（浙江省新昌縣人民醫(yī)院浙江新昌312500）

一、案例簡(jiǎn)介

A保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）創(chuàng)辦于2005年。2008年A公司成為國(guó)內(nèi)七大保險(xiǎn)公司之一，是國(guó)內(nèi)發(fā)展速度最快的保險(xiǎn)公司之一。按照管理會(huì)計(jì)理念審視A公司發(fā)現(xiàn)，A公司建立的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式仍然有很多需要完善的地方，包括：財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門(mén)設(shè)置不完善，職能分配不均衡等。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式屬于一類先進(jìn)的管理模式，能夠顯著提升企業(yè)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展速度。A公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)并未充分體現(xiàn)出實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，應(yīng)對(duì)其予以優(yōu)化設(shè)計(jì)。

二、管理會(huì)計(jì)視角下A公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)化方案

（一）組織架構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。A公司在對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行拓展時(shí)，主要可分成兩個(gè)時(shí)期，即會(huì)計(jì)核算共享服務(wù)與綜合共享服務(wù)。所以，在本文的優(yōu)化設(shè)計(jì)中，將A公司的單據(jù)審核等多項(xiàng)業(yè)務(wù)融入財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中考慮。優(yōu)化A公司的組織架構(gòu)，預(yù)期包括以下職能分配與工作定位：（1）公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)。A公司總部的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立預(yù)算、財(cái)務(wù)分析以及稅務(wù)管理等多個(gè)工作崗位。（2）各業(yè)務(wù)部門(mén)。在公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)的帶領(lǐng)下，各業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及資金預(yù)算等工作，并將公司總部所擬定的管理方案作為指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，擬定各業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理操作準(zhǔn)則。（3）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。在公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)的帶領(lǐng)下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要可分為以下幾個(gè)部門(mén)，即：報(bào)賬部門(mén)、核算部門(mén)、結(jié)算部門(mén)以及維護(hù)部門(mén)。幾個(gè)部門(mén)之間積極配合各項(xiàng)工作的開(kāi)展，為業(yè)務(wù)流程提供標(biāo)準(zhǔn)化的核算服務(wù)體系，并按照工作發(fā)展情況，適量增設(shè)服務(wù)種類，為各業(yè)務(wù)部門(mén)提供專門(mén)化的財(cái)務(wù)服務(wù)。上述三者之間的關(guān)系如圖1所示。

通過(guò)對(duì)A公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式進(jìn)行優(yōu)化，能夠幫助財(cái)務(wù)人員從繁忙的工作中得到解脫，在減輕財(cái)務(wù)核算及資金支付等的工作量后，可以隨時(shí)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，提升財(cái)務(wù)管理控制力度，并主要負(fù)責(zé)派駐部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等多項(xiàng)工作。

（二）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)。A公司在實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)職能的設(shè)定之后，可以對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程做出優(yōu)化設(shè)計(jì)。在對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，通過(guò)將繁瑣的、不集中的業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總與歸納，可以設(shè)計(jì)出業(yè)務(wù)流程圖，將潛在的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合處理。在進(jìn)行該項(xiàng)操作時(shí)，應(yīng)充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，并確保經(jīng)過(guò)改良升級(jí)之后的業(yè)務(wù)流程可以被業(yè)務(wù)單元所接納與認(rèn)可。

圖1 A公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的關(guān)系

圖2 A公司一體化電子報(bào)銷流程圖

本文以一項(xiàng)比較常見(jiàn)的業(yè)務(wù)——工作人員報(bào)銷流程為例，在電子掃描與影像傳送的技術(shù)條件下，逐漸拓展至電子化服務(wù)的范疇內(nèi)，創(chuàng)建一體化的電子報(bào)銷流程，具體如圖2所示。在這一流程的作用下，工作人員在進(jìn)行報(bào)銷的過(guò)程中可以不必受時(shí)間及空間的制約，也可以確保簽字人的工作時(shí)間不受到散亂的審批工作的影響，不但節(jié)約了簽字人的時(shí)間，也在很大程度上減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。

（三）績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。本文在研究的過(guò)程中對(duì)A公司的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化處理，在對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)立足于 “基于層次分析法的平衡計(jì)分卡”的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，使用層次分析法對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)作出改良，提取主要績(jī)效指標(biāo)。

1.模型建立。在創(chuàng)建績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)，主要以四個(gè)維度為標(biāo)準(zhǔn)明確模型的各項(xiàng)指標(biāo)，結(jié)合專業(yè)研究人員的調(diào)查問(wèn)卷，創(chuàng)建層次結(jié)構(gòu)模型。本文設(shè)計(jì)了12個(gè)指標(biāo)，其中包含業(yè)務(wù)差錯(cuò)率等具有負(fù)功效的指標(biāo)。

2.指標(biāo)權(quán)重分配。為明確各項(xiàng)指標(biāo)所占的權(quán)重，筆者邀請(qǐng)了14位專業(yè)研究人員對(duì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行分配，并采用1—9標(biāo)度方式繪制調(diào)查問(wèn)卷，專業(yè)研究人員對(duì)各個(gè)維度及相關(guān)維度的每項(xiàng)指標(biāo)做出比較，具體比較方法如表1所示。其中，1—9代表的是靠近這一重要性賦值的指標(biāo)相對(duì)其他指標(biāo)的關(guān)鍵性，可用以下指標(biāo)代替：同等重要、一般重要、相對(duì)重要、十分重要、特別重要。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的過(guò)程中，對(duì)專業(yè)研究人員的意見(jiàn)進(jìn)行匯總，對(duì)所有研究人員的分?jǐn)?shù)情況做出判斷，最后得到兩兩判斷矩陣。

表1 各維度重要性比較表

3.具體分析。對(duì)績(jī)效層次結(jié)構(gòu)模型與經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)的矩陣使用層次分析法進(jìn)行分析，得出具有權(quán)重的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如表2所示?？梢钥闯?，在對(duì)績(jī)效權(quán)重進(jìn)行分配時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)起決定性作用且排在第一位的是內(nèi)部流程維度，排在第二位的是客戶維度，排在第三位的是財(cái)務(wù)維度，排在第四位的是學(xué)習(xí)與發(fā)展維度。對(duì)于客戶群體來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程能夠?yàn)槠涮峁└鼮閮?yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)，降低成本費(fèi)用，并且顧客滿意度的提升也能增加其他方面的經(jīng)濟(jì)效益。

表2 財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)表

綜上所述，財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)在操作時(shí)必須以流程為基礎(chǔ)，將顧客群體作為發(fā)展導(dǎo)向，將提升服務(wù)質(zhì)量作為主要手段，并不斷予以完善與改進(jìn)，從而達(dá)到減少成本費(fèi)用以及提升服務(wù)質(zhì)量的目的。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)化設(shè)計(jì)。

1.重視財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。（1）注重財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的品質(zhì)監(jiān)管工作，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在各項(xiàng)職能的設(shè)定過(guò)程中，可增設(shè)復(fù)核部門(mén)與服務(wù)質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)等，進(jìn)而建設(shè)三級(jí)品質(zhì)監(jiān)控體制。（2）質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)做出工作分析，對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)做出統(tǒng)計(jì)與匯總，并對(duì)平時(shí)質(zhì)量做出管控。對(duì)重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目與指標(biāo)應(yīng)做到“日巡賬”，與此同時(shí)每月及時(shí)檢查將有利于提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，并對(duì)發(fā)生的問(wèn)題做出改正。（3）A公司在運(yùn)營(yíng)時(shí)可選用“任務(wù)池”的方式，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)可嘗試使用“賬套管家”。主要工作內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾方面：為所有部門(mén)的財(cái)務(wù)工作增設(shè)指定的“賬套管家”，從實(shí)際角度出發(fā)對(duì)各個(gè)部門(mén)賬套信息的完善性做出歸納與整理，密切分析存在的異常以及額度較大的數(shù)據(jù)信息，并督促各部門(mén)進(jìn)行交易核對(duì)。

2.加強(qiáng)客戶信息風(fēng)險(xiǎn)管理。安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)顧客的信息管理，包含以下幾方面：首先，對(duì)一次性顧客群體信息進(jìn)行整理，并將其錄入至管理系統(tǒng)中。其次，將所有系統(tǒng)的顧客資料做出比較，確保顧客資料的統(tǒng)一性，防止出現(xiàn)因?yàn)橘Y料傳輸與審核失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。最后，對(duì)所有個(gè)人顧客資料進(jìn)行整理與匯總，從而在最大程度上減少后期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升公司整體的支付效率。

3.加強(qiáng)變革過(guò)程管理，有效溝通交流。A公司在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式優(yōu)化方案時(shí)，或多或少地會(huì)調(diào)整與改變相關(guān)人員的工作崗位，當(dāng)執(zhí)行全新的業(yè)務(wù)模式后也會(huì)使工作人員原有的工作習(xí)慣發(fā)生相應(yīng)的變化。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中與所有工作人員進(jìn)行有效溝通，通過(guò)溝通交流充分了解工作人員的心理變化，并進(jìn)行妥善處理。

三、研究啟示

第一，財(cái)務(wù)共享服務(wù)屬于一類由西方國(guó)家引入的先進(jìn)管理方式，對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)全新的發(fā)展趨向，也是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的一種完善和改變，可以體現(xiàn)出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中占據(jù)的有利形勢(shì)。

第二，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)已逐漸開(kāi)始引入其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并將財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式有效地應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中。在這一背景下，探究已有財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式如何在當(dāng)前形勢(shì)下進(jìn)行完善與強(qiáng)化，是一種比較可行的方式。

第三，通過(guò)對(duì)各大企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式進(jìn)行強(qiáng)化，可以積極促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的改革以及財(cái)務(wù)人員的職能轉(zhuǎn)換。推行優(yōu)化措施后，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)職能進(jìn)行重新分配，不但能夠有效提升財(cái)務(wù)核算工作效率，也會(huì)相應(yīng)改善財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以將大量的時(shí)間與精力集中到企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)職能的深度拓展。