司注冊處提供了9個官方表格，當(dāng)重要控制人信息發(fā)生變化時，需重新填寫相關(guān)表格。如果公司確認(rèn)或有合理理由相信重要控制人信息發(fā)生變化時，該公司必須通知該人，并及時更新。公司必須在知道情況變化的14天內(nèi)在重要控制人登記簿中輸入新的信息，并在14天內(nèi)將這些信息提供給公司注冊處。英國還要求擁有重要控制人的公司需要至少每12個月向公司注冊處提交一份重要控制人信息的“確認(rèn)聲明”。對不及時提供信息的個人，將通過限制其股份或投票權(quán)等方式，以確保他們提供。為確保信息質(zhì)量，如果法人未能遵守調(diào)查、獲取和更新的重要控制人信息等法定義務(wù)，法人及其失責(zé)的公司高級管理人員將會被判處兩年以下有期徒刑或罰款或兩者兼有。

確保客戶盡職調(diào)查有效落實。英國要求金融機構(gòu)能夠識別每個法人實體的受益所有人以及資金來源，從而最終避免其不經(jīng)意地被濫用為洗錢或恐怖融資通道的風(fēng)險?！稐l例》規(guī)定，當(dāng)法人客戶由另一人實際擁有或控制時，義務(wù)機構(gòu)在建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進(jìn)行交易前需要確定受益所有人，并采取合理措施核實受益所有人的身份，使有關(guān)人員確信知道受益人是誰。當(dāng)義務(wù)機構(gòu)已經(jīng)采取所有辦法仍未能識別出受益所有人或無法確定識別到的個人是否為受益所有人時，相關(guān)人員可將高級管理人員作為受益所有人。同時，必須記錄所有為識別受益所有人所進(jìn)行的工作。英國對歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)國家，以及在日本、瑞士、美國等相關(guān)證券交易所上市的公司豁免識別受益所有人，并列出了市場清單。義務(wù)機構(gòu)可以查詢公司注冊處的信息來核實受益所有人情況，但是不得將查詢的信息作為核實受益所有人的唯一措施。也就是說對受益所有人信息的客戶盡職調(diào)查，義務(wù)機構(gòu)仍需基于風(fēng)險為本的原則繼續(xù)履行其反洗錢和反恐怖融資職責(zé)。在適當(dāng)情況下，需進(jìn)行客戶盡職調(diào)查的機構(gòu)（主管當(dāng)局、金融情報機構(gòu)、信貸公司、金融機構(gòu)等），可以獲取受保護(hù)的受益所有權(quán)信息。

對我國的啟示

建立受益所有權(quán)基礎(chǔ)法律體系。我國法律體系里沒有明確的受益所有人或受益所有權(quán)的表述。對“受益所有人”的范圍、判斷標(biāo)準(zhǔn)、識別措施等做出明確規(guī)定是在2017年10月的《中國人民銀行關(guān)于加強反洗錢客戶身份識別有關(guān)工作的通知》中，由于受益所有人概念出現(xiàn)的時間相對較晚，文件法律位階相對較低，相關(guān)登記、保存等工作尚需補充完善，實際執(zhí)行時存在一些困難。而對于可能被濫用的無記名股票和名義股東，目前我國《公司法》允許發(fā)行無記名股票，但暫沒有規(guī)定來披露無記名股票的受益所有人，也未要求名義股東向公司和登記注冊部門披露實際出資人身份。建議根據(jù)FATF標(biāo)準(zhǔn)和英國監(jiān)管經(jīng)驗，修改相關(guān)法律規(guī)章制度，增加提高法人透明度的法定機制。如修改《反洗錢法》，明確受益所有人定義，制定受益所有權(quán)管理辦法或操作細(xì)則，明確受益所有權(quán)信息登記、豁免、保存、查詢、使用和保密要求；修改《公司法》，從企業(yè)管理角度要求法人登記、保存和及時更新受益所有權(quán)信息，完善股東登記制度，明確和規(guī)范無記名股票和名義股東的受益所有人信息披露義務(wù)。制定相關(guān)指引，針對“重大影響或控制”、多層所有權(quán)法人實體的受益所有權(quán)識別難點等，做出相關(guān)解釋和說明。

建立與完善信息登記與共享機制。我國反洗錢和稅務(wù)部門要求義務(wù)機構(gòu)登記受益所有人信息，但作為我國企業(yè)登記注冊機構(gòu)的工商管理局，還未將法人受益所有人信息納入注冊登記范圍。建議工商部門在企業(yè)注冊登記時，增加對受益所有權(quán)信息的收集與核實，方便金融機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)等部門相互驗證信息的準(zhǔn)確性。我國反洗錢已要求銀行業(yè)金融機構(gòu)登記保存的受益所有人信息報送中國人民銀行征信中心營運管理的相關(guān)信息數(shù)據(jù)庫。建議

表1 重要控制人判定標(biāo)準(zhǔn)在征信體系數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，有效整合工商、稅務(wù)、證券等相關(guān)部門掌握的有關(guān)信息，擴充系統(tǒng)信息內(nèi)容。賦予相關(guān)主管部門足夠的權(quán)限，確保主管部門能夠及時獲取工商注冊部門，特定非金融機構(gòu)和職業(yè)、稅務(wù)機關(guān)、資產(chǎn)登記部門（房產(chǎn)、車輛、股票）等部門的受益所有權(quán)信息，并可以及時識別可能掌握受益所有權(quán)信息的金融機構(gòu)。同時，平衡個人隱私和信息公開的關(guān)系，賦予金融機構(gòu)和其他相關(guān)部門不同的查詢權(quán)限。

提升義務(wù)機構(gòu)識別能力。在商事簡化改革背景下，透過法人復(fù)雜的層次結(jié)構(gòu)，真正掌握客戶關(guān)系、了解受益所有人信息成為義務(wù)機構(gòu)工作的難點。目前，我國義務(wù)機構(gòu)把全國企業(yè)信用公示系統(tǒng)作為核實受益所有權(quán)的主要渠道。雖然該系統(tǒng)在一定程度上整合了工商登記部門和一些行政監(jiān)管部門掌握的信息，但仍然存在一些缺陷，如股東信息在2014年1月1日只公示有限責(zé)任公司股東姓名或名稱，不再顯示出資比例。建議義務(wù)機構(gòu)在與法人建立業(yè)務(wù)關(guān)系時，能夠采取多種方式核實與印證受益所有人身份，一是從企業(yè)提供的公司章程、股東名單、股權(quán)結(jié)構(gòu)圖等基本信息中推斷；二是從政府、工商部門以及其他職能部門官方網(wǎng)站或數(shù)據(jù)庫，第三方信息平臺等進(jìn)行綜合判斷；三是從機構(gòu)內(nèi)部資源信息，如反洗錢黑名單、關(guān)聯(lián)客戶數(shù)據(jù)庫、交易量和交易對手等，輔助發(fā)現(xiàn)和識別受益所有人信息。

加強國際合作和情報交換，各國政府間的雙邊或多邊互助協(xié)議，開啟了金融信息交換的大門。FATF要求各國提供法人基礎(chǔ)信息和受益所有權(quán)信息方面的國際合作，為外國主管部門獲取由本國相關(guān)部門掌握的基礎(chǔ)信息及受益所有權(quán)信息提供便利渠道。在稅務(wù)領(lǐng)域，我國2014年9月在G20層面承諾將實施OECD制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)，并將于2018年9月實施首次對外交換，邁出了信息交換的第一步。建議我國在反洗錢合作框架內(nèi)，積極響應(yīng)G20、OECD組織要求，借鑒國際稅收自動交換標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善與各國反洗錢主管部門間的受益所有權(quán)信息交流機制，制定受益所有權(quán)信息跨國交換標(biāo)準(zhǔn)，明確交換企業(yè)類型、信息交換程序和時間等內(nèi)容。

（作者單位：中國人民銀行沈陽分行）