文/金學中 丁慧踐 黃潔 編輯/王莉

根據(jù)典型案例，提煉模型特征，細化甄別流程，及時進行經(jīng)驗分享和風險提示，把調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為協(xié)助商業(yè)銀行履行自律機制的指南。

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近年來，以從事進出口業(yè)務(wù)名義進行資金轉(zhuǎn)移、騙逃稅款等各類非法交易行為日益猖獗，對金融秩序帶來了較大干擾。根據(jù)典型案例，提煉模型特征，細化甄別流程，及時進行經(jīng)驗分享和風險提示，把調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為協(xié)助商業(yè)銀行履行自律機制的指南，顯得尤為迫切。本文中，某銀行針對某貿(mào)易公司大額異常出口收匯業(yè)務(wù)，多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，認真履行“展業(yè)三原則”，積極采取措施，密切跟蹤資金來源和去向，深入分析上下游企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和交易存在的疑點，并及時將掌握的信息上報監(jiān)管部門，為發(fā)現(xiàn)和查處涉嫌騙取出口退稅的行為提供了有價值的線索。

案例回放

2017年1月13日，X省O市某商業(yè)銀行（以下簡稱A銀行）在非現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)，2017年1月5日—1月11日6天時間內(nèi)，B公司在該行開立的外匯賬戶連續(xù)收到從香港匯入的資金，金額高達431萬美元，入賬后即進行結(jié)匯并通過網(wǎng)銀將所得人民幣全額轉(zhuǎn)賬給南部沿海Y省Q市、Y省P市等地的電子類公司，賬戶幾乎不留余額。由于短期內(nèi)資金收支金額較大、資金快進快出，并且交易對手比較集中，出于職業(yè)的敏感性，檢查人員及時進行了匯報。A銀行立即召集多個部門進行分析研究，明確分工，采取查看企業(yè)開戶資料、調(diào)閱業(yè)務(wù)資料、上門調(diào)查、登錄系統(tǒng)查詢等手段，進一步開展跟蹤調(diào)查。

根據(jù)B公司開戶資料和上門核實情況，B公司注冊資本僅為100萬元，主要從事電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品、通訊器材、計算機軟件批發(fā)零售及進出口等經(jīng)營活動，租用的辦公場所在一所老舊寫字樓內(nèi)，面積不足200平米。從B公司提供的合同、發(fā)票和報關(guān)單來看，上述收款均為出口手機收回的貨款，境外匯款方為香港某公司。據(jù)A銀行柜面人員反映，B公司對資金周轉(zhuǎn)速度的要求特別高，一般在境外資金匯出后數(shù)小時即會來電詢問資金是否到賬，而在資金入賬后，通常在入賬當日就結(jié)成人民幣，并隨即匯劃給Y省的數(shù)家公司或本地的電子類公司，收款方也比較固定。為厘清B公司與上下游企業(yè)之間的關(guān)系，A銀行通過“企查查”“天眼查”進行查詢，并向異地兄弟行了解交易相關(guān)方的信息。經(jīng)過反復(fù)篩查和對比，檢查人員發(fā)現(xiàn)，境內(nèi)幾家上游企業(yè)的股東與B公司的股東多數(shù)為直系親屬關(guān)系，而且境外香港公司的股東也是B公司上游企業(yè)境內(nèi)某公司的股東。顯而易見，B公司及其上下游企業(yè)之間存在典型的關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過同時控制境內(nèi)外多家公司的周轉(zhuǎn)資金，虛構(gòu)交易的特征逐漸清晰。

為進一步驗證上述推斷的合理性，A銀行對該公司的歷史交易進行了梳理：B公司從2015年成立到2017年1月份，出口規(guī)模呈爆發(fā)式增長，年出口量從最初的600多萬美元驟增至近7000萬美元，成立短短3年內(nèi)，便在當?shù)爻隹谄髽I(yè)中躍居排名前30位。作為一家不知名的企業(yè)，在競爭激烈的手機行業(yè)能夠如此“超常規(guī)”地發(fā)展，短期內(nèi)實現(xiàn)大量的銷售，交易的合理性無法解釋。而且與B公司溝通中，企業(yè)對產(chǎn)品銷售渠道及拓展手段諱莫如深，以商業(yè)秘密為由拒絕透露任何信息，更加加深了業(yè)務(wù)人員的懷疑。鑒于以上明顯存在的異?，F(xiàn)象，A銀行立即向當?shù)厝嗣胥y行和外匯局進行了報告，請求提供指導(dǎo)和支持，并終止了與B公司的業(yè)務(wù)關(guān)系。當?shù)乇O(jiān)管部門高度重視，利用所掌握的數(shù)據(jù)資源進一步進行分析，并與公安、稅務(wù)等部門進行信息互換，初步認定B公司存在利用手機體積小、貨值大、退稅率高的特點，通過以舊充新、虛報價格、虛報數(shù)量等虛假報關(guān)方式獲得出口數(shù)據(jù)，通過同類企業(yè)虛開發(fā)票，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)運作資金，來騙取國家高額出口退稅的重大嫌疑。在監(jiān)管部門介入調(diào)查后，B公司出口業(yè)務(wù)量已大幅萎縮，2018年出口數(shù)據(jù)已下降為零，更加佐證了對B公司構(gòu)造虛假貿(mào)易背景，從事違法活動判斷的準確性。目前，監(jiān)管部門對B公司的調(diào)查取證仍在進行中。

疑點追蹤

針對上述案例，A銀行認真進行了總結(jié)和分析，提出了以下在業(yè)務(wù)背景審核中需重點關(guān)注的問題，值得其他商業(yè)銀行借鑒：

關(guān)注點一：業(yè)務(wù)規(guī)模與企業(yè)經(jīng)營能力不匹配。注冊資本通常是企業(yè)實力的重要指標，而本案例中，作為一家年出口量近7000萬美元的外貿(mào)公司，B公司的注冊資本僅僅有100萬元人民幣。另外，根據(jù)多次走訪獲得的信息，B公司工作人員僅有6人，經(jīng)營場所僅僅租借在一戶舊寫字樓內(nèi)，進入該公司電梯均需要電子鑰匙開啟，外人進出很不方便，與正常企業(yè)開門迎客的通行做法不相吻合，顯得過于低調(diào)和神秘。其在當?shù)氐囊患疑嫌侮P(guān)聯(lián)公司，辦公地點同樣地處老住宅區(qū)，并且無經(jīng)營倉儲場所，具有空殼公司的明顯特征。

關(guān)注點二：經(jīng)營模式不合理。本案例中，X省O市不是電子產(chǎn)品的主要生產(chǎn)基地，也無區(qū)位優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢。而從B公司提供的交易合同看，其主要貨源均來自Y省，其貨運代理實際發(fā)生地也均為Y省。B公司將公司設(shè)在遠離貨源所在地的X省，無疑增加了經(jīng)營成本，影響了運轉(zhuǎn)效率，與正常企業(yè)就地經(jīng)營的思路大相徑庭，明顯存在有意規(guī)避Y省監(jiān)管的嫌疑。

關(guān)注點三：盈利模式不符常規(guī)。對正常企業(yè)而言，最看重的應(yīng)當是拓展銷售渠道。本案例中，通過與B公司的多次接觸看，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對手機的銷路毫不擔心，最關(guān)注的是資金的周轉(zhuǎn)速度，似乎只要有充足的資金，手機量再大也不愁銷售。同時，根據(jù)企業(yè)提供的合同和反饋的信息，B公司將內(nèi)地手機發(fā)到香港后，根據(jù)各個國家語言的不同，對手機進行簡單處理和包裝后再轉(zhuǎn)發(fā)到相關(guān)國家，每只手機的差價僅在10元上下，走的是“以量獲利”和“薄利多銷”的路線。但據(jù)業(yè)內(nèi)人士測算，根據(jù)B公司的買賣差價，很難沖抵各項成本和費用，如果沒有其他的收益來源，能夠?qū)崿F(xiàn)盈利難以想象。

關(guān)注點四：資金流存在明顯閉環(huán)運轉(zhuǎn)特征。本案例中，根據(jù)A銀行多方核實和監(jiān)管部門的信息，向B公司供貨的多家境內(nèi)公司和境外買方香港公司均存在明顯的關(guān)聯(lián)關(guān)系，除前述提及的同一人員身兼數(shù)家公司股東、多家公司股東為直系親屬外，通過香港政府公司注冊信息查詢平臺發(fā)現(xiàn)，香港公司的中文名稱與B公司名稱匹配度極高，而且從網(wǎng)銀交易的IP地址判斷，境內(nèi)多家公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬均在境外進行操作。不難推斷，整個境內(nèi)外上下游企業(yè)之間資金的運作，是由專人在有計劃地進行“調(diào)度”。

關(guān)注點五：經(jīng)營的產(chǎn)品比較特殊。手機具有體積小，便于包裝和運輸、價格較高的特點。本案例中，B公司經(jīng)營的手機涉及的品牌繁多，質(zhì)量參差不齊，其在商品實際價值的核定上存在較大的“自主權(quán)”，相關(guān)機構(gòu)難以鑒別貨值的真實性。此外，根據(jù)其貨運代理公司判斷，商品發(fā)運地多為與香港鄰近的Y省P市，這樣，就比較容易在運輸成本較低的情況下，在短期內(nèi)實現(xiàn)大額出口，以取得出口報關(guān)單、出口收匯水單等必備的業(yè)務(wù)單據(jù)，為騙取出口退稅獲得有“說服力”的依據(jù)。

關(guān)注點六：存在騙取出口退稅的操作空間。通過對B公司交易對手的經(jīng)營性質(zhì)分析發(fā)現(xiàn)，其大額交易對手公司多開立有眾多零售型營業(yè)門店，在日常經(jīng)營中必然會產(chǎn)生大量不需開具增值稅專用發(fā)票的銷售，也就產(chǎn)生了大量銷項稅額的沉積，為B公司虛開增值稅銷項發(fā)票騙取出口退稅提供了基礎(chǔ)。此外，與Y省P市等地區(qū)不同的是，包括X省O市在內(nèi)的全國大多數(shù)城市，對企業(yè)出口退稅大多未進行總額控制，且能夠當月申報當月退稅，監(jiān)管部門在識別和查處騙取出口退稅等不法行為上也缺乏經(jīng)驗。這也正是B公司選擇并不具區(qū)位優(yōu)勢地區(qū)設(shè)立貿(mào)易公司的重要原因。

相關(guān)建議

根據(jù)監(jiān)管部門通報和媒體報道，近年來騙取出口退稅的案件接連出現(xiàn)，涉案地區(qū)也呈現(xiàn)蔓延態(tài)勢。由于各地區(qū)監(jiān)管能力和打擊力度的不同，此類不法行為正在從沿海“熱點城市”向內(nèi)陸城市和中小城市轉(zhuǎn)移，監(jiān)管形勢不容樂觀。而在業(yè)務(wù)實踐中，由于政策、機制、系統(tǒng)、人力等原因的限制，目前對此類案件的及時識別和查處還存在諸多困難，僅僅依靠商業(yè)銀行的“自律”，或者僅僅依靠某一監(jiān)管部門的跟蹤，都很難取得實效，并且影響處理效率。因此，進一步優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)政策和監(jiān)管流程，建立有效的聯(lián)動機制和預(yù)警機制，無疑是有效防范和精準打擊騙取出口退稅等不法行為的關(guān)鍵所在。

建議一：加強指導(dǎo)，規(guī)范審核流程。據(jù)了解，本文介紹的騙稅案例，實際上幾年前在部分沿海城市就已經(jīng)出現(xiàn)，操作手法大同小異，但在一些內(nèi)陸城市和中小城市，還屬于“新生事物”。此類業(yè)務(wù)中，企業(yè)提供的業(yè)務(wù)單據(jù)往往非常齊全，特別是證明業(yè)務(wù)背景的報關(guān)單，均能做到一一對應(yīng)，表面上無懈可擊，企業(yè)因此也顯得很強勢，直接拒辦比較困難；而且，單純從某幾筆業(yè)務(wù)，或某一時間段業(yè)務(wù)，也很難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。在這種情況下，如何審核該類業(yè)務(wù)背景的真實性，如何在業(yè)務(wù)辦理過程中及時發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”，成為困擾各家商業(yè)銀行的難題。而外匯監(jiān)管部門，特別是“熱點城市”的外匯監(jiān)管部門，對此已有深入的研究和豐富的經(jīng)驗。如果將經(jīng)驗共享，既可切實減輕銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的審核壓力，為銀行及時識別違法、違規(guī)行為提供有力的支持，又能夠彌補基層自律機制普遍缺乏話語權(quán)的不足，避免少數(shù)銀行由于利益驅(qū)動等原因，有意放松業(yè)務(wù)的審核，給不法分子逃避監(jiān)管提供可乘之機。

建議二：密切協(xié)作，提升監(jiān)管效能。在實際業(yè)務(wù)中，企業(yè)在多家銀行開戶辦理外匯收支的情況非常普遍。本案例中，B公司收匯資金就分散在多家銀行，如僅從某一家商業(yè)銀行的視角，難以看到公司收匯資金的實際規(guī)模和交易頻率。而在外匯資金結(jié)為人民幣后，多數(shù)匯往其他同業(yè)的賬戶，并且大多為異地賬戶。由于不是同一家金融機構(gòu)，商業(yè)銀行無法對資金的實際去向進行追蹤。因此，商業(yè)銀行與監(jiān)管部門之間聯(lián)動和協(xié)作顯得非常重要。對于商業(yè)銀行而言，要發(fā)揮在經(jīng)營網(wǎng)點分布廣和人手充裕的優(yōu)勢，加強不同部門及業(yè)務(wù)一線之間的聯(lián)動，通過上門調(diào)查等手段，盡可能多地收集有價值的一手資料和可疑信息，主動向監(jiān)管部門匯報，提出針對性的需求，并根據(jù)監(jiān)管部門的指導(dǎo)意見做好持續(xù)跟蹤；對監(jiān)管部門而言，要利用信息優(yōu)勢和在“執(zhí)法權(quán)”上的優(yōu)勢，重點加強跨銀行和跨地區(qū)的調(diào)查，并將獲得的信息反饋給相關(guān)銀行，使銀行明確后續(xù)調(diào)查的方向和要求。通過高效的聯(lián)動，可以使碎片化的線索盡早轉(zhuǎn)化為完整的證據(jù)鏈，為采取后續(xù)監(jiān)管措施提供充分的依據(jù)。

建議三：建立機制，加大監(jiān)管力度。在本案例中，B公司采用了在境內(nèi)異地采購、通過海關(guān)向境外出口、通過網(wǎng)銀匯款遠程控制資金運轉(zhuǎn)等迂回方式實施騙稅，涉及海關(guān)、稅務(wù)、外管等多個監(jiān)管部門；此外，根據(jù)A銀行和相關(guān)監(jiān)管部門的分析，B公司為使境內(nèi)外資金能夠反復(fù)實現(xiàn)“周轉(zhuǎn)”，需不斷將境內(nèi)資金匯往境外，極有可能還涉及通過地下錢莊進行資金劃轉(zhuǎn)，即可能還存在一條更為隱蔽的資金鏈。由此可見，如要將B公司的整個資金流查個水落石出，除了相關(guān)商業(yè)銀行以外，還需要不同監(jiān)管部門、包括異地監(jiān)管部門的相互配合，甚至要尋求境外相關(guān)方的支持。在2017年9月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制的意見》，對加強跨部門數(shù)據(jù)共享和建立協(xié)調(diào)合作機制等事項提出了具體要求，并將預(yù)防稅務(wù)犯罪明確納入反洗錢工作機制當中，把加強聯(lián)合監(jiān)管、防范騙取出口退稅等逃稅行為提升到前所未有的高度。而從當前現(xiàn)狀看，基層監(jiān)管部門雖然非常重視，但由于人力配置不足、系統(tǒng)不夠完善等原因，聯(lián)合監(jiān)管的運作效率還不夠理想，既增加了調(diào)查的難度，也影響了對不法行為的及時查處。因此，建立更為高效的聯(lián)合監(jiān)管機制，不僅是大勢所趨，而且需要各方付出更多的努力。

建議四：強化管控，加強源頭控制。騙稅行為時有發(fā)生的根源，在于不法分子可通過虛假出口、虛開稅票牟取巨額利益，有的甚至采用“打一槍換一個地方”，或者重新注冊公司的辦法來逃避監(jiān)管。因此，必須通過制度的完善加強防范和懲戒。從政策層面看，目前不同地區(qū)對出口退稅政策存在較大的差異，不法分子往往會利用一些內(nèi)陸城市和中小城市政府招商引資的迫切心理，注冊成立公司，給自已披上政府引進扶持的外衣，以享受地區(qū)出口退稅較為寬松的政策，以出口創(chuàng)匯之名，行騙稅逃稅之實。而在騙稅行為愈演愈烈的形勢下，內(nèi)地政府及稅務(wù)部門應(yīng)充分借鑒沿?！盁狳c城市”的經(jīng)驗，調(diào)整管理政策，加強出口退稅的管控，堵塞制度上存在的漏洞，使不法分子無利可圖而自動離場。從懲處措施層面看，由于騙稅行為涉及的環(huán)節(jié)多、資金鏈長、調(diào)查取證難度大，并存在多頭管理和不同利益主體干擾的現(xiàn)象，因此有時在明知企業(yè)經(jīng)營行為異常的情況下，仍不能及時采取針對性的懲戒措施。這給不法公司改頭換面、轉(zhuǎn)移非法所得提供了時間。因此，一方面，要進一步用足用好目前已有的監(jiān)管手段，通過加大檢查頻度、降低進出口企業(yè)監(jiān)管評級、列入重點監(jiān)管名單等綜合措施，多部門聯(lián)合出擊，增加不法分子繼續(xù)從事非法經(jīng)營的難度；另一方面，要針對目前騙稅案件的新形勢和不同類型，盡快對現(xiàn)行監(jiān)管處理規(guī)定進行補充和修改，消除監(jiān)管盲區(qū)，并通過提高懲處標準，大幅增加違法成本，使不法分子不敢為、不能為，真正達到標本兼治的效果。