韓鈺（河南師范大學(xué)商學(xué)院，河南 新鄉(xiāng) 453007）

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展水平，財(cái)務(wù)管理水平高，中小企業(yè)就會(huì)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用可以幫助中小企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高管理水平，增加效益。中小企業(yè)要不斷推進(jìn)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，為企業(yè)利潤(rùn)爭(zhēng)取更大空間。

1 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有多重意義。首先，降低稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)。這是稅務(wù)籌劃的一個(gè)明顯優(yōu)點(diǎn)，也是各個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。中小企業(yè)在發(fā)展中會(huì)有各種稅務(wù)，繁重的稅務(wù)增加了本就規(guī)模不大的中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃將稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。但是稅務(wù)籌劃并不是逃稅、漏稅，這種行為是不合法的。稅務(wù)籌劃是幫助中小企業(yè)使用合法的、不違法的手段進(jìn)行稅務(wù)的減輕，增加企業(yè)利潤(rùn)。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃可以發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)利益，財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定巧妙利用各種優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)將利益發(fā)揮到最大。同時(shí)，中小企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以增加資金的合理利用，提高中小企業(yè)的盈利能力。再次，提高中小企業(yè)管理水平。稅務(wù)籌劃可以將中小企業(yè)的資金、成本以及利潤(rùn)進(jìn)行優(yōu)化整合，提高管理水平。最后，合理配置資源。稅法中不一樣的產(chǎn)品會(huì)有不一樣的稅基、稅率，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以將中小企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置，為投資決策提供建議。

2 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

2.1 籌資方面的應(yīng)用

中小企業(yè)的籌資工作是一切工作的出發(fā)點(diǎn)，沒有籌資，中小企業(yè)就沒有足夠的資金去實(shí)施接下來的一系列工作，因此，中小企業(yè)籌資方面的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要工作。首先，傳統(tǒng)的籌資途徑有向銀行借貸、向企業(yè)借款、內(nèi)部進(jìn)行籌資等，不同的籌資方式意味著不同的納稅類型。企業(yè)要想將資金壓力降低些，可以選擇內(nèi)部積累資金的形式，降低資金壓力。其次，中小企業(yè)可以在資金結(jié)構(gòu)這個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)的調(diào)整，提高中小企業(yè)的獲利能力。債務(wù)資本有一個(gè)最佳負(fù)債量，中小企業(yè)可以在把握公司經(jīng)濟(jì)框架的前提下，根據(jù)最佳負(fù)債量調(diào)整債務(wù)資金和收益資金的比例，將比例控制在最優(yōu)范圍，調(diào)整中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的收益。

2.2 投資方面的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃投資方面的應(yīng)用可以從以下幾個(gè)方面開展。第一，我國(guó)不同的地區(qū)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同會(huì)有不同的稅負(fù)政策，有些地區(qū)稅負(fù)政策優(yōu)惠較多，有些地區(qū)稅負(fù)政策優(yōu)惠較少。中小企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，對(duì)各地區(qū)的稅負(fù)政策進(jìn)行調(diào)查，在注冊(cè)地址時(shí)盡可能地選擇稅負(fù)較小的地區(qū)，以便在未來的發(fā)展中享受更多的稅收政策，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，我國(guó)不同的行業(yè)具有不同的稅收政策，一些新興行業(yè)或者高新技術(shù)行業(yè)會(huì)得到國(guó)家更多的稅收優(yōu)惠，一些高耗能行業(yè)稅負(fù)會(huì)比較重。中小企業(yè)在進(jìn)行投資方向的選擇時(shí)，要認(rèn)真搜集有關(guān)資料，查找不同行業(yè)的稅收政策，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，盡可能地選擇稅收優(yōu)惠多的投資方向，降低稅收負(fù)擔(dān)。第三，中小企業(yè)的固定資產(chǎn)可以使用折舊費(fèi)，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中可以利用這一點(diǎn)進(jìn)行稅負(fù)的降低，結(jié)合固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，在多個(gè)視角去降低資本的成本，減少稅負(fù)。

2.3 經(jīng)營(yíng)方面的應(yīng)用

首先，在采購(gòu)方面，中小企業(yè)選擇不同的納稅人會(huì)有不同的增值稅，中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇自己作為一般納稅人繳稅還是作為小規(guī)模納稅人繳稅，通過計(jì)算選擇稅負(fù)更小的納稅人。中小企業(yè)也可以在采購(gòu)方式上降低稅負(fù)。例如，稅法規(guī)定，企業(yè)如果采購(gòu)國(guó)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，投資額可以按照規(guī)定的比率進(jìn)行應(yīng)納稅額的抵免。中小企業(yè)可以充分利用這些稅收政策在采購(gòu)方式上實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。其次，中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況合理選擇生產(chǎn)產(chǎn)品以及生產(chǎn)費(fèi)用的核算方法，已達(dá)到降稅的目的。例如，稅法規(guī)定，生產(chǎn)成本材料費(fèi)可以按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等核算方法進(jìn)行核算，不同的方法會(huì)計(jì)算出不同的產(chǎn)品成本，這樣分配給已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的份額也不同，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就會(huì)不同，中小企業(yè)可以通過這種方法降低應(yīng)納稅所得額，從而降低納稅額。再次，在銷售方面，中小企業(yè)可以選擇不同的銷售方式，達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，直接收款、賒銷以及分期收款等方式的不同會(huì)有不同的納稅時(shí)間段，中小企業(yè)可以據(jù)此合理調(diào)整納稅時(shí)間段。

2.4 利潤(rùn)分配的應(yīng)用

中小企業(yè)在利潤(rùn)分配方面的稅務(wù)籌劃主要是指利潤(rùn)取得時(shí)的控制。我國(guó)稅收會(huì)有起征點(diǎn)，在優(yōu)惠臨界點(diǎn)和優(yōu)惠臨界點(diǎn)以上完全是不同的收稅政策，中小企可以在稅收優(yōu)惠臨界點(diǎn)處加以控制利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)合理的節(jié)稅。另外，我國(guó)對(duì)一些地區(qū)和一些行業(yè)的生產(chǎn)行為進(jìn)行鼓勵(lì)，國(guó)家規(guī)定這些地區(qū)和行業(yè)在企業(yè)開辦的獲利初期可以限期減免所得稅，中小企業(yè)可以充分利用這一政策，控制投產(chǎn)初期的產(chǎn)量，將獲利年限盡可能的延長(zhǎng)，以達(dá)到節(jié)稅的效果。

3 總結(jié)

稅務(wù)籌劃可以幫助中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中提高管理效率，為中小企業(yè)爭(zhēng)取最大利益。但是稅務(wù)籌劃要在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅，并不是偷稅、漏稅，中小企業(yè)要合理利用財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，提高企業(yè)的管理水平。

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