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        在審計(jì)視角下“反洗錢”問(wèn)題的分析及對(duì)策

        2018-09-10 15:24:25許榮霞蔣耀東張莉鵑李彬鉾
        大東方 2018年3期
        關(guān)鍵詞:洗錢反洗錢

        許榮霞 蔣耀東 張莉鵑 李彬鉾

        摘 要:洗錢,指的是將犯罪或其他非法手段所獲得的金錢或偽鈔,經(jīng)過(guò)合法金融作業(yè)流程之類的方法,以“洗凈”為看似合法的資金。洗錢常與經(jīng)濟(jì)犯罪、毒品交易、恐怖活動(dòng)及黑道等重大犯罪有所關(guān)聯(lián),也常以跨國(guó)方式為之。本文首先就洗錢的手法及危害進(jìn)行研究分析,其次探索反洗錢的現(xiàn)狀,必要性和相應(yīng)的作用,最后探討了反洗錢審計(jì)的重點(diǎn)以及面臨的挑戰(zhàn)

        關(guān)鍵詞:洗錢;反洗錢;審計(jì)難點(diǎn);反洗錢審計(jì)

        一、“洗錢”的手法及危害

        (1)洗錢的手法

        洗錢的手法多種多樣,常見的洗錢手法有:

        ①現(xiàn)金走私

        犯罪分子將犯罪收益通過(guò)走私帶入尚未建立現(xiàn)金交易報(bào)告制度的國(guó)家,然后存入銀行,這是洗錢的重要方式,也是各國(guó)嚴(yán)格限制出入境現(xiàn)金攜帶量的重要原因之一。

        ②將大額現(xiàn)金分散存入銀行

        一些國(guó)家建立了嚴(yán)格的現(xiàn)金交易報(bào)告制度,對(duì)于超過(guò)限額的現(xiàn)金交易,銀行必須向反洗錢情報(bào)部門報(bào)告。所以洗錢分子往往將大額現(xiàn)金拆分成低于報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的金額分散存入銀行,逃避監(jiān)管。

        ③向現(xiàn)金流量高的行業(yè)進(jìn)行投資

        越來(lái)越多的洗錢者利用現(xiàn)金流量高的行業(yè)進(jìn)行洗錢,他們投資賭場(chǎng)、娛樂(lè)場(chǎng)所、酒吧、小型超市等作為掩護(hù),在依法納稅的外衣下,使犯罪收入合法化。

        (2)“洗錢”的危害和消極影響

        洗錢危害國(guó)家的正常經(jīng)濟(jì)發(fā)展,造成經(jīng)濟(jì)扭曲和不穩(wěn)定,影響宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的效果,擾亂正常的市場(chǎng)秩序;它危害國(guó)家的金融體系,有可能導(dǎo)致銀行業(yè)的信任危機(jī)、支付危機(jī),影響利率和匯率的穩(wěn)定,損害一國(guó)金融體系的健康;它損害國(guó)家的政治穩(wěn)定和社會(huì)安定,影響國(guó)家形象,損害國(guó)家利益。就我國(guó)而言,洗錢犯罪又有其自身特點(diǎn),職務(wù)犯罪居多、現(xiàn)金交易、有組織的犯罪等特點(diǎn),這些無(wú)疑給我國(guó)的反洗錢工作的開展加大了難度。

        二、“反洗錢”的現(xiàn)狀,必要性及作用

        (1)我國(guó)“反洗錢”的現(xiàn)狀

        近幾年來(lái),我國(guó)打擊洗錢犯罪的力度不斷加強(qiáng)。但是我們也不能為已有的成果而沾沾自喜,因?yàn)榉缸锓肿诱粩嗟卦诮o反洗錢工作者們提出新的挑戰(zhàn)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示,我國(guó)內(nèi)地每年的洗錢犯罪規(guī)模大約在2000億到3000億之間。洗錢是我國(guó)損害政治經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一顆毒瘤,它破壞社會(huì)公正和政府聲譽(yù),嚴(yán)重威脅社會(huì)安定和可持續(xù)發(fā)展。反洗錢是審計(jì)在新的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行的功能拓展,它已經(jīng)成為審計(jì)工作的一項(xiàng)新使命,多起反洗錢大案中都出現(xiàn)了審計(jì)人員的身影。已有學(xué)者對(duì)審計(jì)如何參與到反洗錢中做出了一定程度的探討,但遺憾的是國(guó)內(nèi)外關(guān)于反洗錢審計(jì)問(wèn)題的研究尚處在起步階段,成果為數(shù)不多。而關(guān)于銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)更是少之又少。

        (2)反洗錢的必要性及作用

        反洗錢工作對(duì)我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各方面有著十分重要意義。首先,反洗錢工作是我國(guó)新形勢(shì)下進(jìn)行反腐敗斗爭(zhēng)的有效手段。隨著改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,官僚腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重也不可否認(rèn)地成為我國(guó)的“基本國(guó)情”,怎樣有效打擊懲治腐敗成為當(dāng)前我國(guó)政府工作的重要議題。做好反洗錢工作能夠有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗行為的線索,從源頭上掌握和控制腐敗分子的非法所得,成為我國(guó)反腐敗斗爭(zhēng)的有效手段。因此,反洗錢工作對(duì)于保證政府機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行、維護(hù)社會(huì)正義和我黨在人民群眾中的威信具有重要意義。其次,做好反洗錢工作是打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的加深,走私、偷騙稅、金融詐騙、市場(chǎng)操縱及內(nèi)幕交易等犯罪呈上升趨勢(shì),嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)。做好反洗錢工作可以從資金流動(dòng)上監(jiān)測(cè)異常和可疑資金流動(dòng),為控制非法所得的轉(zhuǎn)移和藏匿贏得時(shí)機(jī),為跨境追繳違法資金提供有力手段,從而有效地打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

        三、“反洗錢”審計(jì)的難點(diǎn)與挑戰(zhàn)

        (1) 反洗錢審計(jì)的難點(diǎn)

        反洗錢審計(jì)的重點(diǎn)是被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和合理性。洗錢本身就是通過(guò)掩蓋資金 的真實(shí)來(lái)源來(lái)達(dá)到侵吞國(guó)家和集體資產(chǎn)的目的,因此加強(qiáng)對(duì)資金來(lái)源真實(shí)性的審計(jì)是有效防范金融洗錢的首要原則。為此,當(dāng)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注有沒(méi)有虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在,對(duì)于來(lái)源可疑、尤其又是數(shù)額較大的資金往來(lái)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)審查。加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象合理性的審計(jì)則是有效防范洗錢的另一個(gè)重要原則。合理性與合法性是審計(jì)中經(jīng)常遇到的又十分棘手的一類矛盾問(wèn)題。由于洗錢是披著合法外衣的一種非法行為,因此在審計(jì)活動(dòng)中單單檢查合法性是很難直接尋找到洗錢蹤跡的。但是,我們可以通過(guò)審查被審計(jì)對(duì)象的合理性,間接地證實(shí)或者否認(rèn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的真實(shí)性,從而對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)中是否存在洗錢的違法行為作出分析與判斷

        (2) 反洗錢審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

        隨著科技的發(fā)展,與洗錢犯罪活動(dòng)有關(guān)的舞弊問(wèn)題也因科技的日新月異而變得日益復(fù)雜。網(wǎng)絡(luò)銀行、電子貨幣、電子交易等全新支付手段的出現(xiàn),使精通電子技術(shù)的洗錢者的蹤跡變得更加飄忽不定。這些無(wú)疑給還未起步的反洗錢審計(jì),增加了許多審計(jì)技術(shù)的難度。同時(shí),洗錢分子的專業(yè)化、專門化以及洗錢活動(dòng)過(guò)程又是相當(dāng)復(fù)雜的,也沒(méi)有固定的模式,都為反洗錢審計(jì)在偵查技術(shù)上增加了難度。所以,為了打擊洗錢、遏制腐敗,審計(jì)隊(duì)伍必須要有過(guò)硬的反洗錢審計(jì)技術(shù),能對(duì)嫌疑對(duì)象的收支情況、賬本、票據(jù)等進(jìn)行有效地審查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有洗錢嫌疑,往往要求企業(yè)提供交易的詳細(xì)信息,很多時(shí)候企業(yè)會(huì)出于商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的考慮而不予提供。而金融機(jī)構(gòu)更是與客戶間有保密協(xié)議,法律上沒(méi)有賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)據(jù)的強(qiáng)制獲取權(quán),這加深了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在反洗錢審計(jì)中的局限性。

        參考文獻(xiàn)

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        [3]郭強(qiáng)華.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施反洗錢審計(jì)探討[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2008,(l);56.

        [4]新形勢(shì)下我國(guó)反洗錢問(wèn)題研究[J].李楠.消費(fèi)導(dǎo)刊. 2009(23)

        [5]國(guó)際反洗錢的現(xiàn)狀和趨勢(shì)[J].歐陽(yáng)衛(wèi)民.中國(guó)金融. 2005(17)

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