吳奎 王婷

摘要：電力企業(yè)稅收籌劃工作的執(zhí)行有利于提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，筆者在本文中將對(duì)新形勢(shì)下電力企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行探究。文章首先概述了電力企業(yè)稅收籌劃工作并分析其意義；其次指出電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題；最后針對(duì)這些問題提出了電力企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化措施，即電力企業(yè)要充分了解稅收政策、做好稅收籌劃的系統(tǒng)性以及加強(qiáng)各方交流。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；電力企業(yè)；稅收籌劃工作

電力產(chǎn)業(yè)是我國的一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。一方面關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，另一方面還關(guān)系到人們的日常生活，因此國家對(duì)于電力企業(yè)一直以來都非常重視，其扶持力度也很大，尤其在稅收方面給予了非常大的優(yōu)惠政策。但是在政府與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的雙重調(diào)節(jié)環(huán)境下，作為電力企業(yè)，要想提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本，稅收是其中重要的一部分。因此，本文從工作中的實(shí)際出發(fā)，在不違反國家相關(guān)稅法規(guī)定的情形下，對(duì)電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，科學(xué)地運(yùn)用稅收籌劃方法減少稅費(fèi)支出，有效、合理的節(jié)約需繳稅收，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的收益最大化。

一、電力企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃政策了解不深

長(zhǎng)期以來電力企業(yè)由國家扶持，經(jīng)濟(jì)效益較好，故而企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作重視度不高，多采用較為簡(jiǎn)單的方式來籌劃稅收，這種方式不利于企業(yè)效益的提升。在新形勢(shì)下，國家對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行了改革，電力企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力增加，電力企業(yè)需要采取措施進(jìn)行合理的稅收籌劃，然而長(zhǎng)期對(duì)稅收籌劃工作的不重視，導(dǎo)致電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃政策的了解不深，尤其是隨著“營(yíng)改增”政策的不斷深入，稅收政策也在發(fā)生這巨大的變化，這也加大了企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃的難度。

（二）電力企業(yè)的稅收籌劃具有地域性

電力企業(yè)存在地域性，其稅收籌劃工作也具有一定的地域性，尤其是一些電力企業(yè)的稅收籌劃會(huì)受到地區(qū)財(cái)政情況影響，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作無法順利進(jìn)行。部分電力企業(yè)還要在一定程度上承擔(dān)政府稅收的責(zé)任，所以如果電力企業(yè)所在的地區(qū)為不發(fā)達(dá)地區(qū)，那么電力企業(yè)的壓力會(huì)增大，合理降稅的目標(biāo)會(huì)更難實(shí)現(xiàn)。尤其是部分地區(qū)電力企業(yè)的交稅時(shí)間、交稅方式等是由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)決定的，這些影響了電力企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的收入與支出，影響企業(yè)稅收籌劃工作。

（三）電力企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交流信息不夠

部分電力企業(yè)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)各種稅收政策了解比較深，知道如何進(jìn)行避稅.且部分人員僅僅認(rèn)為稅務(wù)籌劃只是使稅收減少即可，故而將所有的稅務(wù)籌劃工作交托給稅務(wù)所，然而稅務(wù)所可能對(duì)企業(yè)整體的生產(chǎn)流程不了解，電力企業(yè)與稅務(wù)所之間的交流也比較少，所以稅務(wù)所提供的一些意見與建議可能具有片面性，從而影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，更有甚者，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展造成損害。

二、電力企業(yè)稅收籌期工作的優(yōu)化措施

（一）消除內(nèi)部增值稅項(xiàng)，合理籌劃稅基

針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方如動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、咨詢服務(wù)等應(yīng)稅業(yè)務(wù)，電力企業(yè)要充分利用關(guān)聯(lián)方交易的抵稅效應(yīng)，合理籌劃業(yè)務(wù)的消進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)實(shí)際稅負(fù)的降低目的。對(duì)外則要進(jìn)行合理的籌劃工作，依靠稅基的縮小來降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。如果是一些中大型的電力企業(yè)，則要從整體上進(jìn)行科學(xué)合理籌劃工作，盡可能在稅基內(nèi)容上體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，比如采購原材料所納稅要體現(xiàn)在上游企業(yè)，以縮小企業(yè)稅基，或是將外包項(xiàng)目外包給其他的企業(yè)進(jìn)行，消除外包部分的項(xiàng)目稅款，來進(jìn)行合理籌劃。

（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理

降低稅率是企業(yè)減少自身納稅金額，提高企業(yè)收益的重要方式。對(duì)于電力企業(yè)而言，由于其企業(yè)員IT資較高，所以企業(yè)所應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅就比較高，這不僅會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，還會(huì)對(duì)電力企業(yè)股東的權(quán)益造成一定的損害。對(duì)于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤(rùn)中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒有爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤(rùn)中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無法爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤(rùn)中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

（三）加強(qiáng)各方交流

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通，使稅務(wù)部門了解電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)等情況，從而使其能夠制定出更加符合電力企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃工作，從而為電力企業(yè)高層提供更為有用的信息。當(dāng)然，最為有效的辦法還是提升企業(yè)自身會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)，使其在本企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程的基礎(chǔ)上優(yōu)化稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)資源采購管理

由于電力企業(yè)材料的成本管理占據(jù)總成本的較大比例，在實(shí)施“營(yíng)改增”政策以后，電力企業(yè)就要從上游企業(yè)獲得增值稅發(fā)票，來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，降低自身的納稅額和整體的成本。由此可見，原材料的采購工作如購買設(shè)備器材時(shí)，不但要充分考慮到購買材料和設(shè)置的質(zhì)量與價(jià)格，還要確保供應(yīng)商為增值稅納稅人，要求提供合法和有效的增值稅專用發(fā)票，在與供應(yīng)商簽訂材料或機(jī)械采購的相關(guān)合同時(shí)，管理人員還要明確規(guī)定對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票合理合法與有效。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在日漸加劇，企業(yè)的利潤(rùn)空間也在逐漸壓縮，而電力企業(yè)作為納稅大戶，如何通過合理的稅務(wù)籌劃達(dá)到提高企業(yè)效益的目的是當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重中之重。因此，電力企業(yè)只有根據(jù)國家的相關(guān)政策制定公司內(nèi)部的相關(guān)工作和制度，通過合法的行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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