（濮陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院河南濮陽(yáng)457000）

一、引言

科技創(chuàng)新綜合實(shí)力是衡量區(qū)域一個(gè)地區(qū)創(chuàng)新水平的重要指標(biāo)?！笆濉币詠?lái)，我國(guó)科技創(chuàng)新能力有了很大的提升，2015年，我國(guó)國(guó)家綜合創(chuàng)新能力躋身世界第18位，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)從2010年的50.9%提高到2015年的55.3%?！笆濉睍r(shí)期，世界科技創(chuàng)新呈現(xiàn)新趨勢(shì)，科技創(chuàng)新成為各國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)再平衡、打造國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的核心。美、日、韓等創(chuàng)新型國(guó)家都先后頒布了鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的舉措，其科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率均超過(guò)70%，R&D投入占GDP也都在2%以上，對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)起到了助推作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)之際，更加迫切的需要依靠科技創(chuàng)新來(lái)培育發(fā)展新動(dòng)能。

河南地處中原，人口眾多，是典型的農(nóng)業(yè)大省，科技發(fā)展相對(duì)比較薄弱。我們必須深刻認(rèn)識(shí)到，加快動(dòng)力轉(zhuǎn)換、培育競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)供給側(cè)改革、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，都需要強(qiáng)化科技創(chuàng)新。近幾年，在全省科研院所、高等院校、科技型企業(yè)的共同努力下，河南取得了一批在全國(guó)具有重大影響的科技成果，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型提供了有力支撐。“十二五”期間，河南綜合科技進(jìn)步水平指數(shù)由全國(guó)第26位升至21位，科技創(chuàng)新能力顯著提升。但總體上看，河南科技發(fā)展還存在基礎(chǔ)薄弱、創(chuàng)新人才短缺、創(chuàng)新平臺(tái)不多、創(chuàng)新環(huán)境不優(yōu)、創(chuàng)新主體不強(qiáng)的問(wèn)題，特別是自主創(chuàng)新整體實(shí)力不強(qiáng)，原始創(chuàng)新能力尤為薄弱，研發(fā)投入占生產(chǎn)總值的比重明顯低于全國(guó)平均水平，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占比偏低，科技創(chuàng)新不足仍然是河南省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的突出短板?！逗幽鲜】萍紕?chuàng)新“十三五”規(guī)劃》明確了“十三五”期間河南省的科技創(chuàng)新目標(biāo)，提出到2020年綜合科技進(jìn)步水平進(jìn)入全國(guó)前15名，建成創(chuàng)新型省份。

為使全省科技創(chuàng)新綜合實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)，需要出臺(tái)一系列真招實(shí)招，引領(lǐng)科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。財(cái)稅手段是世界各國(guó)慣用的促進(jìn)科技創(chuàng)新的政策工具之一。各國(guó)實(shí)踐顯示合理的財(cái)稅政策對(duì)提升本國(guó)創(chuàng)新綜合實(shí)力以及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。因此，通過(guò)財(cái)稅政策的合理設(shè)計(jì)，可以形成激勵(lì)和引導(dǎo)科技創(chuàng)新的長(zhǎng)效機(jī)制，從而有效提升河南科技創(chuàng)新綜合實(shí)力。

二、河南省科技創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入情況

研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）的投入直接決定著企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研究成果，對(duì)R&D投入情況進(jìn)行分析，可以了解一個(gè)省份科技創(chuàng)新的財(cái)力支持程度。從表1和表2可以看出，河南省2012—2016年R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出絕對(duì)值數(shù)額逐年增加，增長(zhǎng)率卻一直呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，直到2016年才有所回升。與全國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出平均增長(zhǎng)率相比，2013年和2015年均低于全國(guó)平均水平。根據(jù)《2016年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，R&D經(jīng)費(fèi)投入超過(guò)千億元的?。ㄊ校┯?6 個(gè)，分別為廣東（13%）、江蘇（12.9%）、山東（10%）、北京（9.5%）、浙江（7.2%）和上海（6.7%），R&D 經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度超過(guò)全國(guó)平均水平（2.11%）的省（市）有8個(gè)。從河南省情況來(lái)看，R&D經(jīng)費(fèi)投入占3.15%，R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為1.23%，這些數(shù)據(jù)均低于全國(guó)平均水平，反映了河南省無(wú)論是從研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入總量還是對(duì)于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度均無(wú)法得到有效保證。相對(duì)于發(fā)達(dá)的東部省份而言，河南省對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度亟待大幅提升。

表1 河南省2012—2016年R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出與增長(zhǎng)率一覽表 單位：億元

雖然河南省財(cái)政科技投入總量從總體上而言每年都在增長(zhǎng)，但其占財(cái)政收支的比重卻呈下降趨勢(shì)，而且并未有在法律層面上對(duì)財(cái)政科技支出的增長(zhǎng)進(jìn)行規(guī)范，也未對(duì)R&D經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)占財(cái)政支出抑或是GDP的具體比例進(jìn)行規(guī)定。因此要加快建立財(cái)政科技投入增長(zhǎng)法律制度和政策導(dǎo)向，為科技創(chuàng)新提供制度保障。2008年7月1日開(kāi)始施行的《中華人民共和國(guó)科技進(jìn)步法》第59條保障措施中明確指出：國(guó)家逐步提高科學(xué)技術(shù)經(jīng)費(fèi)投入的總體水平；國(guó)家財(cái)政用于科學(xué)技術(shù)經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)幅度，應(yīng)當(dāng)高于國(guó)家財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)幅度；全社會(huì)科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值適當(dāng)?shù)谋壤?，并逐步提高。河南省在該法律?guī)定的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮將財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度納入預(yù)算，并形成增長(zhǎng)性文件，充分發(fā)揮政策導(dǎo)向功能。

表2 中國(guó)2012—2015年R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出與增長(zhǎng)率一覽表 單位：億元

（二）科技活動(dòng)及產(chǎn)出情況

根據(jù)《河南統(tǒng)計(jì)年鑒2016》數(shù)據(jù)顯示，2016年河南省有R&D活動(dòng)的單位數(shù)為3 112個(gè)，R&D從業(yè)人員173 265人，同期山東省的數(shù)據(jù)分別為7 848個(gè)和301 480人，是河南省的2倍。2016年河南R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出為494.2億元，低于全國(guó)平均值505.7億元。在科技產(chǎn)出方面，2016年專(zhuān)利授權(quán)量合計(jì)6 881件，專(zhuān)利成交額為18.24億元，發(fā)表科技論文60 287篇，企業(yè)辦科技機(jī)構(gòu)1 386個(gè)，這些數(shù)據(jù)與發(fā)達(dá)省份差距很大。從上述數(shù)據(jù)來(lái)看，河南省科技活動(dòng)投入產(chǎn)出效率不高，亟待調(diào)整。

三、促進(jìn)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制

（一）加快建立財(cái)政科技投入增長(zhǎng)法律制度和政策導(dǎo)向

R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出從資金來(lái)源構(gòu)成有政府資金、企業(yè)資金、其他資金。表3是以財(cái)政科技資金以政府資金數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)，可以看到河南財(cái)政科技資金投入總量不大，增長(zhǎng)緩慢且不穩(wěn)定，甚至在2016年出現(xiàn)減少趨勢(shì)。財(cái)政科技投入總量無(wú)論是從占R&D經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)政收入比重、財(cái)政支出比重還是GDP比重，都比發(fā)達(dá)國(guó)家低得多。從2012年至2016年，河南財(cái)政總收入不斷增長(zhǎng)，2012年河南財(cái)政總收入為3 282.48億元，2016年這一數(shù)據(jù)為4 706.96億元。財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)為政府科技投入提供了充足的財(cái)力支持，政府科技投入的比重可以適度加大。然而，財(cái)政科技資金支出占財(cái)政總收入以及財(cái)政總支出的比重卻是逐年遞減，2016年河南省財(cái)政科技投入占財(cái)政總支出的比重為0.66%，與全國(guó)1.67%的平均水平相比低0.99%。2016河南省財(cái)政科技投入占GDP的比重為0.12%，與全國(guó)0.42%的平均水平相比低0.3%。

表3 河南2012—2015年財(cái)政科技資金支出及強(qiáng)度一覽表 單位：億元

（二）構(gòu)建多元化科技投入體系，完善科技創(chuàng)新成果的政府采購(gòu)制度

就河南省而言，首先要加大基礎(chǔ)研究的投入資金，河南省2015年和2016年基礎(chǔ)研究支出分別為80 500萬(wàn)元和107 583萬(wàn)元，占當(dāng)年R&D經(jīng)費(fèi)支出的比重分別為1.85%和2.18%。基礎(chǔ)研究是河南省建立創(chuàng)新型省份的關(guān)鍵，所以河南應(yīng)加大對(duì)其的投入比例，它會(huì)在長(zhǎng)期內(nèi)推動(dòng)一個(gè)省份的綜合創(chuàng)新能力的提升。其次由于河南下轄18個(gè)地市情況各異，各市發(fā)展戰(zhàn)略與支柱產(chǎn)業(yè)各有不同，故各地區(qū)政府財(cái)政科技投入要因地制宜。對(duì)全省而言就是要緊緊圍繞國(guó)家糧食主產(chǎn)區(qū)、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)、鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)，推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。

科技投入是事關(guān)河南發(fā)展全局的投入。構(gòu)筑河南省多元化科技投入體系，充分發(fā)揮政府財(cái)政科技投入的引導(dǎo)、調(diào)控作用。縱觀法國(guó)、新加坡、日本、德國(guó)等創(chuàng)新型國(guó)家，都在大幅度提高科技創(chuàng)新能力方面采取了相關(guān)措施，以保持自己日益強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這些國(guó)家主要的做法有：（1）政府以及通過(guò)政府設(shè)立的各種金融機(jī)構(gòu)等部門(mén)直接為科技型企業(yè)提供有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新方面的服務(wù)，如財(cái)政補(bǔ)貼、貼息貸款、政府采購(gòu)等手段；（2）通過(guò)對(duì)不同行業(yè)企業(yè)實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠措施來(lái)刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，如稅收返還。目前河南大多采用直接撥款方式進(jìn)行科技創(chuàng)新扶持，但由于政府資金直接扶持不利于建立企業(yè)的回報(bào)意識(shí)，財(cái)政資金使用效率也較低。所以要構(gòu)建多元化科技投入體系，即以政府投入為導(dǎo)向，企業(yè)投入為支撐，各類(lèi)資本共同參與。如對(duì)重點(diǎn)科研項(xiàng)目采用直接資金補(bǔ)助；對(duì)于科研院所和高校所取得的成果，通過(guò)委托開(kāi)發(fā)提高科技轉(zhuǎn)化率。

實(shí)踐表明政府采購(gòu)與科技創(chuàng)新呈正相關(guān)。河南省在完善政府采購(gòu)制度時(shí)可遵循以下方面：（1）增加地方政府在科技創(chuàng)新領(lǐng)域的采購(gòu)支出。很多國(guó)家政府采購(gòu)支出占GDP的比重基本上在10%—20%之間，河南省應(yīng)保證該部分支出占GDP的比重達(dá)到 10%左右，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向性作用，加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的采購(gòu)力度。（2）在政府采購(gòu)過(guò)程中，要加大對(duì)自主新產(chǎn)品的傾斜。國(guó)際政府采購(gòu)慣例顯示，大部分國(guó)外政府都有為了支持某一行業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展特意加大對(duì)其的購(gòu)買(mǎi)力度，河南省可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，有計(jì)劃地?cái)U(kuò)大對(duì)自主新產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)量。（3）建立促進(jìn)科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購(gòu)制度，給科技型企業(yè)創(chuàng)造公平參與政府采購(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。河南省可以通過(guò)立法，在政府采購(gòu)合同中給科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)留下一席之地，在不破壞政府采購(gòu)秩序的基礎(chǔ)上，給予中小型科技企業(yè)適當(dāng)?shù)恼邇A斜。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大科技創(chuàng)新受益范圍

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，目前涉及企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策主要有三大類(lèi)：（1）企業(yè)“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠，符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠等稅基式的優(yōu)惠；（2）一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、集成電路的，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超出部分享受增值稅即征即退優(yōu)惠，創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，文化企業(yè)和動(dòng)漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠等稅額式優(yōu)惠；（3）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等稅率式優(yōu)惠。

這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入總體上來(lái)說(shuō)起到了正向激勵(lì)作用，但激勵(lì)效果參差不齊。多數(shù)政策比較強(qiáng)調(diào)企業(yè)的研發(fā)投入，但對(duì)研發(fā)產(chǎn)出不太注重，而且具有明顯的地區(qū)和行業(yè)差異，未享受到優(yōu)惠的企業(yè)科技創(chuàng)新積極性不高。但由于稅收優(yōu)惠的手段相對(duì)政府投資而言比較多樣化，而且有事前、事中、事后激勵(lì)，企業(yè)只有進(jìn)行了實(shí)實(shí)在在的研究工作或是取得研究成果且符合稅收優(yōu)惠條件方可享受，故完善稅收優(yōu)惠政策是首要任務(wù)。從國(guó)家層面上來(lái)說(shuō)，眾多鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策零零散散地分布在各個(gè)文件通知中，在地方執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)重疊現(xiàn)象。為保證企業(yè)研發(fā)動(dòng)力的長(zhǎng)期性，首先要使這些稅收優(yōu)惠政策具有可持續(xù)性，其次無(wú)論企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)與所處地區(qū)都同等待遇，最重要的是將這些政策提升至稅收法律法規(guī)層次。

“營(yíng)改增”之后，企業(yè)主要涉及增值稅和所得稅兩大類(lèi)。今年3月28日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定深化增值稅改革措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體的稅負(fù)。擴(kuò)大科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅的稅前扣除范圍，對(duì)科研人員的各種所得實(shí)施相應(yīng)的個(gè)人所得稅減免，使目前的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠得以深入貫徹落實(shí)。鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的增值稅稅收優(yōu)惠享受的主體主要有符合條件的提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓等納稅人、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的納稅人、科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等。對(duì)于河南省而言，無(wú)論是減免稅、投資抵免還是加計(jì)扣除、虧損彌補(bǔ)、縮短折舊年限，最終的目的均在于提升科技創(chuàng)新綜合實(shí)力。因此，建立從前期研發(fā)、科技創(chuàng)新活動(dòng)實(shí)施到成果轉(zhuǎn)化一系列不同階段的稅收優(yōu)化政策至關(guān)重要。如在科技創(chuàng)新產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，可以在產(chǎn)品投放前期給予較大的增值稅以及所得稅減免，在產(chǎn)品市場(chǎng)穩(wěn)定后，逐漸減少相應(yīng)的優(yōu)惠幅度，并對(duì)這些產(chǎn)品的出口予以稅收上的扶持。