趙俠

摘要：我國各個(gè)行業(yè)在近年來都得到了極大的發(fā)展，同時(shí)也極大的促進(jìn)了各種大型企業(yè)、中小企業(yè)的成熟與發(fā)展，這對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管與控制也出現(xiàn)了一些問題，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的有效構(gòu)建就成為了現(xiàn)代企業(yè)亟待解決的問題。對此我們從企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素以及內(nèi)涵人手，深入探索構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的有效策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)評價(jià)指標(biāo)；體系建設(shè)

我國企業(yè)近年來在科技、經(jīng)濟(jì)以及穩(wěn)定的社會環(huán)境等各方面有利因素影響下，得到有效的發(fā)展，無論是對國民經(jīng)濟(jì)的增長，還是促進(jìn)國際交流，減輕國內(nèi)就業(yè)壓力來說，都做出了極大的貢獻(xiàn)，這無疑是我國企業(yè)發(fā)展所帶來的福利。但是隨著企業(yè)的更快發(fā)展，其內(nèi)部管理與審計(jì)方面的問題也是層出不窮的，這些問題長期累積得不到有效解決，就會對企業(yè)未來的發(fā)展造成嚴(yán)重影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此我們就從企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀人手，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題所在，從而針對性的提出相應(yīng)的解決策略。而對于一些未能構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)來說也可以逐步構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)健康性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的概念

這一概念中包含有內(nèi)部控制概念、內(nèi)部控制評價(jià)概念以及內(nèi)部控制評價(jià)體系概念，為了更好的研究企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，我們對這三個(gè)概念分別進(jìn)行了解。內(nèi)部控制屬于一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的系統(tǒng)過程，這個(gè)過程的組成包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評價(jià)與改進(jìn)，而為了不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的改善，通過內(nèi)部控制可以對制度以及執(zhí)行進(jìn)行相應(yīng)的較為科學(xué)的評價(jià)，通過評價(jià)結(jié)果來制定相應(yīng)的改進(jìn)策略。而內(nèi)部控制評價(jià)則指的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程與活動(dòng)，是對企業(yè)內(nèi)部評價(jià)結(jié)果的調(diào)查分析，同時(shí)進(jìn)行評定，而通過評定結(jié)果可以對企業(yè)管理控制中一些不合理的地方提出建議，進(jìn)而改進(jìn)管理，輔助企業(yè)更好的發(fā)展經(jīng)營。內(nèi)部控制評價(jià)體系是一個(gè)大的范疇，是企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)各項(xiàng)活動(dòng)相統(tǒng)一、相結(jié)合、相聯(lián)系、相輔相成從而形成的一種內(nèi)涵與外延相統(tǒng)一的大的模式，他的組成內(nèi)容較多，主要有評價(jià)目標(biāo)與原則、主體與客體、內(nèi)容與方式、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等，其中評價(jià)指標(biāo)是整個(gè)評價(jià)體系的核心，因此對于評價(jià)體系來說評價(jià)指標(biāo)是至關(guān)重要的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的有效構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，那么評價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)就要從體系原則，以及內(nèi)部控制的構(gòu)成要素人手，在做好基礎(chǔ)性工作的同時(shí)，創(chuàng)新審計(jì)模式，以制度約束行為，將審計(jì)內(nèi)容細(xì)化，對各項(xiàng)評估內(nèi)容設(shè)計(jì)相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)，建設(shè)評分標(biāo)準(zhǔn)。

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的原則

對于一個(gè)較大的企業(yè)來說，其管理層面是相當(dāng)復(fù)雜的，這對于審計(jì)評估將帶來極大的困難，同時(shí)審計(jì)工作的工作量將不斷加大，這種情況下就會導(dǎo)致審計(jì)工作人員的疲態(tài)，對此我們在構(gòu)建審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系原則的時(shí)候有必要遵循以下原則。第一，目的性原則，評價(jià)指標(biāo)對于企業(yè)具有綜合性的反映，因此要具有明確的目的性，使得評價(jià)更具嚴(yán)謹(jǐn)性。第二，客觀性原則，評價(jià)指標(biāo)要對企業(yè)的改善具有幫助性就必須保證審計(jì)的科學(xué)與真實(shí)性。第三，系統(tǒng)性原則，評價(jià)指標(biāo)要從細(xì)節(jié)方面反映問題，同時(shí)也要從細(xì)節(jié)來體現(xiàn)整體，評價(jià)指標(biāo)的系統(tǒng)性是必不可少的。第四，有效性原則，很多企業(yè)的審計(jì)評估趨向形式化，因此我們要遵循有效性原則，才能使得審計(jì)工作落到實(shí)處。第五，可操作性原則，雖然我們倡導(dǎo)審計(jì)工作的創(chuàng)新性，但是同時(shí)也要切忌空談主義，避免不切合實(shí)際的審計(jì)評估方式。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

具體來講企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要分為五大部分，第一，控制環(huán)境，控制環(huán)境也就是指企業(yè)內(nèi)部或者外部各種影響阻礙企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的因素。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估，這一要素的評估對于企業(yè)具有重要意義，可以有效避免或者減輕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)壓力與危險(xiǎn)，對于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要影響。第三，控制活動(dòng)，控制活動(dòng)包括組織控制、業(yè)務(wù)控制與人事控制，這項(xiàng)活動(dòng)是與風(fēng)險(xiǎn)評估向結(jié)合的，通過風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果來制定實(shí)施策略，保證企業(yè)規(guī)劃的順利進(jìn)行。第四，信息與溝通，現(xiàn)代信息化時(shí)代對于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)帶來便捷，因此對于審計(jì)評估工作來說，信息與溝通是非常必要的，也是其工作的方式之一，那么企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門同審計(jì)部門的溝通。第五，加強(qiáng)監(jiān)督，監(jiān)督是審計(jì)的功能之一，審計(jì)通過對管理、組織、人事等的調(diào)查分析，可以起到規(guī)范其行為的作用，而重點(diǎn)在于，監(jiān)督機(jī)制要獨(dú)立于企業(yè)部門避免利益往來，保證監(jiān)督的真實(shí)可靠性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建要從企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素人手，那么具體來講，在控制環(huán)境中，要做到對企業(yè)文化的控制，對員工素質(zhì)的控制，對組織結(jié)構(gòu)的控制，對內(nèi)部審計(jì)的控制，而企業(yè)文化的控制又可以從企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)經(jīng)營觀念、群體和諧性人手；對員工素質(zhì)的控制要做到對其思想道德的考量以及對其業(yè)務(wù)技能的考察；在組織結(jié)構(gòu)中要從提高法人治理結(jié)構(gòu)的合理性；在內(nèi)部審計(jì)中要做到獨(dú)立性與健全性。在風(fēng)險(xiǎn)評估中要從目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)辨識以及風(fēng)險(xiǎn)分析人手；在控制活動(dòng)中，要做到對組織的控制，對業(yè)務(wù)的控制，對人事的控制；在信息與溝通中要做到對信息系統(tǒng)的建設(shè)，對信息質(zhì)量的把控，對溝通方式的探索；在監(jiān)督方面，要做到持續(xù)性監(jiān)督與間歇性監(jiān)督的有效結(jié)合，而持續(xù)性監(jiān)督方面要注重內(nèi)部審計(jì)控制與內(nèi)部控制的自我審計(jì)；間歇性監(jiān)督要注重專項(xiàng)監(jiān)督與突擊監(jiān)督。

三、結(jié)語

由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的有效構(gòu)建是非常必要的，同時(shí)建設(shè)過程也是非常困難的，要使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系起到應(yīng)有的作用，就需要企業(yè)管理層面從根本問題人手，結(jié)合自身情況，無論是從審計(jì)人員的選擇還是審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)監(jiān)督方面都加強(qiáng)重視，以此來保證體系建設(shè)的科學(xué)性。

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