王寶芳

摘要：本文圍繞基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式，在分析行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制、管理模式基礎(chǔ)上，探析如何有效建設(shè)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理模式

行政事業(yè)單位開(kāi)展的資產(chǎn)管理，實(shí)際上就是對(duì)國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)的管理，在新時(shí)期下，行政事業(yè)單位改革不斷深入，利用有效的內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)的資產(chǎn)管理模式，是單位改革發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)國(guó)家資產(chǎn)安全、單位健康發(fā)展都具有舉足輕重的意義，因此需要對(duì)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式做出深入研究，找到最佳的建設(shè)途徑。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理模式概念

（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位中，對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制就是在單位日常運(yùn)營(yíng)期間，對(duì)單位的資源開(kāi)展合理配置，確保財(cái)務(wù)人員可以有效的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算，并明確使用人或部門(mén)的責(zé)任，確保單位資產(chǎn)安全完整，充分發(fā)揮出使用效益。行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制具體內(nèi)容，包括對(duì)如下風(fēng)控點(diǎn)的防控：

1.取得資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行的控制，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃以及可能導(dǎo)致存貨積壓，或是短缺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；

2.驗(yàn)收入庫(kù)，控制驗(yàn)收資產(chǎn)的規(guī)范性，明確驗(yàn)收入庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能存在數(shù)量不足、以次充好、性能不符的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；

3.倉(cāng)儲(chǔ)保管：對(duì)倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)的方法、監(jiān)管的嚴(yán)密性以及可能造成損壞、變質(zhì)、價(jià)值貶值、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象開(kāi)展內(nèi)部控制。

4.盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)資產(chǎn)定期開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)清查，制定盤(pán)點(diǎn)清查制度，避免盤(pán)點(diǎn)工作流于形式，無(wú)法真正掌握資產(chǎn)實(shí)際情況。

5.資產(chǎn)處置，對(duì)資產(chǎn)的報(bào)廢等處置開(kāi)展內(nèi)部控制，規(guī)避審批不到位，責(zé)任不明確問(wèn)題的發(fā)生。

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基本要求

1.對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)需要量做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)；

2.嚴(yán)格制定收益性支出、資本性支出界限，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行合理評(píng)估，堅(jiān)持‘實(shí)質(zhì)重于形式’管理原則，對(duì)在建項(xiàng)目與固定資產(chǎn)進(jìn)行明確劃分；

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，提高資產(chǎn)利用效率，建立完善的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資、驗(yàn)收、調(diào)用、清理及報(bào)廢手續(xù)，定期開(kāi)展固定資產(chǎn)清點(diǎn)盤(pán)查工作。

4.正確對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，確保行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)及時(shí)更新。

二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位管理模式建設(shè)

（一）有機(jī)結(jié)合的單位資產(chǎn)管理與內(nèi)控

要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)開(kāi)展有效的管理和控制，首先應(yīng)該將工作重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制模式和管理方式上，例如在單位內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定小組，專(zhuān)門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理進(jìn)行是否存在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)估工作，以評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，分析如何合理配置單位資產(chǎn)，其次，在單位開(kāi)展資產(chǎn)管理的過(guò)程中，必須強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部各部門(mén)的權(quán)責(zé)分明，讓每一個(gè)部門(mén)都參與到資產(chǎn)管理工作中，并且明確各個(gè)部門(mén)在資產(chǎn)管理中所肩負(fù)的責(zé)任，各司其職。同時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，行政事業(yè)單位需要依據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)的制定資產(chǎn)管理制度，明確各部門(mén)職責(zé)，即各部門(mén)的具體管理事項(xiàng)，嚴(yán)格制定資產(chǎn)管理流程和資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)領(lǐng)用審批制度，資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，確保有效地將內(nèi)控和資產(chǎn)管理有機(jī)融合，使二者互相協(xié)同工作，提高資產(chǎn)管理與控制的效率。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三方面來(lái)開(kāi)展工作：

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制：行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)管理涉及多個(gè)層次，是一個(gè)系統(tǒng)化的管理過(guò)程，在執(zhí)行資產(chǎn)管理期間，存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，利用有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、分析，識(shí)別資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：一旦行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定小組就需要深入分析風(fēng)險(xiǎn)，明確造成該次風(fēng)險(xiǎn)的具體原因，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具備的屬性，針對(duì)性采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施和應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)一步保障單位資產(chǎn)安全性和完整性。

3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)具有經(jīng)常變化的特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定小組成功識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，除了開(kāi)展有效的應(yīng)對(duì)，積極的預(yù)防，還需要對(duì)可能發(fā)生，已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤式的持續(xù)監(jiān)控，監(jiān)控資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)在單位運(yùn)行期間的具體變化情況，并以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)措施，注重全面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，確保資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性和全面性。

（三）完善內(nèi)部控制體系

針對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系，需要圍繞預(yù)算、管理、采購(gòu)等三方面進(jìn)行內(nèi)部控制管理：

1.預(yù)算控制：預(yù)算控制是最為直接、有效的資產(chǎn)管理手段，即在源頭上規(guī)范資產(chǎn)管理目標(biāo)，行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制階段，首先要確保預(yù)算編制具備科學(xué)性，在預(yù)算經(jīng)過(guò)行政事業(yè)單位上級(jí)部門(mén)，如財(cái)政部門(mén)，人大等審批后才可執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行階段，一般不得更改、調(diào)整，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，針對(duì)預(yù)算超支現(xiàn)象，及時(shí)查明預(yù)算超支原因，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?zé)任追究。

2.固定資產(chǎn)管理控制：行政事業(yè)單位在開(kāi)展資產(chǎn)管理階段，需要明確責(zé)任單位來(lái)控制單位各部門(mén)固定資產(chǎn)領(lǐng)用，歸還事項(xiàng)，即清晰劃分各部門(mén)、各層次的管理責(zé)任，確認(rèn)責(zé)任主體，將固定資產(chǎn)管理責(zé)任分解落實(shí)于單位內(nèi)部各部門(mén)，定期組織固定資產(chǎn)管理情況盤(pán)查、開(kāi)展固定資產(chǎn)責(zé)任制績(jī)效考核，嚴(yán)格按照落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度情況對(duì)其嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制。

3.采購(gòu)控制：行政事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)階段，要求嚴(yán)格依據(jù)各部門(mén)實(shí)際的資產(chǎn)需求以及預(yù)算編制情況，嚴(yán)格按照市場(chǎng)需求、單位實(shí)際資金情況選擇供應(yīng)商，針對(duì)大型資產(chǎn)采購(gòu)項(xiàng)目，必須采用招標(biāo)方式，同時(shí)招投標(biāo)過(guò)程必須公平、透明，完成采購(gòu)資產(chǎn)交收后，單位資產(chǎn)管理部門(mén)必須嚴(yán)格開(kāi)展資產(chǎn)驗(yàn)收工作，驗(yàn)證資產(chǎn)合格證明和檢驗(yàn)報(bào)告，確保所購(gòu)置的資產(chǎn)滿足單位的實(shí)際需要。

三、結(jié)語(yǔ)

本文深入研究基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式建設(shè)，首先闡述了行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念和資產(chǎn)管理模式的概念，隨后分別提出了有機(jī)結(jié)合的單位資產(chǎn)管理與內(nèi)控、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善內(nèi)部控制體系的資產(chǎn)管理模式建設(shè)策略，以供我國(guó)行政事業(yè)單位加以借鑒。