（天津市林業(yè)果樹研究所 天津300381）

目前，事業(yè)單位取得的科研項目經(jīng)費逐年遞增，主要包括從財政部門和具有資金分配權(quán)的國家及省部級主管部門取得的縱向科研經(jīng)費，以及與其他單位進行合作開發(fā)和技術(shù)合作等取得的橫向科研經(jīng)費。事業(yè)單位的財務(wù)部門負責對取得的科研項目經(jīng)費進行全面的會計核算。隨著改革的進一步深化，監(jiān)督檢查、科學管理等各項工作對財務(wù)人員提出了新的要求，事業(yè)單位財務(wù)管理水平面臨著新的挑戰(zhàn)。

一、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

（一）未能建立充分的協(xié)調(diào)機制。在目前的事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理模式下，科研項目管理部門負責組織項目的申報、立項工作，研究人員組成課題組負責科研項目的申報材料、經(jīng)費預算、研究實施和經(jīng)費使用工作，財務(wù)部門負責科研項目經(jīng)費的會計核算和監(jiān)督預算執(zhí)行、配合結(jié)項審計等工作，看似分配合理、各司其職，實則缺少有效銜接，斷點頻發(fā)。例如科研項目管理部門與財務(wù)部門之間缺乏溝通，信息不對稱、數(shù)據(jù)不同步問題時有發(fā)生；研究人員負責制定科研項目預算，安排經(jīng)費使用，財務(wù)人員實際上只提供“保姆式”服務(wù)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能。

（二）未建立起良好的預算管理體系。由于科研項目經(jīng)費的來源多種多樣、金額不固定、資金撥付計劃不及時、不統(tǒng)一，導致財務(wù)部門在編制財務(wù)預算時很難對下一會計年度事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費收入、支出、結(jié)存進行估計，造成單位整體項目預算編制不準確，后續(xù)的預算執(zhí)行和預算監(jiān)控也會受到很大影響，年終決算與年初預算差異較大。

（三）財務(wù)管理存在粗線條管理問題。（1）前期成本費用歸集分配不準確。由于科研項目的批準存在不確定性，導致科研項目前期論證和實驗準備工作發(fā)生的費用不能準確歸集到項目中，只能歸集到研究中的其他項目經(jīng)費中并盡量壓縮，這種處理方法存在很大弊端，不僅會導致科研項目經(jīng)費支出的不準確，而且抑制了必要的前期研究工作，影響了科研項目的研究方向及成果。在實務(wù)中，由于各部門之間溝通不順暢、不及時，財務(wù)人員確認收到專項款時因不了解項目信息，未能及時通知課題組，研究人員苦等經(jīng)費而無消息，前期研究工作受阻。（2）研究期間成本費用歸集不及時。由于科研項目經(jīng)費到位的滯后性，可能科研項目執(zhí)行期過半經(jīng)費才到位，導致科研項目的計劃執(zhí)行內(nèi)容和財務(wù)核算內(nèi)容在時間上產(chǎn)生了差異，科研項目經(jīng)費核算存在滯后性。（3）管理費用分攤標準不明確。按照慣例，科研項目可按一定比例計提管理費用，用來分擔在項目研究過程中對項目承擔單位的共用設(shè)備、房屋及水電等的消耗。但在實際中，管理費用的計提標準及比例并沒有明確規(guī)定，大多是由科研單位自行決定的。

二、全面滾動式“漁網(wǎng)化”科研項目管理的思路

“漁網(wǎng)化”科研項目管理模式是依托用友財務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建的一個針對科研項目管理的集資金全面預算、項目動態(tài)監(jiān)控、實時滾動調(diào)節(jié)為一體的財務(wù)共享體系，該體系從強調(diào)科研項目經(jīng)費的年度預算轉(zhuǎn)為強調(diào)全面動態(tài)預算，從強調(diào)科研項目的費用核算轉(zhuǎn)為強調(diào)全程監(jiān)管，從注重部門內(nèi)部梳理轉(zhuǎn)為注重各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，同時通過用友財務(wù)管理系統(tǒng)這一信息技術(shù)應(yīng)用平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為科研項目管理部門加強科研項目管理、承辦部門及時了解項目進度和財務(wù)部門提高科研項目經(jīng)費使用效率提供了重要保障。

（一）以科研項目為核心，建立各部門共同參與的科研項目管理制度和高效配合的協(xié)調(diào)機制。事業(yè)單位應(yīng)發(fā)揮制度管理的重要作用，建立健全科學合理的科研項目管理制度體系，對科研項目管理的各方面進行統(tǒng)一規(guī)定，制定專門的財務(wù)管理辦法，明確科研項目經(jīng)費的使用原則、范圍和程序。同時，建立科研項目管理人員、研究人員和財務(wù)人員的經(jīng)常性協(xié)調(diào)機制，促進各部門共同全程參與協(xié)作，以科研項目為核心，在立項、實施及驗收等各個環(huán)節(jié)實行資源共享。

事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的有效會計核算是科研項目順利實施的重要保障。期間的會計核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不準確、研究期間費用歸集不及時和間接費用分攤不完全等問題，必然要求財務(wù)部門將工作前移，做好各項資源的預測、整合和控制工作，在科研項目申報決策前，全程參與和引導科研項目有關(guān)預算的制定、執(zhí)行和評估，提高對科研項目進行監(jiān)督和管理的能力，與研究人員和科研項目管理人員共同找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而改善對科研項目經(jīng)費的管理水平。

（二）以用友財務(wù)管理系統(tǒng)為依托，建立各部門實時共享的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺。

1.優(yōu)化升級用友財務(wù)管理系統(tǒng)，運用ERP管理模型，建立科研項目管理部門、承辦部門、財務(wù)部門共享的數(shù)據(jù)平臺。依托用友財務(wù)管理系統(tǒng)的強大功能，為各部門參與者在同一局域網(wǎng)內(nèi)安裝PC或者手機APP客戶應(yīng)用端口進行職責權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)操作，并將數(shù)據(jù)全部歸集于單位服務(wù)器上。然后根據(jù)各個參與者的不同職責、部門分工，授予其相應(yīng)的操作權(quán)限。如授予管理部門相關(guān)人員以項目名稱建立、項目啟用批復、項目資金預算批復等權(quán)限；授予承辦部門相關(guān)人員以項目申報、申報預算項目建立、預算項目資金支出申請的權(quán)限；授予財務(wù)部門相關(guān)人員以預算資金收入反饋、支出反饋等權(quán)限，為科研項目的參與者提供操作實施的平臺。

2.以科研項目名稱為主索引，科研項目預算明細為歸集對象，財務(wù)全面資金預算為工具，建立科研項目研究人員和財務(wù)人員雙向反饋的“漁網(wǎng)化”閉合環(huán)路?？蒲许椖抗芾聿块T根據(jù)年度計劃在用友財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)以項目名稱為主索引，冠以“年度+編號”（如 2018-001） 的科研項目名稱，推送給研究人員及財務(wù)人員；科研項目申報人員通過專業(yè)分析、科學論證，合理建立科研項目的預算明細并進行項目申報，反饋至管理部門，待項目正式批復后，科研項目名稱及編號正式生效并進入科研項目實施階段，同時進入財務(wù)人員的資金預算范疇內(nèi)，并按照科研項目預算明細進行全面滾動預算管理?？蒲许椖抠Y金撥付后，在立項申報的明細科目預算范圍內(nèi)，研究人員根據(jù)科研項目的實施進度及需要，將各項目的費用支付申請推送至財務(wù)人員，財務(wù)人員根據(jù)收到的費用支付申請執(zhí)行預算明細的財務(wù)復核程序，在合同手續(xù)齊全完備、費用支出合理合規(guī)、票據(jù)真實有效的前提下支付費用，費用支付完成后實時錄入用友財務(wù)管理系統(tǒng)并反饋給研究人員和管理部門的相關(guān)人員。對于每一個科研項目的每一項預算明細在預算范圍內(nèi)不同時間、不同階段的收支情況，科研項目管理部門、課題組、財務(wù)部門都能做到實時的數(shù)據(jù)共享，對科研項目經(jīng)費的使用進度及后續(xù)如何合理側(cè)重提供了決策依據(jù)。

科研項目“漁網(wǎng)化”管理模式本質(zhì)上是根據(jù)事業(yè)單位科研項目管理的實際情況，推動建設(shè)以預算管理為核心的適應(yīng)事業(yè)單位模式的科研項目管理信息系統(tǒng)，是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)科研項目管理方式信息化、方法科學化、流程規(guī)范化的有效方法，是提高科研項目管理水平的一次大膽嘗試。建立“漁網(wǎng)化”科研項目管理信息系統(tǒng)，能夠全面梳理事業(yè)單位科研項目管理的各個要素，以預算為核心，全過程監(jiān)督預算執(zhí)行，有效提高預算管理水平。信息化即標準化，網(wǎng)絡(luò)化即實時化，科研項目管理部門、課題組和財務(wù)部門可以實時連接管理體系，實現(xiàn)資源共享、協(xié)調(diào)配合、全程參與，促進科研項目管理重點從事后監(jiān)督向事前預算轉(zhuǎn)變，管理內(nèi)容從會計核算向協(xié)調(diào)融合轉(zhuǎn)變，管理方式從監(jiān)督檢查向引導指引轉(zhuǎn)變，最終樹立事業(yè)單位各個部門共同參與、協(xié)調(diào)配合的“全員財務(wù)”觀念，充分發(fā)揮預算管理對事業(yè)單位資源配置、過程管控、考核激勵的重要作用。

三、“漁網(wǎng)化”科研項目管理模式的舉例說明

“高效設(shè)施食用菌……”項目是天津市科學技術(shù)委員會的重大科技專項，由天津市林業(yè)果樹研究所負責實施，項目總金額110萬元，項目期間為 2014年 10月—2017年 9月，研究方向為通過構(gòu)建食用菌科技特派員團隊，建立食用菌科技特派員幫扶機制，充分發(fā)揮科技特派員在食用菌產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)、培訓、服務(wù)等方面的功能。

（一）項目經(jīng)費收入?！案咝гO(shè)施食用菌……”項目經(jīng)費共計110萬元，于2014年和2015年分三次收到項目委托單位的撥付款，如表1所示。

表1 項目經(jīng)費收入表 單位：元

（二）項目經(jīng)費預算。財務(wù)部門匯同負責實施項目的課題組運用“漁網(wǎng)化”科研項目管理模式對“高效設(shè)施食用菌……”項目資金按照《任務(wù)合同書》的資金使用類別，按年度進行預算分解，如表2所示。

表2 項目經(jīng)費預算表 單位：元

表3 項目經(jīng)費支出表 單位：元

表4 項目預算執(zhí)行分析表 單位：元

（三）項目經(jīng)費支出明細。2014—2017年項目經(jīng)費支出明細情況如表3所示。

（四）預算差異情況分析。通過上述數(shù)據(jù)之間的對比可以計算出“漁網(wǎng)化”科研項目管理模式下的預算執(zhí)行情況，如表4所示?？梢钥闯隽㈨椇笥捎陧椖拷?jīng)費到賬滯后導致2014年的預算差異率為-100%，隨著項目經(jīng)費的逐步到位，項目支出逐漸增加，2015—2017年的預算差異率分別為-41.36%、-14.97%、106.96%，項目結(jié)題后的綜合差異率為-0.07%。從項目的執(zhí)行分析可以看出，運用“漁網(wǎng)化”科研項目管理模式，以項目為核心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)全員共享，能夠使各個部門更加清晰地了解項目進度、根據(jù)實時預算差異率及時調(diào)整費用支出進度，以提高科研項目經(jīng)費的使用效率、進而以更高的標準完成科研項目的預期目標。