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近年來，雖然有小排量汽車購置稅優(yōu)惠措施等政策支持，但汽車超市、網(wǎng)店、維修便利店等各類對手發(fā)展迅猛，不斷掠奪顧客群，汽車4S店的發(fā)展舉步維艱。在此背景下，4S店唯有做好內(nèi)部管理，提升服務(wù)質(zhì)量，才能迎接來自各方面的挑戰(zhàn)。在內(nèi)控執(zhí)行過程中，財務(wù)人員，尤其是財務(wù)管理者，應(yīng)把準(zhǔn)脈搏，洞察、糾正缺陷、發(fā)揮功效。按照4S店財務(wù)“利潤漏斗”的細(xì)分，本文將從“利潤四驅(qū)”（整車、售后、增值服務(wù)、二手車）和稅費共五個部分展開，針對內(nèi)控存在的部分常見問題，提出了可供參考的規(guī)避對策。

一、整車銷售

（一）合同簽訂人、付款人及開票人是否一致。全國多次出現(xiàn)一車兩賣的案例，有騙子冒充汽車經(jīng)銷商，導(dǎo)致4S店也牽涉其中。筆者建議，財務(wù)人員在開票前應(yīng)仔細(xì)核對，當(dāng)合同簽訂人、付款人與開票人不一致時，需向業(yè)務(wù)員索要代付證明并進(jìn)行筆跡核對；車輛出庫時需經(jīng)財務(wù)主管復(fù)核后再出庫。

（二）隨車贈品簽收環(huán)節(jié)。4S店在整車銷售時都會贈送顧客一些贈品，這些贈品的領(lǐng)用都是業(yè)務(wù)員在辦理。但是，贈品是否真實被顧客領(lǐng)走？顧客提車后過一段時間再憑合同向4S店索要贈品，若此時業(yè)務(wù)員已離職，該如何處理？筆者認(rèn)為，應(yīng)制作專門的禮品簽收單，要求業(yè)務(wù)員交車時讓顧客本人簽收，與其他顧客資料一起存檔。

二、售后維修

（一）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。4S店贈送的常規(guī)保養(yǎng)券、維修禮券、裝潢禮券品種繁多，并且紙質(zhì)券較多，顧客容易遺失，對財務(wù)的監(jiān)管造成一定的難度。有些維修顧問擅自收取顧客現(xiàn)金，延遲結(jié)賬日期，一方面造成未結(jié)工單積壓，另一方面會增加公司的營運成本。筆者認(rèn)為，所有贈送的禮券應(yīng)全部充入會員卡，消費時憑會員卡與車輛核對一致后予以使用。杜絕非財務(wù)人員向顧客收取貨款，如遇特殊情況，需提前報備財務(wù)經(jīng)理，隔天及時將貨款繳入財務(wù)部。

（二）事故理賠環(huán)節(jié)。走保險公司直賠的車輛，若是顧客貸款購買，但未及時還款，不提供還款證明，4S店將很難拿到維修費。還有一些顧客將維修車輛抵押在4S店，開票去保險公司獲賠后不來提車。對這兩種情況，筆者建議，在走直賠之前，要弄清楚顧客是否及時還款，或者請顧客先付押金，等收到車輛維修款項后再退還給顧客。接到事故車輛時，一定要讓對方提供交警判決書及保險公司現(xiàn)場確認(rèn)書，并審驗車輛證件是否齊全、是否年審及有無過期信息，對于證件不齊、現(xiàn)場不符的一律不接受直賠。對于需要開票去保險公司理賠、將車輛抵押在4S店的顧客，需讓顧客簽一份協(xié)議，約定收到理賠款多久后若不來付款提車，4S店有權(quán)對車輛進(jìn)行處置。

（三）保修環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：（1）顧客來做保修時，因為是免費的，車間人員一般檢查不仔細(xì)，一旦顧客自己發(fā)現(xiàn)問題，也許會投訴，提出額外索賠。（2）維修顧問未經(jīng)保修專員同意擅自將工單做成保修項目，但有些故障代碼不屬于廠家保修項目，給公司造成一定的損失。筆者建議，即使是免費的項目，也要認(rèn)真檢查，給予優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升4S店的品質(zhì)和顧客的滿意度。要及時與保修專員溝通是否屬于保修范圍之內(nèi)，以免給公司造成不必要的損失。

（四）配件環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：（1）監(jiān)督與管理缺失，容易出現(xiàn)保管人員盜賣配件現(xiàn)象。（2）管理系統(tǒng)里配件人員有修改配件價格及零配件名稱權(quán)限，如擅自操作，會給公司帶來損失或隱患。筆者建議，對于領(lǐng)用配件要兩個保管人員簽字方能領(lǐng)用，配件倉庫要裝攝像頭，由保安負(fù)責(zé)觀看視頻，財務(wù)進(jìn)行不定期抽盤，特別對于事故理賠車輛，需把保險公司定損的配件清單與4S店結(jié)算單及配件領(lǐng)料單進(jìn)行比對。倉庫人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)出庫配件與實際領(lǐng)用配件是否一致，定期進(jìn)行盤點。

三、增值服務(wù)

（一）金融環(huán)節(jié)。在此環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)以下情況：一是金融手續(xù)費報價不穩(wěn)定，容易造成顧客投訴。二是廠家每個季度的金融政策會不一致，若未解釋清楚會造成顧客不理解。筆者建議，要合理報價，特別對于關(guān)系戶及老顧客推薦的顧客，不能出現(xiàn)報價過高或過低的情況。對于訂車顧客，交車日期跨季度的，一定要事先與顧客說明金融政策的不確定性，并在合同中注明。

（二）保險環(huán)節(jié)。保險險種較多，有些4S店的工作人員沒有向顧客介紹清楚全部險種。為避免風(fēng)險，投保時4S店應(yīng)將所有險種向顧客介紹清楚，最后由其選擇簽字，以免造成不必要的客戶投訴，對于涉水險及盜搶險在推薦環(huán)節(jié)可以全面推薦投保。

（三）大客戶環(huán)節(jié)。大客戶員工購車憑單位介紹信可享優(yōu)惠，但也有可能存在欺騙的風(fēng)險，如果廠家調(diào)查時查出該顧客并非該企業(yè)員工將不給予購買折讓點數(shù)。大客戶的返款周期性偏長，并且存在一定的壞賬風(fēng)險。為此，筆者認(rèn)為，購車時要與該企業(yè)相關(guān)人事部核實確認(rèn)，最好附上近期三個月社保證明。對于返款周期較長的問題，在考核時，大客戶經(jīng)理或?qū)T的提成必須與返利到賬掛鉤。

（四）裝潢環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：（1）部分配件對外采購，由于購買數(shù)量少等原因，可能存在購買價格過高風(fēng)險。（2）對于一些非原廠的裝潢附件，若事先未和客戶明確，會造成客戶投訴。筆者建議，所有裝潢外采件必須遵循4S店所在集團(tuán)供應(yīng)商目錄，若有新引進(jìn)的項目，必須事先報集團(tuán)統(tǒng)一采購或?qū)徟?。要事先告知客戶，并在銷售合同中注明非原廠。

（五）廢品收入環(huán)節(jié)。出售廢品收款不是由收廢品人員直接繳納至財務(wù)處，有可能造成財務(wù)收款與實際收款不一致風(fēng)險。為此，筆者建議，廢品出售，必須由包含財務(wù)人員在內(nèi)的2人以上參與，并由收廢品人員簽字確認(rèn)（日期、廢品內(nèi)容、廢品金額），財務(wù)和業(yè)務(wù)定期進(jìn)行核對。

四、二手車

（一）收購環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：一是業(yè)務(wù)人員對不同品牌、不同新舊程度車輛的市場價格不可能完全了解，會造成收購價格不合理的風(fēng)險。二是欲收購的二手車可能有隱性損失（主要是車架本身及車輛動力系統(tǒng)方面經(jīng)過大修）不易被察覺，從而引起收購價格過高。三是隨著新車的降價，相應(yīng)型號的二手車必然也會降價。筆者認(rèn)為，應(yīng)對收購車條件做出嚴(yán)格規(guī)定，如車齡、公里數(shù)等。要通過檢查系統(tǒng)對二手車進(jìn)行全面檢測，及時發(fā)現(xiàn)問題。保持每日信息的更新，另外要規(guī)定二手車庫存的天數(shù)，規(guī)定天數(shù)之內(nèi)未能出售的，立即處理給專業(yè)的二手車公司，以規(guī)避新車降價帶來的舊車降價風(fēng)險。

（二）銷售環(huán)節(jié)。在銷售環(huán)節(jié)，置換差價存在一定的不可控性。為此，對合作渠道的選擇必須嚴(yán)格把關(guān)，并且在報價前，多途徑參考咨詢。

五、稅費

（一）贈送環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：（1）顧客在購車時4S店一般會送大禮包，如貼膜、腳墊等，這些賬外贈送實物沒有視同銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售貨物進(jìn)行稅務(wù)處理，計提增值稅銷項稅額。（2）采取購車送保險增加費用的方式，在“銷售費用”中列支應(yīng)由顧客負(fù)擔(dān)的車輛保險費，而保險費的名稱卻是個人的名字。筆者建議，在銷售合同中注明一定金額（金額從整車收入中扣減）換購相應(yīng)的活動禮包，與整車收入一并入賬，繳納增值稅，會計處理為：借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——整車銷售收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額——機(jī)動車發(fā)票”“主營業(yè)務(wù)收入——精品銷售收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額——增值稅專用發(fā)票（普通發(fā)票）”科目。銷售合同如上表所示。（3）對于代廠家支付顧客的保險費，廠家通過紅字發(fā)票結(jié)算的，必須要求保險公司將保險發(fā)票開4S店的名稱再入賬。

（二）開票、結(jié)算環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題主要有：（1）對于向顧客收取的手續(xù)費、擔(dān)保費、代理費等各種服務(wù)費采取外地公司開票。（2）集團(tuán)公司各子公司內(nèi)部結(jié)算時，車輛所屬資源不清楚，重復(fù)結(jié)賬，會造成虛增銷量，多交稅款。（3）給顧客開具增值稅專用發(fā)票有前提條件，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。但在實際操作過程中，4S店因各種因素未能執(zhí)行，一般只跟顧客口頭確認(rèn)是否為一般納稅人，無法確認(rèn)是否有專用發(fā)票開具給小規(guī)模納稅人。目前雖然還沒有針對違反該條例的具體處罰措施，但增值稅專用發(fā)票實行防偽稅控管理以后，防偽稅控系統(tǒng)便會對專用發(fā)票的銷項票和進(jìn)項票進(jìn)行比對，定期下發(fā)滯留票，進(jìn)行協(xié)查，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為，應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局加強(qiáng)溝通，說明具體情況；或者在當(dāng)?shù)爻闪⒁患曳?wù)性公司，代理業(yè)務(wù)由服務(wù)公司專門提供，與4S店劃清界限。這樣，服務(wù)公司也能按較低的稅率繳納代理費等收入稅費（增值稅稅率一般為6%）。在內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)，應(yīng)直接與資源所屬公司結(jié)算，避免中間環(huán)節(jié)重復(fù)開票。維修顧問作為第一把關(guān)人，如有顧客需開具增值稅專用發(fā)票，必須提供帶有一般納稅人資格認(rèn)證的稅務(wù)登記證（或復(fù)印件）及開票資料。如無法提供所需資料，可先開具普通發(fā)票，直至提供后再開具專用發(fā)票。